Информация о деятельности хозобщества за отчетный период к годовому общему собранию участников

Дмитрий Жилевский
юрист

16.02.2024

В материале проанализирован состав информации, которую должен представить исполнительный орган хозобщества к моменту проведения годового общего собрания участников.

Данная тема рассмотрена в разделах:

До проведения годового общего собрания участников хозобщества его исполнительный орган обязан подготовить информацию о деятельности этого общества за отчетный период, которая должна содержать:

• информацию о годовом вознаграждении членов совета директоров (наблюдательного совета);

• информацию о годовом размере оплаты труда членов исполнительного органа хозобщества, годовом размере оплаты услуг управляющей организации (ИП-управляющего);

• информацию о безвозмездной передаче либо продаже долей в уставном фонде (акций) хозобщества членам органов управления и (или) работникам хозобщества;

• обзор наиболее важных событий в деятельности хозобщества, произошедших в отчетном периоде;

• наименование хозобществ, размер долей в уставных фондах (количество акций), принадлежащих хозобществу;

• размер долей в уставном фонде (количество акций), отчужденных хозобществом в отчетном периоде;

• размер долей в уставном фонде (количество акций), приобретенных хозобществом в отчетном периоде;

• информацию о крупных сделках, иных сделках, на принятие решения о совершении которых в соответствии с уставом хозобщества распространяется порядок принятия решения о совершении крупной сделки, а также о сделках хозобщества, в совершении которых имелась заинтересованность его аффилированных лиц, в объеме, определенном ч.10 ст.57 Закона от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах»;

• планы и прогнозы деятельности хозобщества на очередной финансовый год;

• показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного фонда хозобщества за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если хозобщество осуществляет деятельность менее чем 3 года, за каждый завершенный финансовый год;

• результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению уполномоченного органа хозобщества, привели к уменьшению стоимости чистых активов;

• перечень мер по приведению стоимости чистых активов хозобщества в соответствие с размером его уставного фонда, если по результатам финансового года стоимость чистых активов хозобщества окажется менее размера уставного фонда;

• иную информацию, обязательность доведения до сведения участников хозобщества которой предусмотрена Законом № 2020-XII, иным законодательством, уставом и (или) ЛПА этого общества (чч.8, 9 ст.39 Закона № 2020-XII).

По инициативе исполнительного органа, уполномоченного органа хозобщества информация о деятельности этого общества за отчетный период может также включать иные сведения.

Далее рассмотрим каждый пункт перечня отдельно.

Информация о годовом вознаграждении членов совета директоров

Членам совета директоров хозобщества, если это предусмотрено его уставом и (или) установлено его общим собранием, в период исполнения ими своих обязанностей могут выплачиваться вознаграждения и (или) компенсироваться расходы в размерах, установленных общим собранием участников хозобщества (ч.10 ст.51 Закона № 2020-XII). Исходя из этого, если уставом и (или) решением общего собрания участников установлено, что члены совета директоров в период исполнения ими своих обязанностей получают вознаграждение, то сведения о таком вознаграждении должны быть отражены в информации о деятельности хозобщества за отчетный период.

Вознаграждение членам совета директоров может быть установлено, однако не выплачиваться по ряду причин, в связи с чем, полагаем, в информации о деятельности хозобщества за отчетный период должны быть отражены данные по установленным вознаграждениям, а также фактически выплаченным. Для оценки влияния такого вознаграждения на финансовый результат хозобщества также целесообразно указать размер подоходного налога и отчислений в ФСЗН (при их наличии), исчисленных и уплаченных хозобществом.

Членам совета директоров могут не только выплачиваться вознаграждения, но и компенсироваться расходы, связанные с исполнением ими своих обязанностей.

Однако в абз.2 ч.8 ст.39 Закона № 2020-XII не указано, что сведения о размерах такой компенсации должны указываться в информации о деятельности хозобщества за отчетный период, хотя это выглядело бы логичным и целесообразным, так как такая компенсация также оказывает влияние на результаты финансовой деятельности хозобщества.

В абз.2 ч.8 ст.39 Закона № 2020-XII речь идет о годовом вознаграждении членов совета директоров. Вместе с тем, как правило, члены совета директоров исполняют свои обязанности не в течение календарного года и не всегда в течение временного промежутка, равного одному году, в связи с чем целесообразно вести речь о размере вознаграждения членов совета директоров с момента их избрания до момента прекращения их полномочий (переизбрания).

Информация о годовом размере оплаты труда членов исполнительного органа хозобщества, годовом размере оплаты услуг управляющей организации (ИП-управляющего)

Исполнительный орган хозобщества - коллегиальный исполнительный орган (правление или дирекция) и (или) единоличный исполнительный орган (директор или генеральный директор) (абз.3 ч.3 ст.33 Закона № 2020-XII).

Следовательно, говоря о годовом размере оплаты труда членов исполнительного органа хозобщества, необходимо учитывать как единоличный исполнительный орган, так и коллегиальный (при его наличии). Как и в случае с вознаграждением совета директоров, целесообразно указывать в информации о деятельности хозобщества за отчетный период сведения о размерах подоходного налога и отчислений в ФСЗН (при их наличии), исчисленных и уплаченных хозобществом с выплат в пользу членов исполнительного органа хозобщества.

Полномочия исполнительного органа хозобщества по решению общего собрания участников могут быть переданы по договору другой коммерческой организации (управляющей организации) или индивидуальному предпринимателю (управляющему) (ч.9 ст.53 Закона № 2020-XII). В этой ситуации следует говорить о выплатах, перечисленных в пользу управляющей организации (ИП-управляющего).

Информация о безвозмездной передаче либо продаже долей в уставном фонде (акций) хозобщества членам органов управления и (или) работникам хозобщества

Хозяйственное общество вправе безвозмездно передавать либо продавать доли в уставном фонде (акции) хозобщества членам совета директоров, исполнительного органа и (или) работникам. При этом возможность передачи (продажи) акций (долей) указанным лицам должна быть в обязательном порядке указана в уставе хозобщества. Передача (продажа) акций (долей) осуществляется при исполнении такими лицами условий, предусмотренных ЛПА, утвержденными общим собранием акционеров (для АО), и (или) гражданско-правовыми (трудовыми) договорами, заключаемыми с такими лицами (для АО и ООО (ОДО)) (ч.8 ст.3, чч.3, 4, 7-9 ст.76, абз.7 ч.1 ст.77, ст.102¹ Закона № 2020-XII).

Вместе с тем безвозмездная передача акций (долей) вышеуказанным лицам в хозобществах с долей собственности государства осуществляется при наличии одновременно двух условий:

1) при условии достижения показателей эффективности деятельности хозобщества по истечении сроков, определенных гражданско-правовыми (трудовыми) договорами, заключаемыми с такими лицами;

2) только по согласованию с Президентом.

В абз.3 ч.8 ст.39 Закона № 2020-XII не конкретизировано, какая именно информация о безвозмездной передаче либо продаже долей в уставном фонде (акций) хозобщества членам органов управления и (или) работникам хозобщества должна указываться в информации о деятельности хозобщества за отчетный период.

Исходя из анализа норм рассматриваемого института, можно предположить, что такая информация, в частности, должна включать в себя:

• размер (количество) переданных (проданных) долей (акций) в уставном фонде членам совета директоров, исполнительного органа и (или) работникам;

• цену проданных долей (акций);

• перечень лиц, которым доли (акции) переданы (проданы);

• информацию о показателях, установленных ЛПА, утвержденными общим собранием акционеров, и (или) гражданско-правовыми (трудовыми) договорами, заключаемыми с такими лицами, при достижении которых им передаются (продаются) доли (акции), а также о достижении таких показателей указанными лицами.

Обзор наиболее важных событий в деятельности хозобщества, произошедших в отчетном периоде

Закон № 2020-XII не конкретизирует, что следует относить к наиболее важным событиям в деятельности хозобщества. Скорее, эта норма носит оценочный характер, поэтому исполнительный орган самостоятельно определяет, какие из произошедших событий в хозобществе следует относить к наиболее важным.

Наименование хозобществ, размер долей в уставных фондах (количество акций), принадлежащих хозобществу

Относительно размера долей (акций) в уставных фондах других хозобществ, которые принадлежат, принадлежали либо были приобретены в отчетном периоде, отметим, что здесь исполнительному органу приходится всего лишь констатировать наличие определенных фактов, а не придумывать что-либо, как в случае с наиболее важными событиями в деятельности хозобщества.

Источником информации могут служить имеющиеся в хозобществе документы, которые подтверждают участие в уставном фонде других хозобществ (копии уставов, выписки из протоколов, договоры купли-продажи долей (акций) и т. п.), а также соответствующие сведения из ЕГР, выписки о состоянии счета «депо» (в случае участия в АО).

Справочно Хозяйственное общество может получить информацию из ЕГР о том, в каких организациях оно является учредителем (участником) (подп.7.11 п.7, п.19 Положения о Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утв. постановлением Совмина от 23.02.2009 № 229). Выписка о состоянии счета «депо» подтверждает права на бездокументарную эмиссионную ценную бумагу (акцию) и, соответственно, дает информацию об участии в уставном фонде АО (абз.5 ч.1 ст.1, ч.4 ст.9 Закона от 05.01.2015 № 231-З «О рынке ценных бумаг»). Выдача выписки о состоянии счета «депо» осуществляется в соответствии с нормами пп.99-101 Инструкции о порядке осуществления депозитарной деятельности, утв. постановлением Минфина от 28.04.2018 № 30.

Информация о крупных сделках и о сделках, в совершении которых имелась заинтересованность его аффилированных лиц

Источником информации о совершенных крупных сделках, а также приравненных к ним сделках могут служить соответствующие протоколы совета директоров, общего собрания участников (акционеров), так как решение по данным сделкам относится к компетенции общего собрания участников (акционеров) либо совета директоров.

Обратите внимание! В некоторых случаях хозобщество может совершать крупные сделки без принятия соответствующего решения уполномоченным органом управления, то есть когда присутствует факт нарушения порядка принятия решения о совершении крупной сделки хозобществом. При этом сама сделка не оспаривается в порядке, установленном ч.10 ст.58 Закона № 2020-XII.

В данном случае возникает вопрос: необходимо ли исполнительному органу доводить информацию о таких сделках на годовом общем собрании участникам хозобщества?

С учетом смыслового содержания понятия «крупная сделка», указанного в ч.1 ст.58 Закона № 2020-XII, а также того, что данное понятие никак не связано с самим фактом принятия либо отсутствия решения о совершении такой сделки, то есть такая сделка крупная в силу того, что ее стоимость составляет 20 % и более балансовой стоимости активов, информация о совершении такой сделки также подлежит доведению до сведения участников хозобщества исполнительным органом на годовом общем собрании участников независимо от того, какие последствия это может повлечь для самого исполнительного органа и хозобщества. Информацию о совершении таких сделок при отсутствии решений совета директоров или общего собрания участников (акционеров) можно получить из данных бухгалтерского учета.

Источником информации о совершенных сделках с заинтересованностью аффилированных лиц также могут служить протоколы заседаний совета директоров, общего собрания участников (акционеров) хозобщества, а в случае отсутствия таких решений со стороны уполномоченных органов управления - иные документы, которые могут подтверждать факт совершения сделки с заинтересованностью аффилированных лиц.

Как и в случае с крупными сделками, информация о сделках с заинтересованностью аффилированных лиц даже при отсутствии необходимых решений совета директоров, общего собрания участников (акционеров) хозобщества также должна быть доведена до сведения участников хозобщества на годовом общем собрании участников (акционеров).

Обратите внимание! Объем информации о совершенных сделках с заинтересованностью аффилированных лиц, подлежащий доведению до сведения участников (акционеров) хозобщества, ограничивается нормой ч.10 ст.57 Закона № 2020-XII.

Таким образом, сообщению в составе информации о деятельности хозобщества за отчетный период подлежит информация:

• о сторонах сделки;

• предмете сделки;

• иных условиях сделки, которые определены законодательством как существенные для сделок данного вида;

• критериях заинтересованности, в том числе обо всех существенных фактах, касающихся характера и степени имеющейся заинтересованности;

• предполагаемой выгоде указанных лиц в результате совершения такой сделки;

• иная информация, предусмотренная уставом хозобщества в отношении раскрытия такой информации.

Информация о финансово-хозяйственной деятельности хозобщества

Как указано выше, до проведения годового общего собрания участников хозяйственного общества его исполнительный орган обязан подготовить информацию о деятельности этого общества за отчетный период, которая должна содержать в том числе:

• планы и прогнозы деятельности хозобщества на очередной финансовый год;

• показатели, характеризующие динамику изменения стоимости чистых активов и уставного фонда хозобщества за три последних завершенных финансовых года, включая отчетный год, или, если хозобщество осуществляет деятельность менее чем 3 года, за каждый завершенный финансовый год;

• результаты анализа причин и факторов, которые, по мнению уполномоченного органа хозобщества, привели к уменьшению стоимости чистых активов;

• перечень мер по приведению стоимости чистых активов хозобщества в соответствие с размером его уставного фонда, если по результатам финансового года стоимость чистых активов хозобщества окажется менее размера уставного фонда.

Подготовка исполнительным органом информации, указанной в абз.10-13 ч.8 ст.39 Закона № 2020-XII, должна основываться на документах бухгалтерского учета, а также иных имеющихся в хозобществе финансово-экономических документах.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов хозяйственного общества окажется менее уставного фонда, это общество обязано не позднее 6 месяцев после окончания соответствующего финансового года в установленном порядке уменьшить свой уставный фонд до размера, не превышающего стоимости его чистых активов (ч.4 ст.28 Закона № 2020-XII).

В отношении же АО нормой ч.4 ст.65 Закона № 2020-XII предусмотрено, что в случае уменьшения стоимости чистых активов АО по результатам второго и каждого последующего финансового года ниже установленного законодательством минимального размера уставного фонда (такие размеры указаны в п.8 Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утв. Декретом от 16.01.2009 № 1) это АО подлежит ликвидации в порядке, установленном Законом № 2020-XII и иным законодательством. При этом решение о ликвидации АО должно быть принято в порядке, установленном Законом № 2020-XII и уставом АО, не позднее 6 месяцев после окончания соответствующего финансового года, если предусмотренное в соответствии с ч.4 ст.65 Закона № 2020-XII основание ликвидации АО в течение указанного срока не отпало.

Иная информация

Исполнительным органом хозобщества также должна быть доведена до сведения информация, обязательность доведения до сведения участников хозобщества которой предусмотрена Законом № 2020-XII, иным законодательством, уставом и (или) ЛПА этого общества.

При анализе норм Закона № 2020-XII можно выделить следующую подобную информацию, которую можно отразить в информации о деятельности хозобщества за отчетный период о (об):

• проведении предыдущего годового общего собрания участников хозобщества (ч.1 ст.39 Закона № 2020-XII);

• изменении повестки дня проводимых ранее общих собраний участников хозобщества (ч.5 ст.41 Закона № 2020-XII);

• решениях, принятых общими собраниями участников хозобщества в отчетном периоде (ч.6 ст.45 Закона № 2020-XII);

• созыве и проведении внеочередных общих собраний либо о мотивированном решении об отказе в их созыве и проведении (ч.8 ст.48 Закона № 2020-XII);

• наличии аффилированности конкретных лиц по отношению к хозобществу, которая включает сведения, указанные в ч.9 ст.57 Закона № 2020-XII;

• выявленных нарушениях по результатам проведенных ревизий или проверок ревизионной комиссией (ревизором) (если решение по устранению выявленных нарушений относится к компетенции общего собрания участников (акционеров)) (абз.2 ч.3 ст.60 Закона № 2020-XII);

• намерении продать принадлежащие акционеру ЗАО акции, в случае если это является обязанностью хозобщества (ч.4 ст.73 Закона № 2020-XII);

• возникновении права требовать выкупа акций (чч.1, 7 ст.78 Закона № 2020-XII);

• заключении акционерного соглашения (ч.8 ст.90¹ Закона № 2020-XII);

• заключении договора об осуществлении прав участников общества с ограниченной ответственностью (ч.2 ст.111¹ Закона № 2020-XII).

С учетом изложенной информации, по мнению автора, вряд ли законодатель хотел включить в содержание нормы абз.14 ч.8 ст.39 Закона № 2020-XII необходимость доведения до сведения участников хозобщества всей вышеперечисленной информации. Однако содержание нормы абз.14 ч.8 ст.39 Закона № 2020-XII позволяет толковать ее именно так.

Автор полагает, что законодатель подразумевал ту информацию, которая ранее не доводилась до сведения участников (акционеров) хозобщества и, следовательно, должна быть доведена до них до проведения годового общего собрания, а также на самом собрании.