Материал помещен в архив

ВОПРОС: Изменилась ли ставка налога на добавленную стоимость при реализации табачных изделий с 1 января 2012 г.?

ОТВЕТ: Да, изменилась.

С 1 января 2012 г. регулируемые розничные цены по табачным изделиям не применяются.

Согласно подп.1.4 п.1 ст.102 Налогового кодекса РБ (далее - НК) ставка НДС 16,67 % (20 / 120 х 100 %) применяется при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм, указанных в п.18 ст.98 НК, при реализации товаров, указанных в подп.1.4 п.1 ст.102 НК.

К сведению В соответствии с подп.1.3 п.1 ст.102 НК ставка НДС 20 % применяется: • при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подп.1.1, 1.2, 1.4 и 1.5 п.1 ст.102 НК, а также при реализации имущественных прав; • при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подп.1.2.2 п.1 ст.102 НК; • при поступлении сумм, указанных в п.18 ст.98 НК, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в подп.1.3.1 и 1.3.2 п.1 ст.102 НК.

Таким образом, отмена регулируемых розничных цен повлекла за собой также изменение ставки НДС по табачным изделиям с 16,67 на 20 %. Исходя из нормы п.10 ст.103 НК ставка изменилась по изделиям, отгруженным с 1 января 2012 г., независимо от даты их оплаты, по которым налоговая база определяется уже как цена реализации.

Следовательно, по табачным изделиям, отгруженным с 1 января 2012 г., к свободной цене применяется ставка НДС 20 %.

Пример Организация отгрузила 27 января 2012 г. табачные изделия по цене реализации 6 000 тыс.руб. за партию. Сумма НДС составляет 1 000 тыс.руб. (6 000 000 х 20 / 120).

Кроме того, в случаях, когда с 1 января 2012 г. на счет продавца поступают от покупателя суммы санкций за нарушение условий договора либо иные суммы увеличения налоговой базы, указанные в п.18 ст.98 НК, данные суммы облагаются НДС по ставке 16,67 %, если относятся к табачным изделиям, отгруженным до 1 января 2012 г. по регулируемым розничным ценам; по ставке 20 % (20 / 120), если относятся к табачным изделиям, отгруженным с 1 января 2012 г. по свободным ценам.

Пример Организация отгрузила оптом табачные изделия покупателю Республики Беларусь в сентябре 2011 г. Покупатель не оплатил товары, в связи с чем с него через суд взыскана оплата и сумма санкций, предусмотренная договором за несвоевременную оплату, которые поступили на счет организации 17 января 2012 г. Сумма санкций подлежит включению в налоговую базу по НДС в январе 2012 г. и облагается налогом по ставке 16,67 %.

Пример Организация отгрузила оптом табачные изделия белорусскому покупателю 27 января 2012 г. Покупателем сверх цены реализации в феврале 2012 г. выплачена сумма премии за своевременность поставки и сохранность продукции. Сумма премии включается в налоговую базу в феврале 2012 г. и облагается НДС по ставке 20 % (20 / 120).

11.06.2012 г.

Наталья Нехай, экономист

От редакции «Бизнес-Инфо» В Особенную часть Налогового кодекса РБ от 29.12.2009 № 71-З на основании законов РБ от 26.10.2012 № 431-З (с 1 января 2013 г.), от 31.12.2013 № 96-З (с 1 января 2014 г.) и от 30.12.2014 № 224-З внесены изменения и дополнения.