Материал помещен в архив

ВОПРОС

(УП «Н»): Иностранная организация выполняет для белорусской организации комплекс инжиниринговых услуг в одном населенном пункте на территории Республики Беларусь, связанных с созданием производственного объекта. Кроме этого, в другом населенном пункте Республики Беларусь у иностранной организации есть постоянное представительство по другому контракту по созданию другого объекта.

Как в этом случае уплачиваются налоги?

ОТВЕТ

У иностранной организации может быть организовано (создано) на территории Республики Беларусь несколько мест, где она может заниматься деятельностью предпринимательского характера. Если согласно нормам Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) каждое место и вид деятельности будут являться деятельностью через постоянное представительство, то иностранная организация обязана в каждом из этих мест состоять на учете в налоговом органе Республики Беларусь, самостоятельно исчислять и уплачивать налоги в бюджет Республики Беларусь, а также представлять отчетность в эти белорусские налоговые органы.

Иностранная организация независимо от наличия на территории Республики Беларусь своих постоянных представительств может открывать в уполномоченных органах (исполкомах) представительства, которые будут ее структурным подразделением. Это подразделение не вправе вести предпринимательскую деятельность в Республике Беларусь.

Есть особенности в исчислении налога на прибыль и НДС, когда у иностранной организации несколько постоянных представительств на территории Республики Беларусь в разных местах. При этом у иностранных организаций на территории Республики Беларусь одновременно могут сосуществовать одно или несколько постоянных представительств и структурное подразделение, открытое в уполномоченном органе.

Налоговая декларация (расчет) (далее - декларация) представляется каждым плательщиком по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, и при наличии объектов налогообложения в налоговом периоде. По налогам, сборам (пошлинам), исчисляемым нарастающим итогом с начала налогового периода, декларация представляется за отчетный период, в котором возник объект налогообложения, а также за все последующие отчетные периоды этого налогового периода (часть первая п.2 ст.40 НК).

Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган по месту нахождения представительства иностранной организации, а также в налоговый орган по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности через постоянное представительство без дублирования участвующих в определении прибыли к налогообложению показателей (часть вторая п.8 ст.186 НК). Декларация по налогу на прибыль представляется даже при отсутствии объектов налогообложения в налоговом периоде (часть третья п.2 ст.40 НК).

Иностранная организация, которая состоит на учете в нескольких налоговых органах Республики Беларусь в связи с осуществлением на территории Республики Беларусь деятельности через постоянное представительство, самостоятельно выбирает постоянное представительство, по месту расположения которого она будет в целом по всем объектам обложения НДС, относящимся ко всем ее постоянным представительствам, расположенным на территории Республики Беларусь, представлять в налоговый орган декларацию по НДС (часть первая п.6 ст.136 НК).

О своем выборе иностранная организация уведомляет каждый налоговый орган Республики Беларусь, в котором она состоит на учете (часть вторая п.6 ст.136 НК).

При отсутствии объектов налогообложения в налоговом периоде декларация по НДС представляется при наличии налога, подлежащего уплате (возврату). Декларация по НДС представляется за отчетный период, в котором возник налог, подлежащий уплате (возврату), а также за все последующие отчетные периоды этого налогового периода (абзац 3 части третьей п.2 ст.40 НК).

16.03.2020

Татьяна Филатова, эксперт в области налогообложения

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на доходы и налогообложение представительств и постоянных представительств в 2020 году»