Изменения и дополнения, предусмотренные Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения»: подоходный налог 11.01.2016 автор Алейникова Т.

Пособие от 11.01.2016
Автор: Алейникова Т.

Изменения и дополнения, предусмотренные Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения»: подоходный налог

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Содержание

Пособие от 11.01.2016
Автор: Алейникова Т.

Материал помещен в архив

Установить закладку ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ, ПРЕДУСМОТРЕННЫЕ ЗАКОНОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 30.12.2015 № 343-З «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ВОПРОСАМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»: ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

В сравнительной таблице приведены основные изменения и дополнения, предусмотренные Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее - Закон) по исчислению и уплате подоходного налога.

Изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) сопровождаются примечаниями с обоснованиями и разъяснениями.

Нормы, которые исключены из главы 16 «Подоходный налог с физических лиц» НК, выделены ~~жирным зачеркнутым~~ шрифтом, внесены (изменены) в данную главу - жирным шрифтом.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2019 г. вопросы уплаты подоходного налога с физических лиц рассмотрены в главе 18 НК, изложенного в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З.

Налоговый кодекс Республики Беларусь
Статья 153. Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц
Пункт 2
Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками:
подпункт 2.16¹
Норма отсутствует	в размере платы, производимой за счет средств местных бюджетов, за пользование предоставленным на период прохождения альтернативной службы помещением и за жилищно-коммунальные услуги
Комментарий. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 04.06.2015 № 276-З «Об альтернативной службе» гражданам, проходящим альтернативную службу, будет выплачиваться ежемесячное денежное содержание за счет средств республиканского бюджета. Кроме того, граждане, проходящие альтернативную службу, будут освобождаться от платы за пользование предоставленным им на период прохождения альтернативной службы помещением и за жилищно-коммунальные услуги. Финансирование указанных расходов будет производиться за счет средств местных бюджетов. В связи с этим Законом дополнен перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, данной нормой
подпункт 2.17
в размере стоимости товаров, розданных в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров	в размере стоимости товаров (работ, услуг), розданных (выполненных, оказанных) в рамках проведения рекламы и рекламных игр, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких товаров (работ, услуг)
Комментарий. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 10.05.2007 № 225-З «О рекламе» объектом рекламирования может являться не только товар, но и работа, услуга, в связи с чем в целях обеспечения единых подходов к определению доходов, не признаваемых объектом налогообложения подоходным налогом, Закон вносит данное дополнение
Статья 154. Доходы, полученные от источников в Республике Беларусь
Пункт 1
К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся:
подпункт 1.6
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее для целей настоящей главы - нотариусы), адвокатов), представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, ~~представительств и органов межгосударственных образований в Республике Беларусь,~~ независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений	вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальном бюро (далее для целей настоящей главы - нотариусы), адвокатов), представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности или откуда производились выплаты этих вознаграждений
Комментарий. В законодательстве Республики Беларусь, международных правовых актах понятие «межгосударственное образование» не имеет четкого определения и критериев для квалификации в качестве такового и, соответственно, вопрос соотношения между собой терминов «межгосударственное образование» и «международная организация» является неоднозначным. В целях установления единого налогового режима в отношении представительств и органов указанных образований и доходов, получаемых от них физическими лицами, Закон вносит изменения в ст.23, 154, 155, 175 НК, согласно которым межгосударственные образования, также как и международные организации, не признаются налоговыми агентами
Статья 155. Доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь
К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:
абзац 11
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от иностранных организаций (кроме доходов, получаемых от представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь), иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций в Республике Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований, находящихся на территориях иностранных государств, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности	вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, включая денежные вознаграждения и надбавки за особые условия работы (службы), выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от иностранных организаций (кроме доходов, получаемых от иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь), иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций, и межгосударственных образований ~~в Республике Беларусь~~, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств в Республике Беларусь, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности
См. примечание к подп.1.6 п.1 ст.154 НК
Статья 156. Налоговая база подоходного налога с физических лиц
Пункт 3
Часть первая
Норма отсутствует	Из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц
Пункт 3¹
Норма отсутствует	Для доходов, указанных в части первой пункта 1¹ статьи 182 настоящего Кодекса, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой
Пункт 4¹
Норма отсутствует	Для доходов, в отношении которых ставка подоходного налога с физических лиц установлена пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 164-166 настоящего Кодекса, и освобождение от подоходного налога с физических лиц, предусмотренное частью первой подпункта 1.19 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, не применяются
Пункт 5
Для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством ~~о декларировании физическими лицами доходов и имущества~~, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение суммы такого превышения. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 164-166 и 168 настоящего Кодекса, не применяются	Для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством, налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как денежное выражение суммы такого превышения. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 164-166 и 168 настоящего Кодекса, не применяются
Комментарий. Со вступлением в силу Декрета Президента Республики Беларусь от 02.04.2015 № 3 «О предупреждении социального иждивенчества» налоговые органы определяют доходы в виде превышения расходов над доходами не только в соответствии с законодательством о декларировании физическими лицами доходов и имущества, но и с данным Декретом. От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 января 2018 г. Декрет № 3 на основании Декрета Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 1 изложен в новой редакции, в частности, название изложено в новой редакции: «О содействии занятости населения»
Статья 157. Особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц при получении доходов в натуральной форме
Часть первая п.1
При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых ~~розничных~~ цен, а при их отсутствии - как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов), определенная организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода. При этом налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта	При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов), определенная организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода. При этом налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется в размере не менее стоимости имущества, определенной в соответствии с частью второй настоящего пункта
Статья 160. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок
Часть вторая п.4
К таким расходам относятся:
абзац 5
оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, биржевыми брокерами, а также возмещение понесенных ими расходов, в том числе комиссионное вознаграждение, оплата услуг депозитариев, операций по регистрации покупателя (продавца) на бирже с присвоением ему уникального регистрационного кода, услуг по резервированию денежных и (или) иных средств обеспечения исполнения биржевых сделок при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, возмещение биржевого сбора	оплата услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также возмещение понесенных ими расходов, в том числе комиссионное вознаграждение, оплата услуг депозитариев, операций по регистрации покупателя (продавца) на бирже с присвоением ему уникального регистрационного кода, услуг по резервированию денежных и (или) иных средств обеспечения исполнения биржевых сделок при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, возмещение биржевого сбора
Часть пятая п.5
Налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг или в размере 10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, предоставляется:
абзац 2
в течение налогового периода - налоговым агентом (в том числе брокером или иным лицом, совершающим операции по договору комиссии, поручения или иному аналогичному гражданско-правовому договору)	в течение налогового периода - налоговым агентом (в том числе профессиональным участником рынка ценных бумаг, совершающим операции по договору комиссии, поручения или иному аналогичному гражданско-правовому договору, эмитентом, приобретающим ценные бумаги собственной эмиссии на неорганизованном рынке)
Статья 160¹. Особенности определения налоговой базы, исчисления, удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц при получении доходов по операциям доверительного управления денежными средствами
Пункт 2
часть третья
Норма отсутствует	Документально подтвержденные расходы, указанные в части второй настоящего пункта, произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте на дату фактического получения плательщиком доходов по операциям доверительного управления денежными средствами
Комментарий. Согласно законодательству договор доверительного управления денежными средствами может заключаться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. Поскольку в настоящее время НК не установлен порядок определения размера расходов в белорусских рублях, произведенных в иностранной валюте, внесено это дополнение. Справочно Части третья-шестая п.2 ст.160¹ НК после внесения рассмотренного дополнения считаются соответственно частями четвертой-седьмой
часть шестая
Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется на дату фактической выплаты дохода плательщику по операциям доверительного управления денежными средствами, а также на дату прекращения действия такого договора в случае, установленном частью шестой настоящего пункта	Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется на дату фактической выплаты дохода плательщику по операциям доверительного управления денежными средствами
часть седьмая
В случае получения убытка при прекращении действия договора доверительного управления денежными средствами такой убыток уменьшает налоговую базу подоходного налога с физических лиц, определенную нарастающим итогом за период действия договора. При этом при исчислении подоходного налога с физических лиц налоговым агентом учитываются ранее удержанные и перечисленные в бюджет суммы налога с доходов по операциям доверительного управления денежными средствами. Возврат излишне удержанного у плательщика подоходного налога с физических лиц осуществляется в порядке, установленном пунктом 3 статьи 181 настоящего Кодекса	Норма будет исключена
Комментарий. Предусматривается не учитывать убыток, полученный при прекращении срока действия договора доверительного управления денежными средствами, так как это упростит порядок расчета сумм подоходного налога с доходов, полученных по операциям доверительного управления денежными средствами
Статья 163. Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц
Пункт 1
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:
подпункт 1.3
часть третья
При оплате нанимателем плательщику расходов на служебные командировки как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределы освобождаются от подоходного налога с физических лиц:
абзац 3
фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством	фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по проезду (за исключением расходов по проезду на автомобилях-такси) к месту служебной командировки и обратно, по найму жилого помещения. При непредставлении плательщиком документов, подтверждающих оплату указанных расходов, суммы такой оплаты освобождаются от подоходного налога с физических лиц в пределах норм (размеров), установленных законодательством
часть четвертая
Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы	Аналогичный порядок налогообложения применяется к указанным в части третьей настоящего подпункта выплатам, производимым организацией членам органа управления, прибывающим (выезжающим) для участия в работе соответствующего органа управления этой организации, а также к указанным выплатам, производимым организацией физическим лицам не по месту основной работы
подпункт 1.4
~~доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока~~	доходы (в том числе в виде среднего заработка (денежного довольствия)), получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока в порядке и размерах, предусмотренных законодательством
Комментарий. Законом Республики Беларусь от 08.01.2015 № 238-З «О внесении дополнений и изменений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам донорства крови и ее компонентов» предусмотрены гарантии донору, сдавшему кровь, ее компоненты на безвозмездной основе, в том числе освобождение от работы в день выполнения донорской функции и сохранение среднего заработка за этот день, оплачиваемый за счет средств нанимателя.
подпункт 1.7
ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный художник СССР», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный учитель СССР», «Народный учитель БССР», «Народный врач БССР», «Народный врач Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный художник Беларуси», «Народный артист Беларуси», «Народный артист РСФСР», «Народный художник РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный художник Российской Федерации», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь	ежемесячные денежные выплаты плательщикам, имеющим почетные звания «Народный артист СССР», «Народный артист РСФСР», «Народный артист Российской Федерации», «Народный артист ?Белорусской ССР», «Народный артист Беларуси», «Народный архитектор СССР», «Народный врач СССР», «Народный врач ?Белорусской ССР», «Народный врач Беларуси», «Народный писатель Беларуси», «Народный поэт Беларуси», «Народный художник СССР», «Народный художник РСФСР», «Народный художник Российской Федерации», «Народный художник ?Белорусской ССР», «Народный художник Беларуси», «Народный учитель СССР», «Народный учитель ?Белорусской ССР», «Народный учитель Беларуси», в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь
Комментарий. Поскольку Законом Республики Беларусь от 28.04.2015 № 256-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам совершенствования системы государственных наград» учреждены новые почетные звания: «Народный врач Беларуси», «Народный учитель Беларуси», предусматривается внесение соответствующих корректировок в НК, согласно которым у физических лиц, имеющих такие почетные звания, будут освобождаться от подоходного налога ежемесячные денежные выплаты в размере 3 базовых величин
подпункт 1.10¹
стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах ~~5 540 000~~ белорусских рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода	стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до восемнадцати лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 6 280 000 белорусских рублей на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождается от подоходного налога с физических лиц стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет, в пределах 776 бел. руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении», далее - Указ № 29)
абзац 1 подп.1.18
доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем ~~43 660 000~~ белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно	доходы плательщиков, получаемые от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, не превышающем 49 470 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода, полученные: в результате дарения; в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно
часть первая подп.1.19
не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10¹ настоящего пункта), получаемые от:
абзац 2
организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем ~~13 190 000~~ белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 1.19¹ настоящего пункта	организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 14 940 000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 1.19¹ настоящего пункта
абзац 3
иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 настоящего пункта, - в размере, не превышающем ~~870 000~~ белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода	иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подпункте 1.26 настоящего пункта, - в размере, не превышающем 990 000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, указанные в подп.1.19 п.1 ст.163 НК, получаемые от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей - в размере, не превышающем 122 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29)
подпункт 1.19¹
доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем ~~16 000 000~~ белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода	доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, в размере, не превышающем 18 130 000 белорусских рублей, от каждого источника в течение налогового периода
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь в размере, не превышающем 3 164 бел. руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29)
подпункт 1.21
безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и натуральной формах, получаемая от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь:
абзац 2
инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, не превышающем ~~87 255 000~~ белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода	инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в размере, не превышающем 98 860 000 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительный счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, не превышающем 12 223 бел. руб., в сумме от всех источников в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29)
подпункт 1.23
доходы плательщиков:
абзац 4
в виде выигрышей, полученных от организаций, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса в порядке, установленном законодательством	Норма будет исключена
Комментарий. Признание объектом налогообложения подоходным налогом как выигрышей, так и несыгравших ставок обусловлено тем, что возможность разделения таких выплат и контроля за их видами в настоящее время отсутствует. Справочно Абзацы 5-11 подп.1.23 п.1 ст.163 НК после исключения абзаца 4 считаются соответственно абзацами 4-10
абзац 5
полученные по облигациям Национального банка Республики Беларусь, ~~выпускаемым в целях регулирования денежной массы и~~ формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь	полученные по облигациям Национального банка Республики Беларусь, эмитируемым при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь
абзац 9
полученные от реализации (погашения) облигаций открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь» ~~(включая процентный доход)~~, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций свыше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 настоящего Кодекса	полученные от реализации и погашения облигаций банков, открытого акционерного общества «Банк развития Республики Беларусь», а также в период их обращения, кроме доходов, полученных от реализации таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи, определяемой в соответствии с частями второй и третьей подпункта 2.2 пункта 2 статьи 138 настоящего Кодекса
абзац 10
полученные вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются для инвестирования в государственные ценные бумаги, ~~выпускаемые~~ Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, облигации, выпускаемые Национальным банком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, ~~в целях регулирования денежной массы~~ и формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, облигации местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги, выпускаемые юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь, и находились в таком доверительном управлении не менее трех лет	полученные вверителем и (или) выгодоприобретателем после окончания срока действия или расторжения договора доверительного управления денежными средствами, в соответствии с которым денежные средства передаются для инвестирования в государственные ценные бумаги, эмитируемые Министерством финансов Республики Беларусь от имени Республики Беларусь, облигации, выпускаемые Национальным банком Республики Беларусь, и векселя, выдаваемые Национальным банком Республики Беларусь, при осуществлении денежно-кредитного регулирования, в том числе в целях формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь, облигации местных исполнительных и распорядительных органов, ценные бумаги, выпускаемые юридическими лицами, признаваемыми в соответствии со статьей 14 настоящего Кодекса налоговыми резидентами Республики Беларусь, и находились в таком доверительном управлении не менее трех лет
подпункт 1.24
абзац 1
доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, ~~выпущенных~~ с 1 апреля 2008 года юридическими лицами Республики Беларусь, не поименованными в абзацах пятом-девятом подпункта 1.23 настоящего пункта, кроме доходов, полученных:	доходы плательщиков, полученные от реализации (погашения) облигаций, эмитированных с 1 апреля 2008 года юридическими лицами Республики Беларусь, а также в период их обращения, не поименованными в абзацах пятом-девятом подпункта 1.23 настоящего пункта, кроме доходов, полученных:
абзац 3
от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами - участниками, собственниками имущества юридических лиц, ~~выпустивших облигации~~	от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами - участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций
абзац 4
от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, ~~выпустивших облигации~~	от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами, состоящими в брачных отношениях, отношениях близкого родства или свойства с участниками, собственниками имущества юридических лиц, осуществивших эмиссию облигаций
абзац 5
Норма отсутствует	от реализации (погашения) таких облигаций физическими лицами - участниками, собственниками имущества юридических лиц, которые являются участниками, собственниками имущества юридического лица, осуществившего эмиссию облигации
подпункт 1.24¹
доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, ~~приобретенных в ходе их первичного размещения и~~ отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу, не являющемуся эмитентом данных акций	доходы плательщиков, полученные от реализации долей в уставном фонде белорусских организаций, принадлежащих физическому лицу непрерывно не менее трех лет, а также акций белорусских организаций, отчуждаемых не ранее трех лет с даты приобретения любому третьему лицу, не являющемуся эмитентом данных акций
Комментарий. В соответствии с действующей редакцией подп.1.24¹ п.1 ст.163 НК доходы плательщиков, полученные от реализации акций белорусских организаций, приобретенных в ходе их первичного размещения и отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения любому третьему лицу, не являющемуся эмитентом данных акций, полностью освобождаются от подоходного налога с физических лиц. При применении данной нормы на практике возникли проблемные вопросы, связанные с отнесением акций к акциям, приобретенным в ходе их первичного размещения, а также с перечнем документов, подтверждающих право на эту льготу. Размещение акций осуществляется при создании акционерного общества, в том числе в результате реорганизации юридического лица иной организационно-правовой формы, а также в случае выпуска дополнительных акций. При этом в каждом из перечисленных случаев факт приобретения акций в ходе их первичного размещения подтверждается различными документами, полный перечень которых установить не представляется возможным. Учитывая изложенное, а также то, что законодательство, регулирующее отношения, связанные с эмиссией, обращением и погашением эмиссионных ценных бумаг, не содержит понятия «первичное размещение ценных бумаг», Законом внесены изменения в подп.1.24¹ п.1 ст.163 НК, согласно которым освобождаются от подоходного налога доходы, полученные от реализации акций белорусских предприятий, как приобретенных в ходе их первичного размещения, так и на вторичном рынке, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения любому третьему лицу, не являющемуся эмитентом данных акций
подпункт 1.25
доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, ~~если~~ такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются плательщиками для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества	доходы в виде процентов, полученных по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, за исключением случаев, когда такие банковские счета, вклады (депозиты) используются плательщиками для осуществления предпринимательской деятельности или для зачисления сумм задатка (залога) при возмездном отчуждении имущества, а также иных случаев, определенных Президентом Республики Беларусь;
часть первая подп.1.26
не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.19¹ настоящего пункта), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10¹ настоящего пункта), в размере, не превышающем ~~2 635 000~~ белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода	не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в подпункте 1.19¹ настоящего пункта), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подпункте 1.10¹ настоящего пункта), в размере, не превышающем 2 990 000 белорусских рублей, от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в размере, не превышающем 370 бел. руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода (абзац 10 п.1, приложение 9 к Указу № 29)
подпункт 1.37
денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими срочной военной службы и военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение физических лиц, обучающихся в суворовских, кадетских училищах и специализированных лицеях, и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством	денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими срочной военной службы и военнообязанными, призванными на военные и специальные сборы, денежное довольствие, продовольственное и вещевое обеспечение физических лиц, обучающихся в суворовских, кадетских училищах и специализированных лицеях, и воспитанников воинских частей по нормам, установленным законодательством, ежемесячное денежное содержание, выплачиваемое гражданам, проходящим альтернативную службу
подпункт 1.40
доходы участников студенческих отрядов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, за работу в составе таких отрядов	доходы, полученные за работу в составе студенческих отрядов, сформированных в порядке, установленном законодательством, и осуществляющих свою деятельность на территории Республики Беларусь и государств - участников Содружества Независимых Государств
подпункт 1.44¹
Норма отсутствует	доходы в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре
Комментарий. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13.09.2013 № 425 «О грантах Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре» руководителям и специалистам организаций, осуществляющих деятельность в науке, образовании, здравоохранении, культуре, внесшим значительный вклад в развитие соответствующей отрасли и участвующим в научных исследованиях, инновационных проектах, имеющих приоритетное значение для реализации государственных программ и важнейших направлений социально-экономического развития Республики Беларусь, предоставляются гранты. Такие гранты выплачиваются за счет средств резервного фонда Президента Республики Беларусь. Средства, выплаченные получателю гранта, подлежат возврату в республиканский бюджет в случае, если научное исследование не было реализовано получателем гранта без уважительных причин. Учитывая, что данные гранты выплачиваются из фонда Президента Республики Беларусь и имеют целевое назначение, п.1 ст.163 НК дополнен нормой, согласно которой они будут освобождаться от подоходного налога
подпункт 1.48
~~доходы в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника~~	доходы, начисленные в день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке
Комментарий. Во избежание разногласий по применению данной льготы предлагается данный подпункт изложить в новой редакции
подпункт 1.49
доходы в виде дивидендов, процентов, роялти, доходы от операций с ценными бумагами, доходы от реализации недвижимого имущества, полученные от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме (далее в настоящем подпункте - доходы по сделкам с имуществом или имущественными правами) физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь в течение не менее пяти лет, непосредственно предшествовавших налоговому периоду, в котором такие лица признаны налоговыми резидентами Республики Беларусь. Это освобождение предоставляется сроком на пять календарных лет, включая налоговый период, в котором физические лица признаны налоговыми резидентами Республики Беларусь, в размере доходов, полученных ими по сделкам с имуществом или имущественными правами, приобретенными до признания этих лиц налоговыми резидентами Республики Беларусь, и перечисленных на счета, открытые в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, при условии постоянного проживания этих лиц на территории Республики Беларусь и представления в налоговые органы по месту постоянного проживания документов, подтверждающих факт выплаты этим лицам доходов по указанным сделкам, а также документов о приобретении такого имущества или имущественных прав, содержащих сведения о дате их приобретения	Норма будет исключена
Комментарий. Льгота по подоходному налогу, предусмотренная данным подпунктом, была введена Указом Президента Республики Беларусь от 09.03.2010 № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения» в целях создания привлекательных условий для привлечения инвестиций в экономику республики и стимулирования перемещения из-за рубежа денежных средств граждан, переехавших в Республику Беларусь на постоянное место жительства. Однако с момента введения этой льготы плательщики не обращались в налоговые органы за ее получением, что позволяет сделать вывод о ее неэффективности. В связи с этим указанная льгота исключена из НК
подпункт 1.50
доходы физических лиц в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные ими от источников за пределами Республики Беларусь в денежной форме (далее в настоящем подпункте - доходы от источников за рубежом). Это освобождение предоставляется на период с 1 января 2011 года до 1 января 2016 года в размере доходов от источников за рубежом, полученных по договорам с иностранными (международными) организациями и перечисленных на счета, открытые в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, при условии представления в налоговый орган по месту постоянного проживания договора, заключенного с иностранной (международной) организацией, о работе по найму и (или) на оказание услуг (выполнение работ), документа о доходах от источников за рубежом, подтвержденного налоговым органом этого иностранного государства, документа из банка Республики Беларусь, удостоверяющего зачисление доходов от источников за рубежом на счет физического лица. Доходы от источников за рубежом подлежат декларированию физическими лицами	Норма будет исключена
часть первая подп.1.53
доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода по ним (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями ~~выпуска~~), полученные от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством	доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода по ним (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями эмиссии), полученные от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении), а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством
Статья 164. Стандартные налоговые вычеты
Пункт 1
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
подпункт 1.1
в размере ~~730 000~~ белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей ~~4 420 000~~ белорусских рублей в месяц	в размере 830 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 5 010 000 белорусских рублей в месяц
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 102 бел. руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 бел. руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29). В 2018 году стандартный налоговый вычет в размере 102 бел. руб. в месяц применяется индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, в порядке, предусмотренном в части четвертой п.3 ст.164 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 857 бел. руб. (п.5 Указа № 29)
подпункт 1.2
часть первая
в размере ~~210 000~~ белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца	в размере 240 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета установлен в размере 30 бел. руб. в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29)
часть вторая
Иждивенцами для целей настоящего Кодекса признаются:
абзац 2
физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если ~~в таком отпуске~~ при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка	физические лица, осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, если в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет при наличии родителей (родителя) находится физическое лицо из числа лиц, определенных Кодексом Республики Беларусь о браке и семье, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), оно признается иждивенцем для одного из родителей ребенка
Комментарий. В семье, воспитывающей ребенка в возрасте до 3 лет, иждивенцами для работающего родителя фактически являются два человека: ребенок и супруга (супруг), осуществляющая (осуществляющий) уход за ребенком в возрасте до 3 лет независимо от наличия у нее (него) трудовых отношений и нахождения в социальном отпуске. Например, индивидуальные предприниматели, ремесленники, лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, творческие работники не имеют права на социальный отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, так как не состоят в трудовых отношениях. Вместе с тем в период ухода за ребенком в возрасте до 3 лет им, как и лицам, находящимся в социальном отпуске, выплачивается пособие по государственному социальному страхованию. В связи с этим внесены изменения, согласно которым для работающего родителя налоговый вычет будет предоставляться на супругу (супруга), осуществляющую (осуществляющего) уход за ребенком в возрасте до 3 лет независимо от наличия у нее (него) трудовых отношений и нахождения в социальном отпуске
абзац 1 части пятой
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере ~~410 000~~ белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца	Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, установлен в размере 57 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29)
часть шестая
Предоставление стандартного налогового вычета в размере ~~410 000~~ белорусских рублей в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка	Предоставление стандартного налогового вычета в размере 460 000 белорусских рублей в месяц вдове (вдовцу), одинокому родителю при их вступлении в брак прекращается с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю, установлен в размере 57 бел. руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29)
часть седьмая
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере ~~410 000~~ белорусских рублей на каждого ребенка в месяц	Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году размер стандартного налогового вычета, предоставляемого родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установлен в размере 57 бел. руб. на каждого ребенка в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29)
абзац 1 подп.1.3
в размере ~~1 030 000~~ белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков…	в размере 1 170 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков…
Пункт 2
Стандартный налоговый вычет предоставляется плательщикам, относящимся к двум и более категориям, указанным:
в частях пятой и седьмой подпункта 1.2 пункта 1 настоящей статьи, - в размере, не превышающем ~~410 000~~ белорусских рублей в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца; в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, - в размере, не превышающем ~~1 030 000~~ белорусских рублей в месяц	в частях пятой и седьмой подпункта 1.2 пункта 1 настоящей статьи, - в размере, не превышающем 460 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца; в подпункте 1.3 пункта 1 настоящей статьи, - в размере, не превышающем 1 170 000 белорусских рублей в месяц
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году стандартный налоговый вычет, предоставляемый плательщикам категории, указанной в подп.1.3 п.1 ст.164 НК, составляет 144 бел. руб. в месяц (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29)
Часть четвертая п.3
Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале ~~13 260 000~~ белорусских рублей	Индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), не имеющие в течение отчетного (налогового) периода (его части) места основной работы (службы, учебы), применяют стандартные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за те календарные месяцы отчетного (налогового) периода, в которых у индивидуального предпринимателя (нотариуса, адвоката) отсутствовало место основной работы (службы, учебы), исходя из установленных размеров, приходящихся на каждый месяц отчетного (налогового) периода. При этом стандартный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи, применяется при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 15 020 000 белорусских рублей
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году стандартный налоговый вычет в размере 102 бел. руб. в месяц применяется индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально, в порядке, предусмотренном в части четвертой п.3 ст.164 НК, при условии, что размер доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму профессиональных налоговых вычетов, не превышает в соответствующем календарном квартале 1 857 бел. руб. (п.5 Указа № 29)
Пункт 4
Основанием для предоставления стандартного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи являются:
абзац 3
справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов	справка о нахождении физического лица в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до трех лет либо решение комиссии по назначению государственных пособий семьям, воспитывающим детей, и пособий по временной нетрудоспособности о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, справка о размере пособия на детей и периоде его выплаты с указанием сведений о физическом лице, осуществляющем уход за ребенком в возрасте до трех лет, - для супруга (супруги), а при его (ее) отсутствии - для физического лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по решению суда или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере, не меньшем предусмотренного для взыскания алиментов
Статья 165. Социальные налоговые вычеты
Пункт 1
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие социальные налоговые вычеты:
часть первая подп.1.2
в сумме, не превышающей ~~16 000 000~~ белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов	в сумме, не превышающей 18 130 000 белорусских рублей в течение налогового периода и уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее трех лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов
От редакции «Бизнес-Инфо» В 2018 году социальный налоговый вычет, предоставляемый плательщикам этой категории, определен в сумме, не превышающей 3 164 бел. руб. в течение налогового периода (абзац 11 п.1, приложение 10 к Указу № 29)
Статья 166. Имущественные налоговые вычеты
Пункт 1
подпункт 1.1
часть двенадцатая
В фактически произведенные расходы на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры включаются в том числе:
абзац 3
расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома, квартиры, - при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры ~~без внутренней отделки или с частичной отделкой~~	расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома, квартиры, - при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры
часть 13
Расходы на работы (в том числе расходы на приобретение материалов), связанные с внутренней отделкой (оклейкой обоями, окраской, облицовкой) одноквартирного жилого дома или квартиры, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит принимаются к вычету в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых физические лица, указанные в части третьей настоящего подпункта, отказались в установленном законодательством порядке	Норма будет исключена
Комментарий. В целях обеспечения единообразных подходов к предоставлению имущественного налогового вычета, связанного со строительством жилья, данная часть исключена, в связи с чем такой вычет будет предоставляться плательщику в пределах стоимости строительства, указанной в соответствующем договоре
Статья 167. Порядок предоставления имущественного налогового вычета плательщикам, получившим доходы от возмездного отчуждения имущества
Пункт 4
Норма отсутствует	Расходы, связанные с приобретением возмездно отчуждаемого имущества и (или) его отчуждением и произведенные в иностранной валюте, подлежат пересчету в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля, установленному Национальным банком Республики Беларусь по отношению к соответствующей иностранной валюте на дату фактического получения плательщиком доходов от возмездного отчуждения имущества
Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (нотариусам, адвокатам)
Пункт 1
часть вторая
Документами, подтверждающими расходы индивидуальных предпринимателей по хозяйственным операциям, признаются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, формы которых утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне, в том числе составленные в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, иные составленные в соответствии с частью третьей настоящего пункта и другим законодательством первичные учетные документы и (или) иные документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, таможенные декларации, проездные документы, ~~кассовые чеки,~~ счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге)	Документами, подтверждающими расходы индивидуальных предпринимателей по хозяйственным операциям, признаются составленные в соответствии с законодательством первичные учетные документы, включенные в перечень, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, формы которых утверждаются уполномоченными государственными органами, определенными в данном перечне, в том числе составленные в виде электронных документов, созданных в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, иные составленные в соответствии с частью третьей настоящего пункта и другим законодательством первичные учетные документы и (или) иные документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, проездные документы, счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге)
Комментарий. На практике возникают ситуации, когда по документам стоимость товаров, приобретенных индивидуальным предпринимателем за пределами Республики Беларусь, ниже их таможенной стоимости, указанной в таможенной декларации. Кассовый чек не содержит информации о том, что товар, работа, услуга приобретены индивидуальным предпринимателем, а не иным физическим лицом. В целях однозначного включения в состав профессиональных налоговых вычетов расходов, фактически понесенных и документально подтвержденных именно индивидуальным предпринимателем, в п.1 ст.169 НК внесены соответствующие изменения
часть четвертая
Норма отсутствует	~~При осуществлении индивидуальными предпринимателями расходов~~ Документами, подтверждающими расходы индивидуальных предпринимателей за пределами территории Республики Беларусь ~~к учету принимаются~~, признаются документы, применяемые в соответствии с законодательством иностранного государства, а по товарам, приобретенным на территории государств - членов Евразийского экономического союза за наличный расчет, - первичные учетные документы, предусмотренные законодательством государства, на территории которого приобретены товары, с приложением к ним кассовых (товарных) чеков, квитанций или других документов, подтверждающих оплату товаров, а также счетов-фактур, если их оформление предусмотрено законодательством государства - члена Евразийского экономического союза
Справочно Части четвертая и пятая п.1 ст.169 НК после внесения данного дополнения считаются соответственно частями пятой и шестой
часть пятая
Документами, подтверждающими расходы нотариусов, адвокатов, признаются любые документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, таможенные декларации, проездные документы, ~~кассовые чеки,~~ счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге)	Документами, подтверждающими расходы нотариусов, адвокатов, признаются любые документы, подтверждающие произведенные расходы (в частности, проездные документы, счета за наем жилого помещения, проживание в гостинице, кемпинге)
См. примечание к части второй п.1 ст.169 НК
Часть третья п.16
Норма отсутствует	Суммы платы за сырье, материалы, товары, указанные в части первой настоящего пункта, уменьшаются на стоимость сырья, материалов, товаров, использованных индивидуальным предпринимателем для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности
Справочно Часть третья п.16 ст.169 НК после внесения данного дополнения считается частью четвертой
Статья 172. Дата фактического получения дохода
Пункт 1
В целях настоящей главы дата фактического получения дохода определяется как день:
подпункт 1.11
следующий за днем истечения срока исковой давности по исполнению обязательства, - при получении денежных средств в порядке предварительной оплаты (аванса, задатка) товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии не исполненного плательщиком обязательства по ~~передаче товаров (работ, услуг)~~, имущественных прав в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а в случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, от которых получена предварительная оплата (аванс, задаток), - как день, следующий за днем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи об их исключении из указанного регистра	следующий за днем истечения срока исковой давности по исполнению обязательства, - при получении денежных средств в порядке предварительной оплаты (аванса, задатка) товаров (работ, услуг), имущественных прав при наличии не исполненного плательщиком обязательства по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг), имущественных прав в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а в случае ликвидации юридического лица или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, от которых получена предварительная оплата (аванс, задаток), - как день, следующий за днем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи об их исключении из указанного регистра
подпункт 1.12¹
Норма отсутствует	первый день месяца, следующего за месяцем, в котором истек установленный законодательством срок для принятия налоговым агентом распоряжения об удержании у плательщика сумм задолженности в погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, - при невозврате налоговому агенту плательщиком в установленный срок денежных средств, полученных под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, и (или) на иные предстоящие расходы, за исключением случая, указанного в подпункте 1.12 настоящего пункта
подпункт 1.14
Норма отсутствует	принятия налоговым агентом решения о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов~~, а по дивидендам, начисленным унитарными предприятиями, и доходам~~ и доходов, приравненным к дивидендам, - дата отражения в бухгалтерском учете обязательств по выплате (передаче) соответственно дивидендов и доходов, приравненных к дивидендам, если источником для доходов в виде дивидендов ~~является белорусская организация~~ и приравненных к ним доходов
подпункт 1.15
Норма отсутствует	установления налоговым органом превышения расходов над доходами - для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами
Пункт 1²
Норма отсутствует	~~Исчисление~~ Определение даты фактического получения дохода для целей исчисления подоходного налога с физических лиц с отдельных доходов плательщика производится с учетом следующих особенностей: доходы (доходы за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены; доходы, выплачиваемые по решению суда, за исключением доходов, указанных в абзаце втором настоящего пункта, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации денежных доходов, в виде премий и иных вознаграждений, доходы по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются; из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц
Комментарий. В целях правильного применения налоговыми агентами норм НК предлагается все положения, касающиеся определения даты фактического получения доходов, комплексно регламентировать в ст.172 НК. В связи с этим Закон внес соответствующие дополнения в ст.172 НК, одновременно исключив подп.3.1-3.4 из п.3 ст.175 НК
Статья 173. Ставки подоходного налога с физических лиц
Часть первая пункта 2
Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь), в размере, не превышающем ~~43 660 000~~ белорусских рублей в налоговом периоде (далее в настоящей главе - доходы от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 к настоящему Кодексу	Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь), в размере, не превышающем 49 470 000 белорусских рублей в налоговом периоде (далее в настоящей главе - доходы от сдачи физическими лицами жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест), устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 к настоящему Кодексу
От редакции «Бизнес-Инфо» Ставки подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных в 2018 году физическими лицами от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением таких доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь), в размере, не превышающем 6 116 бел. руб. в налоговом периоде, устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов в фиксированных суммах в пределах ставок согласно приложению 11 к Указу № 29
Пункт 4
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 16 процентов в отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности	Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 16 процентов в отношении доходов: 4.1. получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской (нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности; 4.2. исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством
Комментарий. Совету Министров Республики Беларусь поручено внести на рассмотрение Главы государства предложения о совершенствовании законодательства по вопросам декларирования доходов и имущества, в том числе по установлению ответственности в случае выявления фактов превышения расходов физического лица над его доходами. Учитывая, что указанное превышение - это доходы, полученные физическим лицом, как правило, от осуществления незаконной предпринимательской деятельности, а также то, что привлечение физического лица к ответственности в виде штрафов в случаях превышения расходов над его доходами проблематично, в целях выполнения указанного поручения Президента Республики Беларусь Закон устанавливает в отношении доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами, ставку подоходного налога в размере 16 %, то есть такую же ставку подоходного налога, которая применяется в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности
Пункт 5
Норма отсутствует	Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 4 процентов в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных физическими лицами от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь
Комментарий. Пониженная по сравнению с общеустановленной ставкой подоходного налога (13 %) ставка подоходного налога в размере 4 %, по которой будут облагаться выигрыши (возвращенные несыгравшие ставки), предлагается по следующим основаниям: - для участия в азартных играх физическое лицо, как правило, будет использовать доходы, с которых уже удержан подоходный налог; - налоговая база определяется без учета сумм сделанных ставок, то есть фактически получаемые выигрыши (возвращенные несыгравшие ставки) могут быть меньше сделанных ставок либо равны сумме несыгравших ставок; - пониженная ставка подоходного налога направлена на сохранение привлекательности посещения игорных заведений республики иностранными гражданами и развитие сферы игорного бизнеса
Статья 175. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц налоговыми агентами
Пункт 1
Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), представительства иностранных организаций, ~~осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь~~, ~~представительства и органы межгосударственных образований в Республике Беларусь,~~ территориальные нотариальные палаты, от которых плательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), представительства иностранных организаций, ~~осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь, территориальные нотариальные палаты~~, представительства и органы межгосударственных образований в Республике Беларусь (за исключением доверительных управляющих - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса и настоящей главой	Белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, территориальные нотариальные палаты, от которых плательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Указанные белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели (нотариусы, адвокаты), иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, территориальные нотариальные палаты (за исключением доверительных управляющих - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 настоящего Кодекса и настоящей главой
См. примечание к подп.1.6 п.1 ст.154 НК
Пункт 2
Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в части четвертой пункта 10 настоящей статьи	Исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении доходов плательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата подоходного налога с физических лиц производятся в соответствии со статьей 176 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в части четвертой пункта 10 настоящей статьи, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой
Пункт 3
Исчисление подоходного налога с физических лиц применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 и подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3 статьи 173 настоящего Кодекса, производится налоговыми агентами ежемесячно с учетом следующих особенностей: 3.1. доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены; 3.2. в случае, если в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты о расходовании сумм, полученных под отчет, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах тридцатидневного периода со дня истечения этого срока источником выплаты не принято распоряжение об удержании задолженности по ним, такие суммы включаются в доходы месяца, следующего за месяцем истечения указанных сроков; 3.3. доходы, выплачиваемые по решению суда, за исключением доходов, указанных в подпункте 3.1 настоящего пункта, а также доходы, выплачиваемые в виде индексации заработной платы и денежного довольствия в связи с повышением цен на товары (работы, услуги), в виде премий и вознаграждений любого характера и периодичности, по договорам гражданско-правового характера включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды времени такие суммы выплачиваются; 3.4. из начисленного дохода производится вычитание стандартных налоговых вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог с физических лиц	Исчисление подоходного налога с физических лиц применительно ко всем доходам, ~~начисленным плательщику по итогам каждого месяца,~~ в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 и подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3 статьи 173 настоящего Кодекса, производится налоговыми агентами ежемесячно
См. примечание к ст.172 НК
Часть первая п.7
Сумма подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, по которым применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 и подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3 статьи 173 настоящего Кодекса, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного плательщику	Сумма подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, по которым применяются налоговые ставки, установленные пунктом 1 и подпунктами 3.1 и 3.3 пункта 3, пунктом 5 статьи 173 настоящего Кодекса, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного плательщику
Часть первая п.8
Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате	Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1¹ статьи 182 настоящего Кодекса
Пункт 9
часть первая
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках	Налоговые агенты, за исключением налоговых агентов, указанных в части второй настоящего пункта и пункте 9¹ настоящей статьи, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
часть вторая
Норма отсутствует	Налоговые агенты - организаторы азартных игр обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее 22-го числа месяца, следующего за ~~отчетным периодом~~ месяцем, в котором выплачены (в том числе зачислены электронные деньги в электронный кошелек) физическим лицам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок)
Справочно Часть вторая п.9 ст.175 НК после внесения данного дополнения считается частью третьей
абзац 1 части третьей
В случаях, не предусмотренных ~~частью первой настоящего пункта~~, налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее…	В случаях, не предусмотренных частями первой и второй настоящего пункта и пунктом 9¹ настоящей статьи, налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее…
Пункт 9¹
Норма отсутствует	Налоговые агенты - белорусские организации, осуществляющие на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящие в связи с этим на ~~налоговом~~ учете ~~на территории~~ в налоговом органе указанного иностранного государства ~~в качестве постоянного представительства~~, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц с доходов, указанных в части первой пункта 1¹ статьи 182 настоящего Кодекса, не позднее трех рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов в виде оплаты труда в расчете за месяц и (или) дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
Часть первая п.11
абзац 1
Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь:	Налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь:
Комментарий. В целях привлечения иностранных граждан к участию в азартных играх и развития сферы игорного бизнеса в Республике Беларусь Закон освобождает организаторов азартных игр от обязанности представления в налоговые органы сведений о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь указанным гражданам
абзац 6
Норма отсутствует	физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, в порядке, предусмотренном частью пятой подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил 20 000 000 белорусских рублей в день
Комментарий. С 1 января 2013 г. доходы граждан, полученные от заготовительных организаций потребительской кооперации за реализованную им продукцию растениеводства, освобождаются от подоходного налога на основании подп.1.15 п.1 ст.163 НК без представления таким организациям справки, подтверждающей, что указанная продукция выращена на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничеств и в виде служебного надела. По результатам проведенных в 2014 году налоговыми органами контрольных мероприятий выявлены многочисленные нарушения налогового законодательства, связанные с необоснованным представлением заготовительными организациями потребительской кооперации льгот по подоходному налогу гражданам, которые под видом продукции растениеводства, выращенной в личном подсобном хозяйстве, фактически реализовывали продукцию, приобретенную ими с целью дальнейшей перепродажи. Такие лица в действительности занимались незарегистрированной предпринимательской деятельностью и уклонялись от уплаты налогов в бюджет. В целях своевременного принятия мер по предотвращению фактов занятия гражданами незарегистрированной предпринимательской деятельностью, а также предупреждения нарушений налогового законодательства со стороны заготовительных организаций потребительской кооперации Закон дополняет данный пункт нормой, в соответствии с которой такие организации будут обязаны ежегодно представлять в адрес налоговых органов сведения о доходах, выплаченных гражданину за приобретенную у него продукцию растениеводства без уплаты подоходного налога, в размере, превышающем 20,0 млн бел. руб. в день
Пункт 13
Норма отсутствует	Организаторы азартных игр - юридические лица Республики Беларусь ведут учет доходов, выплаченных в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), и удержанного подоходного налога с физических лиц по каждому плательщику. Учет перечисленного в бюджет подоходного налога с физических лиц с таких доходов ведется в целом по всем плательщикам за ~~отчетный период~~ месяц
Статья 176. Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты подоходного налога с физических лиц белорусскими индивидуальными предпринимателями (нотариусами, адвокатами)
Пункт 6
В состав внереализационных доходов включаются доходы, полученные в связи с осуществлением предпринимательской (нотариальной, адвокатской) деятельности, непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. К внереализационным доходам относятся:
подпункт 6.1¹
Норма отсутствует	проценты, полученные по банковским счетам, вкладам (депозитам) в банках, находящихся на территории Республики Беларусь, используемым для осуществления предпринимательской деятельности
Статья 179. Особенности исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах
Пункт 3
Доходы, полученные плательщиком в налоговом периоде от сдачи жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке, установленной пунктом 1 статьи 173 настоящего Кодекса, в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы получены в размере, превышающем ~~43 660 000~~ белорусских рублей. При этом подлежит зачету подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах, фактически уплаченный за налоговый период с таких доходов	Доходы, полученные плательщиком в налоговом периоде от сдачи физическим лицам жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, подлежат налогообложению подоходным налогом с физических лиц по ставке, установленной пунктом 1 статьи 173 настоящего Кодекса, в порядке, установленном статьей 178 настоящего Кодекса, в случае, если такие доходы получены в размере, превышающем 49 470 000 белорусских рублей. При этом подлежит зачету фактически уплаченный за налоговый период с таких доходов подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах, размеры ставок которого определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 173 настоящего Кодекса
Статья 180. Порядок и сроки представления налоговой декларации (расчета). Уплата подоходного налога с физических лиц на основании налоговой декларации (расчета)
Пункт 1
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками, получившими в налоговом периоде:
подпункт 1.5
доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями ~~выпуска~~), полученные от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, при неисполнении застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжении такого договора до истечения срока его исполнения, - в случае применения в отношении сумм таких доходов имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса	доходы в размере номинальной стоимости жилищных облигаций и процентного дохода (если уплата процентного дохода предусмотрена условиями эмиссии), полученные от организации - эмитента этих облигаций при их погашении (досрочном погашении) денежными средствами, а также в виде возврата денежных средств, внесенных в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, при неисполнении застройщиком обязательств по договору, в соответствии с которым предусматривается строительство жилого помещения для владельца жилищных облигаций, или расторжении такого договора до истечения срока его исполнения, - в случае применения в отношении сумм таких доходов имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 166 настоящего Кодекса
Пункт 2
Не подлежат декларированию в соответствии с настоящей главой доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц или освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных пунктом 1 статьи 163 настоящего Кодекса, а также указанные в пункте 2¹ статьи 178 настоящего Кодекса. Положения настоящего пункта не применяются в отношении доходов, указанных в подпункте 1.50 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса	Не подлежат декларированию в соответствии с настоящей главой доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц или освобождаемые от этого налога в пределах размеров, установленных пунктом 1 статьи 163 настоящего Кодекса, а также указанные в пункте 2¹ статьи 178 настоящего Кодекса
Статья 181. Особенности уплаты (взыскания) неуплаченных (не полностью уплаченных), удержания неудержанных (не полностью удержанных), зачета (возврата) излишне уплаченных (удержанных) сумм подоходного налога с физических лиц
Часть вторая п.1
Суммы подоходного налога с физических лиц по доходам, исчисленным исходя из сумм превышения расходов над доходами в случаях, установленных законодательными актами ~~о декларировании физическими лицами доходов и имущества~~, уплачиваются плательщиком на основании извещения налогового органа	Суммы подоходного налога с физических лиц по доходам, исчисленным исходя из сумм превышения расходов над доходами в случаях, установленных законодательными актами, уплачиваются плательщиком на основании извещения налогового органа
См. примечание к п.5 ст.156 НК
Статья 182. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
Пункт 1¹
Норма отсутствует	Фактически уплаченные в соответствии с законодательством иностранного государства суммы налога с ~~доходов, полученных~~ дохода, полученного плательщиком - налоговым резидентом Республики Беларусь от белорусской организации, осуществляющей на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящей в связи с этим ~~и состоящей~~ на ~~налоговом~~ учете ~~на территории~~ в налоговом органе указанного иностранного государства ~~в качестве постоянного представительства~~ (далее в настоящем пункте - белорусская организация), зачитываются белорусской организацией при уплате подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь в порядке и размере, предусмотренных настоящим пунктом. Доходом, указанным в части первой настоящего пункта, признается полученный плательщиком доход, который в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения подлежит налогообложению. Уплаченная в соответствии с законодательством иностранного государства и (или) международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения сумма налога с дохода, указанного в части первой настоящего пункта, пересчитанная в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последний день месяца, за который плательщику был начислен такой доход, зачитывается белорусской организацией в счет уплаты подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь. Такой зачет производится в пределах исчисленной суммы подоходного налога с физических лиц с дохода, указанного в части первой настоящего пункта, и не может превышать сумму налога, уплаченного с такого дохода в бюджет иностранного государства. Зачет производится белорусской организацией на основании расчетных документов, подтверждающих перечисление налога в бюджет иностранного государства, с приложением к ним реестра плательщиков, с доходов которых был уплачен налог. В данном реестре указываются фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) плательщика, сумма начисленного дохода и уплаченного в бюджет иностранного государства налога в иностранной валюте. Зачет, указанный в части третьей настоящего пункта, производится белорусской организацией в сроки, установленные пунктом 9¹ статьи 175 настоящего Кодекса. Белорусская организация, производившая зачет, указанный в части третьей настоящего пункта, обязана не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет документы, подтверждающие постановку на учет в налоговом органе иностранного государства в качестве постоянного представительства, осуществляющего на территории такого иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства, деятельностью через постоянное представительство, и документы о суммах выплаченных каждому плательщику доходов и уплаченных с них в бюджет иностранного государства суммах налога, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом этого иностранного государства. В случае непредставления белорусской организацией в налоговый орган по месту постановки на учет в установленный срок документов, указанных в части шестой настоящего пункта, такая организация обязана не позднее 10 января второго года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить за счет собственных средств в бюджет Республики Беларусь сумму подоходного налога с физических лиц, ранее зачтенную в соответствии с частью третьей настоящего пункта
Комментарий. Согласно ст.182 НК зачет налога, уплаченного в российский бюджет, в настоящее время вправе осуществить только плательщик - работник строительной организации на основании налоговой декларации, представляемой в налоговую инспекцию по месту жительства, и необходимых документов, подтвержденных налоговым органом этого иностранного государства. В целях упрощения проведения зачета в Законе предоставлено право налоговому агенту - белорусской организации осуществить данный зачет, в связи с чем соответствующие корректировки внесены в ст.156, 175 и 182 НК. Так, исчисленные в соответствии с законодательством иностранного государства и удержанные у плательщика, являющегося налоговым резидентом Республики Беларусь, суммы налога с доходов, полученных плательщиком за работу в постоянном представительстве, подлежат зачету в пределах таких сумм, но не более суммы подоходного налога, исчисленной с указанных доходов в соответствии с НК. В течение налогового периода белорусская организация будет проводить такой зачет ежемесячно. Однако для правомерности проведения такого зачета на белорусскую организацию возлагаются обязанности по получению в срок не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, документов о выплаченных работникам суммах доходов и уплаченных в бюджет иностранного государства суммах налога, подтвержденных налоговым органом иностранного государства. В случае неполучения в установленный срок указанных документов белорусская организация обязана будет не позднее 10 января второго года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить в бюджет Республики Беларусь за счет собственных средств подоходный налог
Приложение 26. Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах
Комментарий. В связи с необходимостью индексации ставок подоходного налога в фиксированных суммах приложение 26 предлагается изложить в новой редакции. От редакции «Бизнес-Инфо» На 2018 год ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах установлены согласно приложению 11 к Указу № 29

11.01.2016

Тамара Алейникова, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»