Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
ИСПРАВЛЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ВЫЯВЛЕННЫХ ОШИБОК
 |
Ситуация 1 В результате комплексной проверки были выявлены следующие нарушения: предприятие, работающее по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), возвратило товар поставщику и в своем бухгалтерском учете его возврат отразило записями: Д-т 41 - К-т 60 - методом «красное сторно» (-20 млн.руб.); Д-т 18 - К-т 60 - методом «красное сторно» (-4 млн.руб.). Инспектор посчитал, что данную операцию следовало отразить как реализацию, так как возврат товара не был предусмотрен договором. |
Для исправления ошибок, допущенных в предшествующих периодах, но обнаруженных в отчетном, необходимо воспользоваться п.12 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденного постановлением Минфина РБ от 10.12.2013 № 80.
Пунктом 12 названного стандарта установлено, что ошибка, допущенная в году (годах), предшествующем (предшествующих) отчетному году, исправляется в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по дебету (кредиту) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и других счетов и кредиту (дебету) соответствующих счетов.
В месяце возврата товара необходимо было отразить его реализацию бухгалтерскими записями на основании бухгалтерской справки:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, млн.руб. |
| Отражена сумма выручки с НДС |
24 | ||
| Исчислен НДС по реализации (24 х 20 / 120) |
90-2 |
4 | |
| Списана стоимость возвращенного товара |
90-3 |
20 | |
| Исчислен налог при УСН ((24 - 4) х 3 %) |
90-3 |
68-2 |
0,60 |
Поскольку организация произвела сторнировочные записи, то в результате НДС и налог при УСН оказались недоначисленными.
Неначисленные суммы указанных налогов следует отразить исправительными записями:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, млн.руб. |
| Доначислен НДС |
68-2 |
4 | |
| Доначислен налог при УСН |
84 |
68-2 |
0,6 |
|
|
Ситуация 2 В ходе проверки были обнаружены не учтенные в 2013 г. безвозмездно полученные услуги на сумму 3 млн.руб., в т.ч. НДС - 0,5 млн.руб. За выявленные нарушения была начислена пеня на сумму 2 млн.руб. Какими бухгалтерскими записями следует исправить данные ошибки, если они допущены в 2013 г., но обнаружены в 2014 г.? |
Получение безвозмездно оказанных услуг необходимо отразить в соответствии с п.4 Инструкции по бухгалтерскому учету безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 112, если данные услуги получены в предшествующие отчетные периоды текущего года:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, млн.руб. |
| На сумму безвозмездно полученных услуг с учетом НДС |
90-7 |
3 | |
| Стоимость услуг отнесена на затраты |
60 |
2,5 | |
| На сумму НДС, предъявленную по безвозмездно полученным услугам (2,5 х 20 %) |
60 |
0,5 | |
| Исчислен налог при УСН, если услуги получены в текущем году (3 - 3 %) |
90-2 |
68-2 |
0,09 |
| Доначислен налог при УСН, если услуги получены в предшествующих годах (3 х 3 %) |
68-2 |
84 |
0,60 |
Начисление пени отражается записями:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, млн.руб. |
| Начислена пеня за прошлый отчетный период текущего года |
90-10 |
68-5 |
2 |
| Начислена пеня за ошибки, допущенные в предшествующие годы |
84 |
68-5 |
2 |
12.08.2014
Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»