Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «МС»): Индивидуальный предприниматель является плательщиком налога при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система) без уплаты НДС. Метод определения выручки - «по оплате».

В 2015 году Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 № 224-З ст.286 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) была дополнена подп.3.19 п.3, согласно которому для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, являющимися одновременно:

• физическими лицами - участниками, собственниками имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций;

• супругами, родителями (усыновителями), детьми (в том числе усыновленными, удочеренными) участников, собственников имущества коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), - в отношении доходов, получаемых от этих коммерческих организаций.

В 2013 году индивидуальным предпринимателем в адрес общества, участником которого он является, был поставлен товар. За отгруженный товар данное общество до конца не рассчиталось.

В случае погашения обществом задолженности в 2015 году следует ли индивидуальному предпринимателю уплачивать подоходный налог с суммы денежных средств, поступивших на его расчетный счет за отгруженные товары?

ОТВЕТ: Следует.

Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки. При этом валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (часть первая п.2 ст.288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется индивидуальными предпринимателями в порядке, установленном п.6 ст.156 и ст.176 НК (без учета положений подп.4.9 п.4 ст.176 НК) для определения доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, при исчислении и уплате подоходного налога с физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных ст.288 НК (часть четвертая п.2 ст.288 НК).

Доходы от предпринимательской деятельности учитываются при определении налоговой базы на дату их фактического получения, определенную в соответствии со ст.172 НК (п.7 ст.176 НК).

Учитывая изложенное, применительно к рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель с доходов, поступивших ему на расчетный счет в 2015 году от общества (при условии, что общество не является акционерным), участником которого он является, признается плательщиком подоходного налога по ставке в размере 16 % (для белорусских индивидуальных предпринимателей).

07.05.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»