Материал помещен в архив

ВОПРОС: Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей. В 2013 г. он являлся плательщиком подоходного налога и налога на добавленную стоимость. В целях НДС выручку учитывал «по отгрузке». С 2014 г. перешел на упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС (выручку начал учитывать по «оплате»). По декларации за IV квартал 2013 г. у индивидуального предпринимателя сумма входного НДС превышает сумму НДС к оплате.

Можно ли сумму данного превышения учесть в декларации за I квартал 2014 г.?

ОТВЕТ: Если сумма налоговых вычетов согласно налоговой декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость превышает общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, плательщик налог на добавленную стоимость не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога на добавленную стоимость в следующем отчетном (налоговом) периоде (п.6 ст.103 Налогового кодекса РБ, далее - НК).

При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении:

• товаров, оприходованных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов;

• работ и услуг, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг;

• имущественных прав, полученных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов (п.26 ст.107 НК).

Таким образом, новый порядок налоговых вычетов (вычет после получения и оплаты) будет применяться по объектам, полученным с 1 января 2014 г. По объектам, полученным до этой даты, а оплаченным с 1 января 2014 г., применяется старый порядок вычета - по мере получения, независимо от оплаты.

Следовательно, остаток налоговых вычетов на 1 января 2014 г., превысивший за 2013 г. сумму НДС по реализации, подлежит вычету в 2014 г. независимо от факта оплаты продавцам.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации (расчету) по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

29.08.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»