Материал помещен в архив

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В ХОЗЯЙСТВЕННОМ ОБОРОТЕ ТОВАРОВ БЕЗ ДОКУМЕНТОВ: ИЗМЕНЕНИЕ РАЗМЕРА АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

Законом РБ от 12.07.2013 № 64-З (далее - Закон № 64-З) были внесены изменения в ряд статей Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП) и Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - ПИКоАП), в т.ч. в санкцию части четвертой ст.12.17.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. действует новый КоАП от 06.01.2021 № 91-З. Комментарии см. здесь. С 1 марта 2021 г. действует новый ПИКоАП от 06.01.2021 № 92-З. Комментарии см. здесь. С 1 марта 2021 г. Закон № 64-З на основании Закона РБ от 06.01.2021 № 93-З утратил силу. Комментарии см. здесь.

Так, из санкции части четвертой ст.12.17 исключен нижний порог штрафа (от 30 базовых величин (далее - БВ)), и поэтому следует применять общие нормы КоАП. Также исключены слова «независимо от того, в чьей собственности они находятся», относившиеся к конфискации предмета административного правонарушения.

Пример Хозяйственным судом было рассмотрено дело об административном правонарушении, поступившее из инспекции Министерства по налогам и сборам, по части четвертой ст.12.17 КоАП в отношении общества с ограниченной ответственностью (ООО) «В», ранее не привлекавшегося к административной ответственности по указанному составу, признак повторности отсутствует (постановление хозяйственного суда Гродненской области от 18.11.2013 по делу № 70-12Ап/2013).

Как было установлено судом, согласно протоколу об административном правонарушении в производственном цеху ООО «В» использовалась в производстве ткань в количестве 105 м (два рулона) в нарушение установленного законодательством порядка реализации товаров, без наличия документов, подтверждающих факт ее приобретения (поступления). Из данной ткани было изготовлено 67 платьев женских на сумму 40 930 000 руб. (согласно протоколу описи арестованного и (или) изъятого имущества).

Таким образом, лицу, в отношении которого ведется административный процесс, вменяется совершение правонарушения, предусмотренного частью четвертой ст.12.17 КоАП.

Факт совершения правонарушения и свою вину директор ООО «В» признает.

В своих объяснениях директор ООО «В» М. указал, что ткань приобретена им за наличный расчет в г.Минске для изготовления платьев. Первичные учетные документы по ткани в ООО «В» отсутствуют.

Исследовав приложенные к проколу об административном правонарушении документы, являющиеся доказательствами, суд пришел к выводу о наличии в деянии привлекаемого лица состава административного правонарушения, предусмотренного частью четвертой ст.12.17 КоАП.

В соответствии со ст.9 Закона РБ от 18.10.1994 № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее - Закон о бухгалтерском учете) факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2014 г. взамен Закона о бухгалтерском учете принят Закон РБ от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности». Первичным учетным документам посвящена ст.10 Закона № 57-З.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов РБ (для Национального банка РБ, для банков - Национальным банком РБ), по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров РБ, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование, номер документа, дату и место его составления;

• содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях;

• должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи.

Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, - непосредственно после ее совершения.

Требование о подтверждении хозяйственных операций первичными учетными документами содержится и в подп.1.1 п.1 Указа Президента РБ от 15.03.2011 № 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов», согласно которому каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Формы первичных учетных документов, включенных в перечень, утвержденный Советом Министров РБ, утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне. Перечень первичных учетных документов утвержден постановлением Совета Министров РБ от 24.03.2011 № 360. Так, формы ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» и Инструкция по их заполнению были утверждены постановлением Минфина РБ от 18.12.2008 № 192.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 сентября 2016 г. постановлением Минфина РБ от 30.06.2016 № 58 установлены новые формы товарно-транспортной накладной ТТН-1 и товарной накладной ТН-2, а также утверждена Инструкция о порядке их заполнения. С 1 января 2023 г. следует руководствоваться перечнем первичных учетных документов в ред. постановления Совмина от 30.12.2022 № 962.

В соответствии с упомянутой Инструкцией накладные ТТН-1 и ТН-2 применяются юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товары, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, принимаются на учет на основании документов, выписанных грузоотправителем.

Накладная ТТН-1 предназначена для учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств, расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы в порядке, установленном Законом РБ от 14.08.2007 № 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках».

В соответствии с частью четвертой ст.12.17 КоАП приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля РБ влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до 50 БВ с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, или без конфискации.

При определении вида и размера административной ответственности суд исходил из следующего:

• факт совершения административного правонарушения и вина ООО «В» подтверждены собранными по делу доказательствами;

• директор ООО «В» М. факт нарушения и свою вину признает;

• ранее в течение года ООО «В» не привлекалось к административной ответственности за аналогичное правонарушение по части четвертой ст.12.17 КоАП;

• не установлены отягчающие административную ответственность обстоятельства.

Поэтому с учетом характера и установленных последствий совершенного административного правонарушения, конкретных обстоятельств его совершения, сведений о лице, совершившем административное правонарушение, суд пришел к выводу о том, что соответствующим тяжести совершенного административного правонарушения будет административное наказание, предусмотренное частью четвертой ст.12.17 КоАП, в виде штрафа размере 30 БВ с конфискацией товара согласно протоколу описи арестованного и (или) изъятого имущества.

Суд пришел к выводу о применении наряду с административным штрафом конфискации товара, поскольку возврат изъятого товара, легальность происхождения которого не установлена, может повлечь повторное его вовлечение в незаконный товарооборот.

При определении размера штрафа судом принята во внимание стоимость товара, подвергнутого конфискации, учтена как тяжесть совершенного правонарушения, так и необходимость предупреждения совершения новых правонарушений как самим лицом, совершившим такое правонарушение, так и другими лицами.

Таким образом, ООО «В» были допущены грубые нарушения законодательства о бухгалтерском учете, в частности ст.9 Закона о бухгалтерском учете.

Указанные нарушения, а также аналогичные им, связанные с нарушением действующего законодательства в части бухгалтерского учета и отчетности, могут влечь административную ответственность по ст.12.1 КоАП.

Кроме того, в соответствии с подп.3.2 п.3 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента РБ от 16.01.2009 № 1, юридическое лицо может быть ликвидировано по решению хозяйственного суда в случае осуществления деятельности без надлежащего специального разрешения (лицензии), либо запрещенной законодательными актами, либо с иными неоднократными или грубыми нарушениями законодательных актов.

Указанные обстоятельства обусловили направление в адрес лица, в отношении которого велся административный процесс, частного определения, в котором было указано на допущенные нарушения, а также на необходимость строгого соблюдения требований действующего законодательства в части бухгалтерского учета и отчетности работниками ООО «В» с целью исключения приведенных нарушений в своей последующей работе.

В соответствии со ст.10.31 ПИКоАП при установлении причин административного правонарушения и условий, способствовавших его совершению, судья имеет право вынести частное определение, а орган, ведущий административный процесс, - направить предложения в соответствующие государственные органы и иные организации о принятии мер по устранению этих причин и условий. Должностные лица государственных органов и иных организаций обязаны в течение месяца со дня поступления частного определения или предложения сообщить о принятых мерах суду, органу, ведущему административный процесс, их вынесшим направившим.

Обратите внимание! Из санкции части четвертой ст.12.17 Законом № 64-З была исключена возможность конфискации товара, не принадлежащего на праве собственности лицу, в отношении которого ведется административный процесс.

В соответствии со ст.6.10, 6.12 и 7.1 КоАП предмет административного правонарушения, орудия и средства совершения административного правонарушения независимо от того, в чьей собственности (на праве хозяйственного ведения, оперативного управления) они находятся, подлежат конфискации лишь в случаях, прямо предусмотренных статьями Особенной части КоАП.

Вместе с тем к лицу, в отношении которого ведется административный процесс, может быть применено взыскание стоимости не принадлежащего ему предмета административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения.

Взыскание стоимости применяется независимо от того, указано ли оно в санкции статьи КоАП.

Таким образом, в случае установления факта использования в хозяйственном обороте товара при отсутствии на него первичных учетных документов, указывая на принадлежность данного товара иному субъекту, лицо, в отношении которого ведется административный процесс, должно быть готово к тому, что в отношении него может быть применено взыскание стоимости данного товара, а сам товар будет возвращен законному владельцу. Об этом стоит подумать, определяя стратегию и способ защиты в административном процессе.

27.12.2013

Сергей Белявский, судья хозяйственного суда Гродненской области, заместитель председателя областного отделения общественного объединения «Белорусский республиканский союз юристов»