Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТАКСИ ДЛЯ ДОСТАВКИ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» Материал ссылается на НК в редакции до 1 января 2019 г. С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. В части налогообложения материал актуален на дату его написания. |
 |
Ситуация Торговая организация имеет магазин розничной торговли с режимом работы до 2:00. После окончания работы магазина его работники не имеют возможности добраться домой общественным транспортом, в связи с чем торговая организация заключила со сторонней организацией договор по доставке работников домой в ночное время автомобилями-такси. В ноябре 2016 г. услуги сторонней организации по доставке работников домой составили 1 200 руб. (в том числе НДС - 200 руб.). Как отразить в бухгалтерском учете торговой организации расходы по доставке работников автомобилями-такси? Включаются ли расходы по доставке работников домой в данной ситуации в состав затрат, учитываемых при налогообложении? Является ли оплата услуг автомобиля-такси доходом работника для исчисления подоходного налога? |
С учетом норм Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (далее - Инструкция № 50), в бухгалтерском учете торговой организации производятся записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражены расходы торговой организации по доставке работников автомобилями-такси. Обоснование: часть четвертая п.35 Инструкции № 50; приложение 27 к Инструкции № 50 |
1 000,00 |
Акт об оказанных услугах, путевой лист | ||
| Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете (п.1 ст.130 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК). Перечень затрат, не учитываемых при налогообложении, определен в ст.131 НК. Поскольку доставка работников осуществляется в то время, когда движение пассажирского транспорта общего пользования завершено, и расходы по доставке непосредственно связаны с предпринимательской деятельностью организации, организация вправе относить расходы по перевозке работников автомобилями-такси на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли | ||||
| Отражен предъявленный сторонней организацией НДС. Обоснование: часть вторая п.21 Инструкции № 50 |
60 |
200,00 |
Акт об оказанных услугах, ЭСЧФ | |
| Принят к вычету выставленный НДС. Обоснование: часть третья п.21 Инструкции № 50 |
18 |
200,00 |
Электронный счет-фактура | |
| Перевозка работников организации автомобилями-такси является не расходами, произведенными для работников, а расходами, связанными с реализацией товаров, следовательно, организация вправе принять к вычету предъявленную перевозчиком сумму налога в общеустановленном порядке. Согласно ст.1061 НК ЭСЧФ не является первичным учетным документом и служит исключительно для целей налогового учета. Сумму «входного» НДС, предъявленную транспортной организацией в ЭСЧФ, торговая организация вправе принять к вычету после подписания ЭСЧФ электронной цифровой подписью, а также отражения операции в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок предусмотрено торговой организацией (п.2, абзац 2 п.51, п.61 ст.107 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь | ||||
| Произведена оплата сторонней организации транспортных услуг Обоснование: часть четвертая п.47 Инструкции № 50 |
60 |
1 200 |
Платежное поручение, банковская выписка по расчетному (текущему) счету | |
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, получаемые плательщиками в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации (подп.2.9 п.2 ст.153 НК).
Таким образом, оплата стоимости услуг за перевозку автомобилем-такси работников, произведенная за счет средств организации, является доходом, подлежащим обложению подоходным налогом с физических лиц. В то же время в рассматриваемом случае для данного вида дохода применима норма подп.1.19 п.1 ст.163 НК, на основании которой освобождаются от налогообложения подоходным налогом доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
В случае превышения установленного подп.1.19 п.1 ст.163 НК размера льготы по подоходному налогу организации следует начислить и удержать с дохода работника подоходный налог и отразить это в бухгалтерском учете. Например, за период январь - ноябрь 2016 г. работнику торговой организации была оказана материальная помощь к отпуску в размере 500 руб., затраты организации по доставке его домой с работы в ночное время составили 1 320 руб. с учетом НДС.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»). С 1 января 2019 г. согласно п.23 ст.208 НК в новой редакции от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Данные положения не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК в новой редакции; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК в новой редакции, - в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода. |
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражен начисленный и удержанный с дохода работника подоходный налог (500 + 1 320 - 1 494) х 13 %. Обоснование: часть седьмая п.55 Инструкции № 50 |
68-4 |
42,38 |
Расчетно-платежная ведомость, бухгалтерская справка-расчет | |
| При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК). К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся в том числе выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК). Налоговая база определяется как стоимость услуг с учетом НДС (п.1 ст.157 НК) | ||||
Средства работодателя, направленные на обеспечение деятельности организации, а также связанные с производственной необходимостью, при наличии подтверждающих документов (договор оказания возмездных услуг между субъектами хозяйствования, акт об оказании услуг и др.) не являются объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
В связи с этим средства организации, затраченные на оплату услуг по перевозке работников автомобилями-такси на основании заключенного с перевозчиком гражданско-правового договора, не являются объектом для начисления страховых взносов.
21.12.2016
Галина Агапова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»
По этой теме также см.:
1. Доставка работников к месту работы и обратно в связи с производственной необходимостью: учет расходов.
2. Доставка работников к месту работы, когда производственная необходимость отсутствует.