Материал помещен в архив

ВОПРОС (ООО «МС»): Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания. Применяет общую систему налогообложения с НДС.

Может ли индивидуальный предприниматель вести раздельный учет НДС по ставкам 10 и 20 % или же обязан применять расчетную ставку НДС?

ОТВЕТ: Может.

Плательщики, осуществляющие розничную торговлю и общественное питание, могут производить исчисление налога на добавленную стоимость по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от налога на добавленную стоимость. Форма расчета налога на добавленную стоимость исходя из налоговой базы и доли суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам и порядок его заполнения утверждены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю и общественное питание, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок и исчисляющими налог на добавленную стоимость в соответствии с частью первой п.9 ст.103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров).

При отсутствии отдельного учета сумм налога на добавленную стоимость, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, исчисление налога на добавленную стоимость при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке, указанной в подп.1.3 п.1 ст.102 НК, то есть по ставке 20 % (п.9 ст.103 НК).

Таким образом, применение расчетной ставки НДС - это право, а не обязанность плательщика.

Пунктом 52 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42), также установлено, что плательщик вправе в отношении определенных им сумм налога на добавленную стоимость вести отдельный учет (учет сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к оборотам по реализации, облагаемым налогом по ставке 0, 10 % и т. д.).

Поэтому индивидуальный предприниматель вправе вести раздельный учет реализации товаров по различным ставкам.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. следует руководствоваться ст.122 и 128 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. С 5 апреля 2019 г. вместо вышеназванной Инструкции действует Инструкция о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2019 № 5.

09.11.2017

Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерский учет в торговых организациях»