Материал помещен в архив

ИЗМЕНИЛИСЬ ФОРМЫ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ОТДЕЛЬНЫЕ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Комментарий к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2019 № 22 «Об изменении постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100 и от 24 января 2011 г. № 4»

17 июля 2019 г. вступило в силу постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.04.2019 № 22 (далее - постановление № 22), которым внесены изменения и дополнения в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее - постановление № 100), а также в утвержденную постановлением № 100 Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи (далее - Инструкция № 100).

Постановлением № 22 изменены названия постановления № 100 и Инструкции № 100. После 17 июля 2019 г. они называются соответственно:

• «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц»;

• Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи.

Изменения в постановление № 100 и Инструкцию № 100 в первую очередь вызваны необходимостью приведения их в соответствие с редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК), действующей с 1 января 2019 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2021 г. постановлением № 9 внесены изменения в Инструкцию № 100, в частности, название изложено в новой редакции: «Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц». С 1 января 2022 г. следует руководствоваться НК с учетом изменений, внесенных Законом от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь.

Обратите внимание! Заполнение налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, справок о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц за 2018 год осуществляется в порядке и по форме в соответствии с законодательством, действовавшим до вступления в силу постановления № 22 (п.2 постановления № 22).

Новая редакция налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц

С 1 января 2019 г. с учетом внесенных в НК изменений:

• с 10 до 20 % увеличены размеры налоговых вычетов, которые могут быть применены плательщиком вместо фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг (п.5 ст.202 НК), а также связанных с приобретением или отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (части первая, десятая, тринадцатая подп.1.2 п.1 ст.211 НК);

• плательщикам-спортсменам и их тренерам предоставлено право вместо получения профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их участием в спортивных соревнованиях при осуществлении ими личной деятельности, воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в размере 20 % суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления такой деятельности (п.2 ст.212 НК);

• предусмотрена возможность получения плательщиком социальных налоговых вычетов, установленных подп.1.1 и 1.2 п.1 ст.210 НК, и имущественного налогового вычета, установленного подп.1.1 п.1 ст.211 НК, в течение налогового периода не по месту основной работы (службы, учебы);

• предусмотрено освобождение от подоходного налога доходов, полученных плательщиками от возмездного отчуждения в течение 5 лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела (абзац 2 части первой п.44 ст.208 НК).

В этой связи постановлением № 22 форма налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (приложение 1 к постановлению № 100) изложена в новой редакции.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2021 г. следует руководствоваться формой декларации с учетом изменений, внесенных постановлением № 9.

С учетом корректировки данной формы налоговой декларации (расчета) соответствующие изменения внесены также в главу 2 Инструкции № 100, которой определен порядок ее заполнения.

Изменения в справке о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц

С 1 января 2019 г. согласно части первой п.19 ст.208 НК доходы плательщика от реализации продукции растениеводства не будут облагаться подоходным налогом, в том числе, если она выращена на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь и предоставленном для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела (в 2018 году - только для строительства и обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, дачного строительства, в виде служебного земельного надела).

С учетом указанных корректировок соответствующие изменения внесены в подп.3.1.7 п.3 справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (приложение 3 к постановлению № 100, далее - справка о доходах).

Одновременно соответствующие изменения внесены в приложение 2 к Инструкции № 100 (Описание формирования информации, представляемой налоговыми агентами в налоговые органы в электронном виде.

Кроме того, в соответствие с новой редакцией НК приведены:

• порядок заполнения справки о доходах (глава 4 Инструкции № 100);

• коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, а также коды стандартных и имущественных налоговых вычетов, используемые при заполнении справки о доходах (пп.5 и 6 приложения 1 к Инструкции № 100).

Доплата подоходного налога будет производиться на основании извещения

С 1 января 2019 г. согласно части первой п.3 ст.221 НК при указании в декларации о доходах и имуществе либо пояснениях, представленных по требованию налогового органа, в качестве источников, за счет которых было приобретено имущество, доходов, полученных от сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в размерах, превышающих десятикратный размер уплаченного за определенный период подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах, плательщиком производится доплата подоходного налога с физических лиц в размере 10 % от суммы такого превышения.

С учетом внесенных в постановление № 100 изменений такая доплата будет осуществляться плательщиком на основании извещения на доплату (уплату) единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц / о доплате подоходного налога с физических лиц / о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности / о доплате сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (приложение 11 к постановлению № 100).

Справочно Названная форма извещения дополнена соответствующими реквизитами.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 мая 2021 г. следует руководствоваться формой извещения согласно приложению 11 к постановлению № 100 в редакции постановления № 9.

Корректировки постановления № 100 и Инструкции № 100, порядок заполнения отдельных форм

В целях исключения положений, дублирующих нормы НК, из Инструкции № 100 исключена глава 3, определяющая порядок подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь.

Справочно Данный порядок с 1 января 2019 г. изложен в ст.17 НК.

Принятие постановления № 22 обусловлено также необходимостью корректировки положений постановления № 100 и Инструкции № 100 с учетом практики их применения.

В этих целях:

• откорректирован состав применяемых налоговыми органами при работе с плательщиками форм документов и их содержание.

Так, утратило силу извещение о суммах налога на недвижимость и земельного налога, подлежащих уплате физическими лицами - членами гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, дачных кооперативов (приложение 10 к постановлению № 100).

Изменены формы:

• налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (приложение 2 к постановлению № 100);

• сведений о выданных и (или) перечисленных денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы (приложение 4 к постановлению № 100);

• сведений о принятых от физических лиц суммах налога на недвижимость и (или) земельного налога (приложение 6 к постановлению № 100);

• извещения на уплату подоходного налога с физических лиц (приложение 8 к постановлению № 100);

• извещения на уплату физическими лицами земельного налога и налога на недвижимость (приложение 9 к постановлению № 100).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 июня 2020 г. следует руководствоваться формами извещений согласно приложений 8 и 9 к постановлению № 100 в редакции постановления № 10.

Справочно В приложения 1, 2, 4, 6, 8, 9 и 11 к постановлению № 100 внесены дополнения, предусматривающие указание в них названия управления (отдела) по работе плательщиками соответствующей ИМНС, куда представляются эти документы. В приложениях 8, 9 и 11 к постановлению № 100 уточнено, что уплата соответствующего налога может производиться плательщиком не оператору почтовой связи, а в организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь.   От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 июня 2020 г. форма извещения на уплату подоходного налога с физических лиц согласно приложению 8 к постановлению № 100 изложена в новой редакции постановлением МНС от 29.05.2020 № 10. С 7 мая 2021 г. форма извещения на доплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц о доплате подоходного налога с физических лиц о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности о доплате сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма согласно приложению 11 к постановлению № 100 изложена в новой редакции постановлением № 9. С 1 июня 2022 г. форма извещения на уплату физическими лицами транспортного налога, налога на недвижимость и земельного налога согласно приложению 9 к постановлению № 100 изложена в новой редакции постановлением МНС от 11.02.2022 № 6.

Банки и операторы почтовой связи могут представлять сведения о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы, на веб-портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Уточнен порядок представления банками и операторами почтовой связи сведений о выданных и (или) перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам переводом из-за границы.

После вступления в силу постановления № 22 такие сведения в соответствии с п.12 Инструкции № 100 (по форме согласно приложению 4 к постановлению № 100) могут представляться в налоговые органы только в электронном виде на веб-портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Справочно Такие сведения операторы почтовой связи и банки представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту нахождения) по установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь форме не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были выданы и (или) перечислены физическим лицам (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов»).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 7 ноября 2019 г. подп.1.1 п.1 Указа № 71 исключен Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении».

До внесения изменений в постановление № 100 указанные сведения могли быть представлены в налоговые органы также в виде электронного документа.

21.08.2019

Марина Константинова, экономист