Материал помещен в архив

Марина Перелыгина
директор общества с ограниченной ответственностью «АудитБизнесКонсалт»

30.09.2021

ВОПРОС

Индивидуальный предприниматель применяет УСН без НДС, ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Вид деятельности - оказание гостиничных услуг (гостиница) физлицам и юрлицам. Использует публичный договор с физлицами, с юрлицами заключены отдельные договоры в письменной форме. Ведет книгу постояльцев в качестве подтверждения заключения договоров с физлицами. Для юрлиц оформляет акты оказанных услуг.

Какими первичными документами оформлять оказание гостиничных услуг физлицу? Как заполнить книгу в отношении физлиц?

ОТВЕТ

Услуги физлицам необходимо оформлять первичным учетным документом, разработанным самостоятельно и содержащим все реквизиты, предусмотренные п.6 Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утв. постановлением МНС от 30.01.2019 № 5.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ведущие учет в книгах учета доходов и расходов, первичные учетные документы оформляют по правилам, установленным законодательством для ИП, ведущих учет доходов и расходов (абз.3 ч.2 п.6 ст.333 НК).

Для отражения выручки по выполненным работам может применяться самостоятельно разработанная форма первичного учетного документа. Как правило, в качестве такого документа используется акт выполненных работ, счет за проживание в гостинице и др. (п.11 Инструкции № 5).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 апреля 2024 г. следует руководствоваться пп.6 и 11 Инструкции № 5 в ред. постановления МНС от 29.03.2024 № 11. Комментарий см. здесь.  С 1 января 2025 г. следует руководствоваться ст.333 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З. Комментарии см. здесь.

Справочно Первичные учетные документы, принимаемые к учету, должны содержать следующие обязательные сведения: • наименование документа, дату его составления; • наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; • содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях; • фамилии, инициалы, подписи и должности (при их наличии) лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления. Иные документы, подтверждающие, совершение хозяйственных операций, принимаемые к учету, должны содержать следующие обязательные сведения: • наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции; • дату составления документа; • оценку совершенной хозяйственной операции в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях. Документом, подтверждающим факт совершения плательщиком хозяйственной операции, является первичный учетный документ, иной документ, подтверждающий ее совершение. Документы, подтверждающие совершение хозяйственных операций, принимаемые к учету, могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными (п.6 Инструкции №5).

Первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случае выполнения работ (оказания услуг) по договору, заключенному в письменной форме, в котором предусмотрено оформление первичных учетных документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг), единолично, за исключением договоров подряда, не являющихся публичными договорами (абз.2 п.1 постановления Минфина от 12.02.2018 № 13 «О единоличном составлении первичных учетных документов», п.9 Инструкции № 5).

Таким образом, ИП оказание гостиничной услуги физлицам должен оформлять первичным учетным документом, содержащим все необходимые реквизиты, либо предусмотреть в договоре возможность составления ПУД единолично.

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения в 2021 году»