Изменения в законодательстве по начислению страховых взносов в Белгосстрах: примеры ситуаций

Пример 1

Работнику предоставлен трудовой отпуск на 10 дней с 5 сентября 2019 г. Отпускные начислены и выплачены в августе. В каком месяце - августе или сентябре 2019 г. - отпускные должны быть признаны объектом для начисления страховых взносов?

Поскольку отпускные были начислены в августе 2019 г., то есть когда еще действовала норма, предусматривающая, что выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признаются объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды, то сумма отпускных должна быть признана объектом для начисления страховых взносов в сентябре 2019 г., так как период отпуска приходится на сентябрь.

Пример 2

Работнику предоставлен отпуск с 7 октября 2019 г. на 7 дней, отпускные ему были начислены и выплачены в сентябре 2019 г. В каком месяце отпускные должны быть признаны объектом для начисления страховых взносов?

Поскольку отпускные были начислены в сентябре 2019 г., то есть когда норма, устанавливающая, что выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признаются объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды, уже была отменена, то сумма отпускных должна быть признана объектом для начисления страховых взносов в сентябре 2019 г.

Пример 3

Работнику предоставлен отпуск на 21 день с 16 сентября 2019 г., отпуск приходится на сентябрь и октябрь 2019 г. Отпускные работнику были начислены и выплачены в августе 2019 г.

В каком периоде сумма отпускных должна быть объектом для начисления страховых взносов?

Поскольку отпускные были начислены в августе 2019 г., то есть в том периоде, когда действовала норма по разделению отпускных на разные месяцы в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды, то соответственно сумма отпускных, которая приходится на сентябрь, должна быть признана объектом для начисления страховых взносов в сентябре 2019 г., а сумма отпускных, которая приходится на октябрь, - в октябре 2019 г.

Пример 4

Работнику предоставлен отпуск на 21 день с 16 сентября 2019 г., отпуск приходится на сентябрь и октябрь 2019 г. Отпускные работнику были начислены и выплачены в сентябре 2019 г. В каком периоде сумма отпускных должна быть объектом для начисления страховых взносов?

В связи с начислением и выплатой отпускных в сентябре 2019 г., то есть когда норма по разделению отпускных на разные месяцы была отменена, начисленная сумма отпускных в сентябре 2019 г. признается объектом для начисления страховых взносов в сентябре 2019 г. в полном объеме вне зависимости от того, что отпуск приходится на сентябрь и октябрь 2019 г.

Пример 5

Работнику предоставлен отпуск с 3 января 2020 г. на 10 дней. Отпускные начислены и выплачены работнику в декабре 2019 г. На 2019 год для организации установлен страховой тариф по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - 0,6 %, а на 2020 год - 0,5 %.

В какой месяц в объект для начисления страховых взносов должны быть включены отпускные и по какому страховому тарифу необходимо начислять страховые взносы?

Поскольку отпускные начислены работнику в декабре 2019 г., то они должны быть признаны объектом для начисления страховых взносов в декабре 2019 г., при этом для начисления страховых взносов применяется страховой тариф, установленный для организации на 2019 год.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 23 апреля 2025 г. следует руководствоваться п.229 Положения об обязательном страховании, утв. Указом от 18.03.2025 № 108. Комментарии см. здесь.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь.

Пример 1

В организации ко дню профессионального праздника 7 октября 2019 г. издан приказ об оказании в октябре 2019 г. материальной помощи:

• работникам, за исключением работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком, в размере 100 руб.;

• работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, в размере 50 руб.

Работница находится в декретном отпуске с 30 сентября 2019 г.

Необходимо ли на материальную помощь, выплаченную работнице, находящейся в декретном отпуске, начислять страховые взносы?

В данном случае на материальную помощь работнице, которая находится в декретном отпуске, страховые взносы не начисляются, так как материальная помощь не относится к выплатам за фактически выполненную работу или отработанное время.

Пример 2

Работница, не прерывая декретный отпуск, 21 октября 2019 г. увольняется из организации и ей выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск.

Нужно ли начислять страховые взносы?

Компенсация за неиспользованный отпуск, как следует из содержания норм ст.179 Трудового кодекса Республики Беларусь, рассчитывается и выплачивается работнику за тот период, когда он фактически работал у нанимателя. За период, когда работник находился в декретном отпуске, компенсация не рассчитывается и не выплачивается.

Следовательно, компенсация за неиспользованный отпуск относится к выплате компенсирующего характера за отработанное время и является объектом для начисления страховых взносов.

От редакции «Бизнес-Инфо»

С 28 января 2020 г. в часть четвертую ст.179 ТК внесены изменения Законом Республики Беларусь от 18.07.2019 № 219-З. Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при увольнении выплачивается в сроки, установленные ст.77 ТК.

Пример 3

Работница ушла в декретный отпуск 25 сентября 2019 г., а 7 октября 2019 г. ей выплачена премия по результатам работы за III квартал 2019 г.

Необходимо ли на премию начислять страховые взносы?

Премия по результатам работы за отработанный (частично отработанный) квартал является объектом для начисления страховых взносов, поскольку в периоде, за который она начислена, на работника распространялось обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Пример 4

Работница находится в декретном отпуске с 23 апреля 2019 г., а другая - с 8 октября 2019 г. Согласно коллективному договору организации работникам, находящимся в декретном отпуске, ежемесячно осуществляется доплата за счет средств нанимателя в размере 3 базовых величин (издан приказ по организации в январе 2019 г.).

Необходимо ли на данную доплату начислять страховые взносы?

Доплата в размере 3 базовых величин относится к выплатам, которые выплачиваются не за отработанное время. В отношении работницы, которая ушла в декретный отпуск с 23 апреля 2019 г., на указанную доплату необходимо начислять страховые взносы в период с 23 апреля 2019 г. по 31 августа 2019 г., а начиная с 1 сентября 2019 г. доплата не будет объектом для начисления страховых взносов.

По работнице, которая ушла в декретный отпуск с 8 октября 2019 г., доплата в размере 3 базовых величин в октябре 2019 г. будет объектом для начисления страховых взносов, а в последующих месяцах - нет.