Материал помещен в архив

ВОПРОС: Иностранное юридическое лицо (резидент Германии), не осуществляющее деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оказало белорусской организации услугу по регистрации доменного имени за пределами Республики Беларусь.

Следует ли при начислении вознаграждения за оказанную услугу исчислять НДС и налог на доходы иностранного юридического лица?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, рассмотрены в главе 17 новой редакции данного Кодекса.

ОТВЕТ: Не следует.

Перечень доходов, полученных плательщиком от источников в Республике Беларусь, являющихся объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, приведен в п.1 ст.146 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

Так, подлежат налогообложению налогом доходы от деятельности:

1) по обработке данных и размещению информации:

- услуги по обработке данных;

- веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами);

- комплексные услуги по обработке данных, предоставленных клиентом, и составлению на основе этих данных специализированных отчетов;

- услуги по вводу и обработке данных, включая услуги по управлению базами данных;

- услуги по хранению данных;

- обеспечение доступа к базам данных;

- предоставление места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет;

2) веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (подп.1.14 п.1 ст.146 НК).

Такой вид услуг, как регистрация доменного имени, в подп.1.14 п.1 ст.146 НК не поименован.

Таким образом, при начислении иностранной организации дохода (платежа) по договору регистрации доменного имени налог на доходы не исчисляется.

Обратите внимание! Если же услуга по регистрации доменного имени предоставляется в составе услуг по договору веб-хостинга, то она является объектом обложения налогом на доходы.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах РБ, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагают на состоящие на учете в налоговых органах Республики Беларусь организации, приобретающие данные товары (работы, услуги), имущественные права (п.1 ст.92 НК).

При приобретении работ (услуг) у резидента Германии место реализации услуг определяется в соответствии со ст.33 НК.

Справочно Местом реализации работ, услуг, имущественных прав признают территорию Республики Беларусь, если деятельность организации осуществляется на территории Республики Беларусь и (или) местом их нахождения (местом жительства) является Республика Беларусь и ими выполняются работы, оказываются услуги, реализуются имущественные права (за исключением имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности), не предусмотренные подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК (подп.1.5 п.1 ст.33 НК).

Так как услуги по регистрации доменного имени не поименованы в подп.1.1-1.4 п.1 ст.33 НК, то местом реализации услуги по регистрации доменного имени, оказанной нерезидентом, признается территория Германии, и, соответственно, исчислять НДС белорусской организации при перечислении вознаграждения не требуется.

11.04.2017

Сергей Козырев, кандидат экономических наук, DipIFR, аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»