Материал помещен в архив

ВОПРОС (ИООО «П»): Иностранное представительство содержится за счет целевого финансирования, поступающего из головного офиса. И одновременно с 1 марта 2014 г. представительство получает статус постоянного, так как занимается на территории РБ деятельностью по сдаче собственного недвижимого имущества в аренду.

Будут ли в такой ситуации доходы и расходы, связанные с переоценкой и продажей валюты, поступающей в качестве целевого финансирования, включаться в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в 2013 и в 2014 гг.?

ОТВЕТ: Не будут.

Объектом обложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с п.1 ст.35 Налогового кодекса РБ (далее - НК), начисленные белорусскими организациями (пп.1 и 2 ст.126 НК).

В целях исчисления налога на прибыль валовой прибылью для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признается сумма прибыли иностранной организации, полученная через постоянное представительство на территории Республики Беларусь от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Таким образом, иностранная организация, открывшая представительство, но не осуществляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, как в 2013, так и в 2014 г. не исчисляет налог на прибыль.

Курсовые разницы от переоценки валюты, а также доходы и расходы от продажи валюты будут участвовать при налогообложении прибыли иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство.

Кроме того, следует иметь в виду, что с 1 января 2014 г. подлежат постановке на налоговый учет в соответствии с нормами подп.2.6 п.2 ст.66 НК в качестве постоянного представительства иностранные организации, которые на основании договоров выполняют работы и (или) оказывают услуги на территории Республики Беларусь в течение периода, превышающего сроки, установленные пп.3 и 4 ст.139 НК.

Деятельность по сдаче недвижимого имущества в аренду не относится к деятельности по выполнению работ и оказанию услуг.

Таким образом, доходы иностранной организации от предоставления недвижимого имущества на территории Республики Беларусь в аренду подлежат обложению налогом на доходы в соответствии с нормами подп.1.3 п.1 ст.146 НК.

Налог на доходы будет удерживаться и перечисляться в бюджет арендатором (п.3 ст.150 НК).

24.02.2014

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Налог на прибыль в 2013 и 2014 годах»