Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь

Исправляем ошибку, если не осуществляли переоценку облигаций, номинированных в иностранной валюте

Виталий Раковец
аудитор общества с ограниченной ответственностью «АудитИнком»

02.09.2021

Ситуация Организация приобрела облигации, номинированные в иностранной валюте. Организация не применяет в своей деятельности нормы Указа от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств».   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться Указом от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц». Комментарии см. здесь.

Суть нарушения.

Организация не осуществляет обязательную переоценку облигаций, номинированных в иностранной валюте, в связи с изменением курса иностранной валюты.

Обоснование.

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения превышает 12 месяцев), уставные фонды других организаций и т. п., а также предоставленных другим организациям займов (на срок более 12 месяцев), вкладов участников договора о совместной деятельности в общее имущество простого товарищества (п.11 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50).

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т. п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев) (п.44 Инструкции № 50).

Справочно Под курсовыми разницами понимаются разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте стоимости денежных средств, финансовых вложений (за исключением финансовых вложений в уставные фонды других организаций), дебиторской задолженности и обязательств (за исключением полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков, аккредитивов (далее - авансы) и кредиторской задолженности, погашение которой осуществляется в форме аккредитива) в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, устанавливаемому Нацбанком (далее - официальный курс), на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте (далее - хозяйственная операция), а также на отчетную дату, которой является последний календарный день месяца (п.2 Национального стандарта по бухгалтерскому учету и отчетности «Влияние изменения курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 29.10.2014 № 69).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. действует Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утв. постановлением Минфина от 26.12.2022 № 61. Комментарии см. здесь.

Таким образом, при переоценке финансовых вложений (облигаций), номинированных в иностранной валюте, будут возникать курсовые разницы, которые следует отражать в бухгалтерском учете организации на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте, а также на последний календарный день месяца (п.7 Национального стандарта № 69).

Как исправить.

Выявленная ошибка подлежит исправлению. Исправление ошибок оформляется бухгалтерской справкой-расчетом, содержащей сведения, установленные п.2 ст.10 Закона от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» для первичных учетных документов (п.9 Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утв. постановлением Минфина от 10.12.2013 № 80).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.2 ст.10 Закона № 57-З с учетом изменений, внесенных Законом от 11.10.2022 № 210-З. Комментарии см. здесь.

Ошибка, допущенная в отчетном году и выявленная до его окончания, исправляется в том месяце отчетного года, в котором она выявлена, дополнительной или сторнировочной записью (записями) по соответствующим счетам бухгалтерского учета (п.10 Национального стандарта № 80).

На счетах бухгалтерского учета организации необходимо отразить в месяце выявления ошибки следующие записи на основании бухгалтерской справки-расчета: