Материал помещен в архив

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в 2020 году, подал уведомление на применение упрощенной системы налогообложения (далее - УСН, упрощенная система), планирует оказывать услуги по ремонту автомобилей.

Может ли он уплачивать единый налог на вмененный доход (далее - единый налог) с выручки по услугам, оказанным физическим лицам, а с выручки по юридическим лицам применять УСН?

ОТВЕТ

Если ИП после государственной регистрации принял решение о применении УСН и представил соответствующее уведомление о переходе, то в 2020 году он признается плательщиком налога при УСН независимо от того, кому оказываются услуги - физическим или юридическим лицам.

Развернутый ответ. Объектом налогообложения единым налогом для плательщиков - индивидуальных предпринимателей признается оказание потребителям услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями, по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов (подп.1.1.1 п.1 ст.337 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Справочно Потребителем признается физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (абзац 5 ст.335 НК).

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, являющиеся объектом налогообложения единым налогом, вправе в отношении таких видов деятельности применять иной порядок налогообложения, предусмотренный НК, если иное не установлено п.2 ст.337 НК (п.5 ст.336 НК).

Перечень случаев, когда организации и ИП не вправе применять УСН, приведен в п.2 ст.324 НК. Оказание индивидуальным предпринимателем услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей и мотоциклов в этом перечне отсутствует. Поэтому такие ИП вправе применять УСН.

Плательщиками налога при УСН признаются перешедшие в порядке, установленном ст.327 НК, на применение налога при УСН либо начавшие его применение в порядке и на условиях, установленных пп.3 и 4 ст.327 НК, индивидуальные предприниматели, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы, и вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек. Для применения упрощенной системы индивидуальные предприниматели должны в течение 20 рабочих дней со дня их государственной регистрации представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме (п.3 ст.327 НК).

Следовательно, если индивидуальный предприниматель после государственной регистрации принял решение о применении УСН, представил уведомление о переходе на упрощенную систему по установленной форме, то в 2020 году он признается плательщиком налога при УСН независимо от того, кому оказываются услуги - физическим или юридическим лицам.

Обратите внимание! Отказаться от применения УСН (в целом за налоговый период) можно в сроки, указанные в п.5 ст.327 НК.

11.12.2020

Жанна Ларионова, аудитор - индивидуальный предприниматель

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Учет в организациях, оказывающих услуги по ремонту и обслуживанию автотранспорта»