Материал помещен в архив

ВОПРОС (СП «ВТЛ»): Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оказывает консультационные услуги резиденту Российской Федерации.

Какая ставка налога на добавленную стоимость будет применяться в данной ситуации?

ОТВЕТ: Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации (ст.90 Налогового кодекса РБ (далее - НК)). Исходя из подп.2.2 п.2 ст.13 НК под организациями понимаются иностранные и международные организации, в т.ч. не являющиеся юридическими лицами.

Таким образом, на иностранную организацию, осуществляющую деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, распространяются правила главы 12 НК.

Не признаются объектом налогообложения обороты по реализации за пределами Республики Беларусь (п.1 ст.93 НК).

Местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы (подп.4) п.1 ст.3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 11.12.2009).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2015 г. вышеназванный Протокол утратил силу в связи со вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.

Следовательно, местом реализации консультационных услуг не является территория Республики Беларусь. Оборот по реализации таких услуг не облагается НДС, на основании п.24 ст.107 НК не участвует в распределении налоговых вычетов по удельному весу и в соответствии с подп.10.12 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82, не отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждены новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость и Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

25.04.2014

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр «Эрудит»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2014 году»