Материал помещен в архив

ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, оказывает IT-услуги (ремонт, настройка и техническое обслуживание компьютерной техники, консультационные и другие сопутствующие услуги, связанные с использованием программного обеспечения) как населению (для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью), так и субъектам хозяйствования (организациям и индивидуальным предпринимателям).

По доходам, полученным от населения, уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. По доходам, полученным от субъектов хозяйствования, уплачивается налог при УСН.

Вправе ли такой индивидуальный предприниматель вести учет всех доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее - книга учета при УСН)?

ОТВЕТ: Нет, не вправе.

Так как доходы от физических лиц и доходы от субъектов хозяйствования подлежат разному налогообложению, в изложенной ситуации индивидуальный предприниматель обязан обеспечить их раздельный учет.

Доходы и расходы, связанные с оказанием IT-услуг населению для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью, отражаются в книге учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг), учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза (далее - книга учета валовой выручки), на основании части первой п.2 Инструкции о порядке ведения учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) и учета товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - постановление № 42). Форма книги учета валовой выручки приведена в приложении 25 к постановлению № 42.

В книге учета при УСН отражаются доходы и расходы, связанные с оказанием IT-услуг субъектам хозяйствования (форма книги учета при УСН установлена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 № 55/60/59/38).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 09.01.2019 № 4/1/1/1 установлена новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Также индивидуальный предприниматель вправе воспользоваться частью второй п.1 ст.291 Налогового кодекса Республики Беларусь и вместо книги учета при УСН вести учет доходов и расходов, связанных с оказанием IT-услуг субъектам хозяйствования, на общих основаниях, то есть в книге учета доходов и расходов, форма которой приведена в приложении 9 к Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением № 42.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 апреля 2019 г. утверждена новая форма книги учета доходов и расходов согласно приложению 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.  С 1 января 2019 г. следует руководствоваться частью второй подп.3.8 п.3 ст.333 вышеназванного Кодекса, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

23.03.2017

Сергей Шкирман, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»