


Материал помещен в архив
ВОПРОС (ООО «МС»): Индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей продуктами питания. Применяет общую систему налогообложения с НДС.
Вправе ли он уменьшить базу подоходного налога на затраты прошлого года или прошлых периодов, оплаченные в отчетном периоде?
ОТВЕТ: Вправе.
Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты) обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, и представлять в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (п.9 ст.176 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
Форма книги учета доходов и расходов приведена в приложении 9 к Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально), утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее - Инструкции № 42).
Документами, подтверждающими расходы индивидуальных предпринимателей по хозяйственным операциям, признаются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, формы которых утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне, в том числе составленные в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, иные составленные в соответствии с частью третьей п.1 ст.169 НК и другим законодательством первичные учетные документы и (или) иные документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, проездные документы, счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге) (часть вторая п.1 ст.169 НК).
При определении доходов принимаются только оплаченные расходы.
Книга учета доходов и расходов заполняется на основе книг учета товаров, сырья и материалов, приобретенных работ и услуг и т. д.
Информация из книг учета (книги учета основных средств, книги учета нематериальных активов, книги учета отдельных предметов в составе средств в обороте, книги учета товаров (готовой продукции) и др.) отражается в книге учета доходов и расходов по окончании отчетного периода (квартала) путем переноса показателей из книг учета в соответствующие графы книги учета доходов и расходов (п.45 Инструкции № 42).
Аналогично перенос данных осуществляется и по итогам налогового периода.
Налоговым периодом подоходного налога с физических лиц признается календарный год.
Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (нотариусов, адвокатов) признаются квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года и календарный год (ст.162 НК).
Таким образом, НК и Инструкция № 42 позволяют индивидуальным предпринимателям в текущем налоговом периоде принимать затраты прошлого налогового периода, то есть прошлого года, которые оплачены в текущем году.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться ст.212 и 217 новой редакции НК. С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 утверждена новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. |
09.11.2017
Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерский учет в торговых организациях»