Материал помещен в архив

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ВЫЧЕТ И СЛУЖЕБНЫЙ ЛЕГКОВОЙ АВТОМОБИЛЬ

Организации нередко задаются вопросом о возможности применения инвестиционного вычета при приобретении служебных легковых автомобилей.

Амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации, включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (подп.2.6 п.2 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее - НК).

Плательщик имеет право применить инвестиционный вычет в порядке, установленном частями третьей - восьмой подп.2.6 п.2 ст.130 НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Следует руководствоваться подп.2.2 п.2 ст.170 новой редакции НК.

Для целей главы 14 НК инвестиционным вычетом признается сумма, исчисленная от первоначальной стоимости основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, а также от сформированной в бухгалтерском учете стоимости вложений в основные средства, используемые в предпринимательской деятельности, в связи с их реконструкцией, модернизацией, реставрацией (далее - стоимость вложений в реконструкцию) в следующих пределах по машинам и оборудованию, используемым в предпринимательской деятельности, и стоимости вложений в их реконструкцию, по транспортным средствам (за исключением легковых автомобилей, кроме относимых к специальным, а также используемых для оказания услуг такси) и стоимости вложений в их реконструкцию - не более 20 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в их реконструкцию).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. согласно абз.3 ч.2 подп.2.2 п.2 ст.170 НК (в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З) не более 40 % первоначальной стоимости (стоимости вложений в реконструкцию).

Сумма инвестиционного вычета включается в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в том месяце, с которого (в котором):

• в соответствии с законодательством начато начисление амортизации основных средств, используемых в предпринимательской деятельности, указанных в части третьей подп.2.6 п.2 ст.130 НК;

• стоимость вложений в реконструкцию увеличила в бухгалтерском учете первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, используемых в предпринимательской деятельности.

Для целей определения инвестиционного вычета по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности, к машинам и оборудованию, транспортным средствам относятся основные средства, определенные в качестве машин и оборудования, средств транспортных по законодательству, регулирующему нормативные сроки службы основных средств, за исключением основных средств, которые предназначены и (или) используются для осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса.

Положения подп.2.6 п.2 ст.130 НК не подлежат применению к первоначальной стоимости основных средств, принятых плательщиком к бухгалтерскому учету в качестве объекта по договорам аренды (финансовой аренды (лизинга)), доверительного управления, безвозмездного пользования, вклада в уставный фонд (простое товарищество), полученных безвозмездно либо первоначальная стоимость которых сформирована (полностью или частично) за счет безвозмездно принятых затрат, произведенных при создании объектов, приобретенных за счет средств, безвозмездно поступающих в рамках целевого финансирования из республиканского и местных бюджетов или бюджетов государственных внебюджетных фондов, из бюджета Союзного государства, либо используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения.

На основании вышеизложенного при приобретении легковых автомобилей (в том числе служебных) организация не имеет права применить инвестиционный вычет (исключение составляют легковые автомобили, относимые к специальным, а также используемые для оказания услуг такси).

Справочно Специальный легковой автомобиль - легковой автомобиль, укомплектованный специальным технологическим оборудованием и (или) имеющий специальные световые и (или) звуковые сигналы, надписи и (или) цветографическую окраску, а также легковые автомобили оперативного назначения (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.08.2012 № 776 «Об упорядочении использования служебных и специальных легковых автомобилей»). Перечень специальных легковых автомобилей содержится в постановлении Совета Министров Республики Беларусь от 21.09.2001 № 1398.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 сентября 2022 г. следует руководствоваться перечнем № 1398 с изменениями, внесенными постановлением Совмина от 15.09.2022 № 617.

20.09.2017

Виталий Раковец, аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»