Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Материал помещен в архив
ИЗМЕНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА: УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 31.10.2019 № 411 «О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ» В ДЕЙСТВИИ
С 1 января 2019 г. Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) изложен в новой редакции, в течение года приняты новые НПА.
В связи с этим возникла необходимость:
• в дополнительных разъяснениях отдельных норм налогового законодательства (разъясняющие письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь);
• устранения коллизий и повторов законодательных норм (между НК в редакции с 01.01.2019 (далее - НК-2019) и ранее действовавшими НПА);
• приведения отдельных указов в соответствие с нормами НК-2019.
Таким образом, Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении»
В частности, в 31 указ внесены изменения, 21 указ отменен, в 5 указах отменены отдельные пункты. Применение некоторых льгот расширено, внесены уточняющие корректировки в акты законодательства. Большая часть изменений связана с редакционной заменой норм НК, с исключением дублирования некоторых норм, которые вошли в НК-2019. Но есть и ряд принципиальных новаций, многие из которых должны применяться задним числом.
 |
Обратите внимание! Сроки вступления в силу и особенности применения отдельных положений Указа № 411 МНС разъяснило в своем письме от 18.11.2019 № 2-2-10/02539 «О применении норм Указа Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г. № 411». |
В пособии рассмотрены указанные изменения.
Изменения, касающиеся подоходного налога
Подпунктами 1.1 и 1.2 п.1 Указа № 411 установлено освобождение от подоходного налога доходов, получаемых работниками, направленными на обучение за границу, в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, а также расходов нанимателя при направлении работников в служебные командировки.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2021 г. подп.1.1-1.5 и 1.7 Указа № 411 исключены Указом от 22.07.2021 № 285 «О налогообложении». Комментарий см. здесь. |
 |
Справочно Действие подп.1.1 и 1.2 п.1 Указа № 411 распространяется на отношения, возникшие с 23 марта 2019 г. (абзац 2 п.6 Указа № 411). |
Установлено освобождение от подоходного налога доходов, получаемых работниками, направленными на обучение за границу, в виде оплаты (возмещения) расходов принимающей стороной, а также расходов нанимателя при направлении работников в служебные командировки.
Дополнительно по теме см.:
Изменения при освобождении от подоходного налога доходов, связанных с направлением работников за границу на обучение. Комментарий к подпункту 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».
Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».
Организация с 8 по 11 апреля 2019 г. направила своего работника в служебную командировку в г. Киев (Украина). По возвращении из служебной командировки он представил документы, свидетельствующие об оплате в г. Киеве аренды легкового автомобиля для передвижения в места пункта командирования. Согласно представленным документам нанимателем работнику возмещены указанные расходы. Является ли данное возмещение доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?
Организация с 13 по 14 мая 2019 г. направила своего работника воздушным транспортом в служебную командировку в г. Ригу (Латвийская Республика). С разрешения нанимателя работник добирался из аэропорта в отель на такси. По возвращении из командировки работнику согласно представленным подтверждающим документам возмещены указанные расходы. Является ли данное возмещение доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом?
Подпунктом 1.3 п.1 Указа № 411 установлено, что для целей налогообложения подоходным налогом с физических лиц к дивидендам приравниваются любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества - физическому лицу в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
Определено понятие «дивиденды» для целей исчисления подоходного налога, в частности к ним отнесены любые доходы, начисленные унитарным предприятием собственнику его имущества - физлицу.
|
|
Справочно Действие подп.1.3 п.1 Указа № 411 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. (абзац 8 п.6 Указа № 411). |
Дополнительно по теме см.:
Уточнения в порядке налогообложения доходов, приравненных к дивидендам. Комментарий к подпункту 1.3 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».
Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».
Изменения, касающиеся налога на прибыль
Дополнительные отпуска включаются в затраты, учитываемые при налогообложении
Подпунктом 1.4 п.1 Указа № 411 установлено, что выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в виде оплаты дополнительных поощрительных отпусков, обязанность предоставления которых установлена законодательными актами, включаются в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
|
|
Справочно Действие подп.1.4 п.1 Указа № 411 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. (абзац 8 п.6 Указа № 411). |
Разъяснения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по налогообложению дополнительных отпусков приведены в п.1.3 письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.04.2019 № 2-2-10/00861 «Об учете при налогообложении дополнительных отпусков»
Расходы на оплату предоставляемых в законодательно установленных порядке и размерах вышеназванных видов дополнительных отпусков, включая выплату в соответствии с законодательством денежной компенсации за неиспользованные дни, подлежали учету при налогообложении прибыли в составе прочих нормируемых затрат с соблюдением общего ограничения, установленного п.3 ст.171 НК-2019, - в пределах 1 % от суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумм доходов от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества (подп.3.18 п.3 ст.174 НК-2019) с учетом налога на добавленную стоимость (п.1.1 письма).
В части третьей п.1.3 письма уточнялось, что вопрос учета при налогообложении прибыли сумм оплаты дополнительных поощрительных отпусков, предоставляемых абзацем 2 подп.2.5 п.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 № 29 «О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины», включен в проект Указа, подготовленного в рамках приведения законодательства в соответствие с НК-2019, согласно которому расходы на оплату таких отпусков учитываются при налогообложении прибыли в составе затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 12 апреля 2020 г. п.2 Декрета № 29 исключен Декретом Президента Республики Беларусь от 09.04.2020 № 1. Комментарий см. здесь. С 28 января 2020 г. следует руководствоваться абзацем 2 п.3 части первой ст.2612 Трудового кодекса Республики Беларусь. |
Таким образом, до принятия Указа № 411 указанные расходы подлежали нормированию в целях налогового учета. Теперь плательщикам следует внести соответствующие корректировки с начала года.
Дополнительно по теме см.:
Разъяснение «Дополнительные отпуска по Декрету № 29 не нормируются и относятся на затраты в полном объеме с 1 января 2019 года».
Освобождение прибыли, переданной местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни»
Подпунктом 1.7 п.1 Указа № 411 установлено, что от налогообложения налогом на прибыль освобождается прибыль, переданная местному благотворительному фонду «Прикосновение к жизни» или использованная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанному фонду товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, в размере не более 10 % валовой прибыли, определенной за налоговый период, в котором передается прибыль.
|
|
Справочно Действие подп.1.7 п.1 Указа № 411 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. (абзац 8 п.6 Указа № 411). |
Изменения, касающиеся налога на доходы
Подпунктом 1.5 п.1 Указа № 411 отменено требование о прохождении облигациями белорусских организаций, эмитированными с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г. и размещенными у инвесторов, являющихся иностранными организациями, процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже. Урегулирован вопрос об условиях применения нулевой ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
|
|
Справочно Действие подп.1.5 п.1 Указа № 411 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. (абзац 8 п.6 Указа № 411). |
До вступления в силу Указа № 411 применить ставку 0 % по таким доходам можно было при условии представления налоговым агентом в налоговый орган документов, сведений (информации), подтверждающих прохождение облигацией процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже, включенной в перечень бирж, обеспечивающих надлежащую идентификацию подлинных владельцев организаций - эмитентов ценных бумаг, определяемый Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь (п.2 ст.192 НК-2019).
Дополнительно по теме см.:
По отдельным доходам иностранных организаций для применения ставки налога 0 % стало меньше требований. Комментарий к Указу Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».
По каким облигациям для применения иностранными организациями ставки налога на доходы 0 % с 01.01.2019 не требуется прохождение процедуры листинга и (или) допуска к обращению на бирже?
Приложением 2 к Указу № 411 отменены указы, содержащие льготы по налогу на доходы, в связи с приведением законодательства в соответствие с НК-2019.
Утратили силу:
• подп.1.4 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 № 75 «О внешних займах органов местного управления и самоуправления»: доходы от предоставления внешних займов облисполкомам и Минскому горисполкому и от оказания услуг, связанных с выпуском, размещением, обращением и погашением облигаций местных исполнительных и распорядительных органов, эмитентами которых являются облисполкомы и Минский горисполком, а также с учетом прав на эти облигации не облагались налогом на доходы. Норма трансформирована в измененном виде в абзац 9 подп.1.1 п.1 ст.192 НК;
• Указ Президента Республики Беларусь от 03.03.2016 № 85 «О налогообложении отдельных доходов».
Данный Указ устанавливал право на уменьшение налоговой базы налога на доходы на сумму доходов (прибыли), полученных от операций с облигациями, эмитируемыми с 1 января 2016 г. по 31 декабря 2018 г. белорусскими юридическими лицами;
• Указ Президента Республики Беларусь от 20.07.2018 № 286 «О налогообложении отдельных доходов»
| Льготируемые доходы иностранных организаций | Льгота согласно Указу № 286 |
| Доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг), связанных: - с эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций, размещенных за пределами Республики Беларусь и являющихся долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, с учетом прав на такие облигации; - представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными инвесторами и Республикой Беларусь |
Освобождение (абзац 3 подп.1.1 и подп.1.3 п.1) |
| Доходы в виде процентов по кредитам, займам, предоставленным белорусским организациям за счет денежных средств, полученных иностранными организациями от размещения облигаций, эмитируемых (выдаваемых) ими в целях направления таких средств этим белорусским организациям в виде кредитов, займов | Ставка 0 % (абзац 2 подп.1.1 п.1) |
| Доходы в виде процентов по размещенным за пределами Республики Беларусь облигациям белорусских организаций и государственным долгосрочным облигациям Республики Беларусь, являющимся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг | Ставка 0 % (абзац 3 подп.1.1 п.1) |
|
|
Справочно Изменения по отмене указов (пп.10, 19, 23 приложения 2 к Указу № 411) распространяются на отношения, возникшие с 01.01.2019 (абзац 8 п.6 Указа № 411). |
|
|
Обратите внимание! Льготы по указам (пп.10, 19, 23 приложения 2 к Указу № 411) не применяются к доходам иностранных организаций, начисленным в соответствии со ст.191 НК с 1 января 2019 г. Отметим, что данные льготы трансформированы в подп.1.1 п.1 ст.192 НК-2019 и налоговым агентам доплачивать налог на доходы не нужно. |
Изменения, касающиеся единого налога на вмененный доход
Подпунктом 1.6 п.1 Указа № 411 установлено, что при выявлении после 31 декабря 2018 г. факта неприменения единого налога на вмененный доход, относящегося к налоговым периодам, истекшим до 1 января 2019 г., определение налоговой базы единого налога на вмененный доход за такие периоды производится без применения положений п.4 ст.3252 НК в редакции до 01.01.2019 (далее - НК-2018).
|
|
Справочно Действие подп.1.6 п.1 Указа № 411 распространяется на случаи выявления после 31 декабря 2018 г. названного в нем факта (абзац 3 п.6 Указа № 411). |
Под фактом неприменения единого налога на вмененный доход понимается осуществление организацией, обязанной начать его применение, деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и (или) их компонентов без представления налоговой декларации по этому налогу (абзац 2 подп.1.6 п.1 Указа № 411).
|
|
Справочно При выявлении налоговым либо иным контролирующим (надзорным) органом факта осуществления организацией, обязанной начать применение единого налога на вмененный доход в соответствии с п.2 ст.3251 НК-2018, деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту без представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход, налоговая база умножается на коэффициент 10 за месяцы, за которые такая налоговая декларация не была представлена, а также за все последующие месяцы календарного года, к которому относится такой факт (п.4 ст.3252 НК-2018). |
Таким образом, установлен общий порядок определения налогового обязательства (исходя из однократной налоговой базы) по единому налогу на вмененный доход при выявлении налоговым органом факта неуплаты этого налога в налоговых периодах до 1 января 2019 г.
Изменения, внесенные в действующие указы. Указы, утратившие силу
Согласно п.3 Указа № 411 внесены изменения в указы и распоряжение Президента Республики Беларусь, приведенные в приложении 1 к Указу № 411. Внесены изменения в порядок исчисления НДС.
|
|
Справочно Действие п.3 Указа № 411 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. Действие приложения 1 к Указу № 411, за исключением пп.1, 2, 6, 7, 12, 17, абзацев 5-15 п.24, пп.28, 31 приложения 1 Указа № 411, распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2019 г. (абзац 8 п.6 Указа № 411). |
Изменение в исчислении НДС
Перечень указов, в которые внесены изменения по вопросам исчисления НДС
| Изменяемые указы | Пункт приложения 1 к Указу № 411 (дата вступления в силу) | Комментарий |
| Указ Президента Республики Беларусь от 09.07.2001 № 374 «Об освобождении ассоциации общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов", творческих союзов Республики Беларусь и их фондов от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость» |
Пункт 1 (с 01.12.2019) | Внесены незначительные уточняющие правки, касающиеся определенного круга лиц. Изменено название Указа № 374 на «О налогообложении» |
| Указ Президента Республики Беларусь от 02.06.2006 № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь» |
Пункт 6 (с 07.11.2019) | Исключен п.1 Указа № 371, которым установлены перечни туристических услуг, обороты по реализации которых освобождались от НДС. Перечни перенесены в ст.118 НК-2019: освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг гидов-переводчиков, экскурсоводов, оказываемых в пределах Республики Беларусь, а также по организации туристических услуг, указанных в подп.1.32 п.1 ст.118 НК-2019 |
| Указ Президента Республики Беларусь от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения НДС» |
Пункт 7 (с 07.11.2019) | Пункт 1 Указа № 138 изложен в новой редакции. Внесены незначительные изменения, затрагивающие отдельные льготы по НДС (в частности, приведены определения видов работ) и касающиеся применения освобождения от налога: - работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда, гаражей и автомобильных стоянок (подп.1.34 п.1 ст.118 НК-2019); - оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (подп.1.25 п.1 ст.118 НК-2019) |
| Указ Президента Республики Беларусь от 30.07.2010 № 398 «О некоторых вопросах строительства горно-обогатительного комбината в Туркменистане» |
Пункт 10 (вступает в силу с 07.11.2019 и распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2019) | Незначительные изменения для определенного круга лиц внесены в подп.1.11 п.1 Указа № 398, которым регламентируется порядок вычета в полном объеме сумм НДС по вывезенным товарам |
| Указ Президента Республики Беларусь от 24.02.2012 № 107 «Об освобождении от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров» От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2021 г. Указ № 107 утратил силу Указом № 285. Комментарий см. здесь |
Пункт 12 (с 07.11.2019) | Изложен в новой редакции п.1 Указа № 107, им утверждается перечень лекарственных средств, медицинских изделий и протезно-ортопедических изделий, а также сырья и материалов для их изготовления, комплектующих изделий для их производства, полуфабрикатов к ним, освобождаемых от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь. Подпунктом 1.4 п.1 ст.119 НК-2019 установлено освобождение от НДС при ввозе на территорию Республики Беларусь технических средств, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и (или) реабилитации инвалидов при наличии заключения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о том, что к указанным техническим средствам относятся установленные п.1 ст.119 НК-2019 ввозимые (ввезенные) товары |
| Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 535 «О предоставлении жилищно-коммунальных услуг» |
Пункт 18 (вступает в силу с 07.11.2019 и распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2019) | Внесены редакционные изменения в подп.1.19 п.1 Указа № 535. Заменен п.15 ст.107 НК-2018 на подп.16.2 п.16 ст.133 НК-2019. Порядок определения удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов по НДС методом удельного веса, приведен в соответствие с НК-2019 |
| Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» |
Пункт 29 (вступает в силу с 07.11.2019 и распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2019) | Исключен п.10 Указа № 29, определяющий порядок исчисления НДС по договорам, в которых обязательства определены исходя из валютного эквивалента, так как с 2019 года эти нормы трансформированы в пп.7 и 8 ст.120 НК-2019. Часть первая п.8 Указа № 29 изложена в новой редакции в связи с корректировкой норм согласно НК-2019: подп.2.12 п.2 ст.13, части первая и вторая п.11, п.12, абзацы 5-7 п.15 Указа № 29 исключены. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. в НК включены положения п.8 Указа № 29 с одновременным уточнением, что белорусские индивидуальные предприниматели обязаны исчислять НДС согласно ст.114 НК при приобретении электронных услуг у тех нерезидентов, которые не состоят на учете в налоговом органе Республики Беларусь (п.1 ст.141 НК в ред. Закона от 30.12.2022 № 230-З). Комментарий см. здесь |
Указы, регулирующие порядок исчисления НДС, утратившие силу в связи с перенесением норм в НК
| Указы, утратившие силу | Пункт приложения 2 к Указу № 411 (дата вступления в силу - с 07.11.2019) | Подпункт п.1 ст.118 НК, в который трансформированы Перечни отмененных указов, с 01.01.2019 |
| Указ Президента Республики Беларусь от 14.02.2006 № 97 «Об утверждении перечня услуг, связанных с организацией похорон, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость» | ||
| Указ Президента Республики Беларусь от 11.05.2006 № 316 «О перечне работ (услуг), выполняемых (оказываемых) для физических лиц, осуществляющих ведение личного подсобного хозяйства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость» | ||
| Указ Президента Республики Беларусь от 17.04.2010 № 185 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ» | ||
| Указ Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 198 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации отдельных медицинских услуг» | ||
| Указ Президента Республики Беларусь от 25.03.2011 № 121 «О некоторых вопросах налогообложения работ (услуг) в области космической деятельности» |
|
|
Обратите внимание! Исключен п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2015 № 538 «О налогообложении и взимании арендной платы за земельные участки» |
Изменения в деятельности по налоговому консультированию
|
Указ |
Указ Президента Республики Беларусь от 19.09.2017 № 338 «О налоговом консультировании» |
|
Что изменилось |
Внесены изменения в п.1 Указа № 338 и в Положение о налоговом консультировании, утвержденное Указом № 338 (далее - Положение № 338) |
|
Пункт приложения 1 к Указу № 411 и порядок вступления в силу изменений |
Пункт 24 приложения 1 к Указу № 411: - абзац 4 - после официального опубликования Указа № 411 и распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2019 г.; - абзацы 5-15 (изменения, внесенные в Положение № 338) - через 3 месяца после официального опубликования данного Указа № 411 (абзацы 6 и 8 п.6 Указа № 411) |
Рассмотрим в сравнительной таблице, что изменилось в Указе № 338, Положении № 338. Нормы, которые исключены, выделены жирным зачеркнутым шрифтом, которые внесены (изменены) - жирным шрифтом.
| Указ № 338, Положение № 338 | Комментарий | |
| в старой редакции | в редакции Указа № 411 | |
|
Подстрочное примечание к подп.1.2 п.1 Указа № 338 | ||
| Слова «со статьей 52 Налогового кодекса» заменить словами «с Налоговым кодексом» | В примечании определено понятие убытков: под убытками понимаются пени, начисленные в соответствии с НК юридическому, физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, заключившим договор возмездного оказания услуг по налоговому консультированию, и (или) сумма примененных к этим лицам административных взысканий | |
|
Подпункт 1.5 п.1 Указа № 338 | ||
| Действие настоящего Указа не распространяется на оказание услуг лицами, осуществляющими адвокатскую деятельность, деятельность по оказанию юридических услуг, аудиторскими организациями и (или) аудиторами, осуществляющими деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, при оказании ими аудиторских и профессиональных услуг | После введения института налогового консультирования возникали вопросы о правомочности ведения налогового учета аудиторами. Разъяснение было дано в письме Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.05.2018 № 15-2-11/66/7-2-13/00957 «Об оказании аудиторскими организациями, аудиторами - индивидуальными предпринимателями аудиторских и профессиональных услуг в части вопросов налогообложения без получения статуса налогового консультанта». Однако многочисленные ИП и организации, оказывающие услуги по ведению бухгалтерского учета (аутсорсинговые), не могли оказывать услуги по налоговому консультированию и ведению налогового учета. Теперь их полномочия расширены, и они могут помимо ведения бухучета и составления отчетности: - вести налоговый учет; - составлять налоговые декларации (расчеты) и иные документы; - представлять интересы клиентов в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях (абзац 4 п.24 приложения 1 к Указу № 411; подп.1.5 п.1 Указа № 338). В отличие от налоговых консультантов такие организации и ИП не обязаны страховать свою ответственность за причинение убытков заказчикам (подп.1.2 п.1 Указа № 338) | |
| а также на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета и составлению отчетности, осуществляемых организациями и (или) индивидуальными предпринимателями на основании договора | а также на оказание услуг по ведению бухгалтерского и (или) налогового учета, составлению отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, представлению интересов в налоговых правоотношениях в налоговых и иных государственных органах, организациях, осуществляемых организациями и (или) индивидуальными предпринимателями на основании договора | |
|
Пункт 2 Положения № 338 | ||
| Налоговое консультирование включает: <...> |
Налоговое консультирование будет включать проведение независимой оценки соблюдения налогового законодательства консультируемыми лицами (абзац 7 п.24 приложения 1 к Указу № 411; п.2 Положения № 338) | |
| Норма отсутствовала | проведение независимой оценки соблюдения налогового законодательства консультируемыми лицами | |
|
Часть третья п.3 Положения № 338 | ||
| Коммерческая организация, оказывающая услуги по налоговому консультированию, обеспечивает оказание этих услуг налоговым консультантом. При этом документы, подтверждающие оказание услуг по налоговому консультированию, подписываются налоговым консультантом | Будет предоставлена дополнительно возможность подписания документов по оказанию услуг по налоговому консультированию не только руководителем, но и иным уполномоченным лицом (абзац 8 п.24 приложения 1 к Указу № 411; часть третья п.3 Положения № 338). Справочно К уполномоченным должностным лицам нанимателя относятся руководитель (его заместители) организации (обособленного подразделения), руководитель структурного подразделения (его заместители), мастер, специалист или иной работник, которому законодательством или нанимателем предоставлено право принимать все или отдельные решения, вытекающие из трудовых и связанных с ними отношений (абзац 7 ст.1 Трудового кодекса Республики Беларусь).От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 ноября 2024 г. следует руководствоваться абз.18 ч.1 ст.1 ТК в ред. Закона от 13.11.2023 № 312-З | |
| и руководителем этой организации | и руководителем или иным уполномоченным лицом этой организации | |
|
Абзац 2 п.6 Положения № 338 | ||
| К квалификационному экзамену допускаются физические лица, имеющие: | Внесены уточняющие корректировки | |
| высшее экономическое и (или) юридическое образование и стаж работы по специальности |
высшее экономическое и (или) юридическое образование и стаж работы по специальности, соответствующей экономическому и (или) юридическому образованию, не менее трех лет | |
|
Абзац 4 п.13 Положения № 338 | ||
| Действие квалификационного аттестата приостанавливается в следующих случаях: <...> |
Случаи приостановления действия квалификационного аттестата налогового консультанта дополнены - теперь сюда включен и декретный отпуск. Также налоговый консультант может приостановить на год действие аттестата (абзац 10 п.24 приложения 1 к Указу № 411; абзац 4 п.13 Положения № 338) | |
| Норма отсутствовала | по заявлению налогового консультанта - на срок не более 12 месяцев и (или) на срок нахождения в отпуске по беременности и родам, в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет | |
|
Абзац 6 п.15 Положения № 338 | ||
| Действие квалификационного аттестата прекращается по заявлению налогового консультанта, а также в случаях: <...> |
Внесены редакционные правки | |
| истечения |
истечения срока приостановления действия квалификационного аттестата, предусмотренного в абзацах четвертом - шестом пункта 13 настоящего Положения (при отсутствии оснований для возобновления действия квалификационного аттестата) | |
|
Абзац 4 п.20 Положения № 338 | ||
| Налоговый консультант обязан: <...> |
Отсчет двухлетнего периода для прохождения обучения налоговым консультантом по образовательной программе повышения квалификации начинается со следующего года после получения аттестата, то есть в этот период не включается год получения квалификационного аттестата (абзац 13 п.24 приложения 1 к Указу № 411; абзац 4 части первой п.20 Положения № 338) | |
| проходить обучение по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов не реже одного раза в течение двух календарных лет и представлять в Министерство по налогам и сборам копию документа о подтверждении повышения квалификации не позднее одного месяца со дня его получения | проходить обучение по образовательной программе повышения квалификации для налоговых консультантов не реже одного раза в течение двух календарных лет, начиная с года, следующего за годом получения квалификационного аттестата, и представлять в Министерство по налогам и сборам копию документа о подтверждении повышения квалификации не позднее одного месяца со дня его получения | |
|
Абзац 4 части второй п.26 Положения № 338 | ||
| Палата налоговых консультантов действует на основании устава, который утверждается общим собранием учредителей. Устав Палаты налоговых консультантов помимо сведений, предусмотренных законодательными актами, должен содержать: <...> |
Расширен перечень причин утраты членства в Палате налоговых консультантов (абзацы 14 и 15 п.24 приложения 1 к Указу № 411; абзац 4 части второй п.26 Положения № 338) | |
| условия и порядок приобретения и утраты членства в Палате налоговых консультантов, права и обязанности членов Палаты налоговых консультантов. При этом физическому лицу, имеющему квалификационный аттестат, не может быть отказано в приобретении членства в Палате налоговых консультантов |
условия и порядок приобретения и утраты членства в Палате налоговых консультантов, права и обязанности членов Палаты налоговых консультантов, в том числе по уплате ими вступительных и членских взносов. При этом физическому лицу, имеющему квалификационный аттестат, не может быть отказано в приобретении членства в Палате налоговых консультантов. Утрата такого членства может быть связана только с прекращением действия, аннулированием квалификационного аттестата или неуплатой годовой суммы членских взносов за текущий календарный год в полном объеме до его истечения (за исключением приостановления действия квалификационного аттестата в соответствии с абзацами вторым - четвертым пункта 13 настоящего Положения и (или) при наличии иных уважительных причин), а также вступительного взноса в течение шести месяцев с момента приобретения членства в Палате налоговых консультантов | |
Изменения в деятельности ИП - плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю
|
Указ |
Указ Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» |
|
Что изменилось |
Для ИП - плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю, отменена обязанность по наличию при перевозке товаров и в местах их хранения и реализации документов, подтверждающих приобретение этих товаров |
|
Пункт приложения 1 к Указу № 411 и порядок вступления в силу изменений |
Пункт 14 приложения 1 к Указу № 411 действует с 01.01.2019 (абзац 8 п.6 Указа № 411) |
Рассмотрим в сравнительной таблице, что изменилось в Указе № 222, нормы, которые исключены, выделены жирным зачеркнутым шрифтом, которые внесены (изменены) - жирным шрифтом.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 октября 2025 г. подп.1.5 п.1 Указа № 222 изложен в новой редакции Указом от 08.10.2025 № 359. |
| Указ № 222 | Комментарий | |
| в старой редакции | в редакции Указа № 411 | |
|
Исключен подп.1.1 п.1 |
Приведены в соответствие нормы НК-2019 и Указа № 222 по вопросу о наличии документов на товар. Так, для ИП - плательщиков единого налога, осуществляющих розничную торговлю, отменено требование о наличии документов, подтверждающих приобретение товаров, при их перевозке (транспортировке) и в местах их хранения и реализации (абзац 2 п.14 приложения 1 к Указу № 411; подп.1.15 п.1 ст.22 НК). Обратите внимание! Оригиналы документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, должны представляться по месту государственной регистрации индивидуального предпринимателя (п.11 Перечня документов, представляемых контролирующим (надзорным) органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, или привлекаемыми ими физическими лицами, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 21.04.2005 № 415) | |
|
Подпункт 1.5 п.1 | ||
| на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах запрещается реализация физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность и не являющимися иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, товаров, за исключением реализации следующих товаров в случае, если торговля ими не ограничена или не запрещена законодательством: <...> | ||
|
Абзац 2 части первой | ||
| созданных |
изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, а также созданных ими произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции ремесленной деятельности | |
| <...> | ||
|
Абзац 6 части первой | ||
| овощей и фруктов (в том числе в переработанном виде), иной продукции растениеводства, молочных и кисломолочных продуктов (в том числе в переработанном виде), продукции пчеловодства, иной продукции животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде при наличии документов, предусмотренных в частях второй и третьей подпункта 6.2 пункта 6 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь | ||
21.11.2019
Майя Залесская, экономист
Исключительное право на данный авторский материал принадлежит ООО «Профессиональные правовые системы»