Материал помещен в архив

ВОПРОС: Для осуществления своей деятельности индивидуальный предприниматель (применяющий УСН) заключил договор аренды нежилого помещения с физическим лицом.

Согласно условиям договора всю сумму арендной платы предприниматель перечисляет на счет, открытый на имя физического лица, а физическое лицо - арендодатель самостоятельно рассчитывает и перечисляет подоходный налог от сдачи имущества в аренду.

1. Правильно ли поступает ИП в качестве налогового агента, перечисляя всю сумму арендной платы по договору на счет физического лица, не удерживая подоходный налог?

2. Если предприниматель будет выполнять роль налогового агента, необходимо ли ему представлять какие-либо сведения в налоговую инспекцию?

ОТВЕТ: 1. Неправильно.

Белорусские индивидуальные предприниматели признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные ст.23 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) (п.1 ст.216 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Законом от 31.12.2021 № 141-З в п.1 ст.216 НК внесены изменения. Комментарии см. здесь.

Налоговыми агентами признаются лица, которые являются источником выплаты доходов плательщику и (или) на которых в силу налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин) (п.1 ст.23 НК).

Налоговый агент обязан исчислять, удерживать из денежных средств, причитающихся плательщику и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном НК (подп.3.1 п.3 ст.23 НК).

Таким образом, при перечислении физическому лицу сумм арендной платы у ИП возникает обязанность исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц.

Обратите внимание! При обнаружении факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц налоговый агент обязан удержать такой налог из любых денежных средств при их фактической выплате плательщику либо по его поручению третьим лицам. Удержание производится, если со дня выплаты таких доходов не истекло 5 лет. При невозможности удержания подоходного налога с физических лиц по причине отсутствия выплат плательщику в денежной форме (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора) налоговый агент обязан в 30-дневный срок со дня обнаружения факта неудержания (неполного удержания) подоходного налога с физических лиц направить плательщику и в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика сообщение о невозможности удержания подоходного налога с физических лиц (п.5 ст.216 НК).

Таким образом, если ИП продолжает арендовать помещение у физического лица, не удержанный ранее подоходный налог следует исчислить, удержать и перечислить в бюджет непосредственно из дохода при следующей фактической выплате.

В случае прекращения выплат физическому лицу в 30-дневный срок необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию.

2. Исчисленный подоходный налог следует указать в строке 6 раздела III налоговой декларации по УСН.

Исчисленная налоговым агентом (в данном случае ИП) сумма подоходного налога с фактически выплаченных доходов отражается в строке 6 раздела III налоговой декларации (расчета) при УСН. В строке 7 отражается сумма подоходного налога, перечисленная в бюджет в отчетном периоде (п.12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2).

Строки 6 и 7 налоговой декларации (расчета) при УСН заполняются нарастающим итогом с начала календарного года.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 марта 2022 г. следует руководствоваться формой налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН согласно приложению 16 к постановлению № 2 в ред. постановления МНС от 31.01.2022 № 3. Комментарии см. здесь.

05.04.2019

Юлия Боженкова, аудитор