Материал помещен в архив

ВОПРОС: Организация выполняет функции генерального подрядчика в строительстве и применяет систему налогообложения с уплатой налога на добавленную стоимость. Для выполнения строительных работ генподрядчик заключает договоры аренды строительной техники с индивидуальными предпринимателями и организациями, освобожденными от уплаты НДС.

Как генеральный подрядчик должен отразить стоимость аренды строительной техники в расчете стоимости выполненных работ (акте сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ формы С-2а), представляемом заказчику?

Должен ли генподрядчик включить стоимость аренды в состав прочих затрат и показать как собственное выполнение с учетом НДС?

От редакции «Бизнес-Инфо» С 9 июня 2021 г. в форму С-2а внесены изменения постановлением Минстройархитектуры от 27.05.2021 № 55. Изменения не повлияли на суть материала.

ОТВЕТ: В акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ формы С-2а стоимость аренды строительной техники сторонних организаций включается генподрядчиком в состав строки 6 «Прочие затраты…» с последующим исчислением НДС в строке 18 «Сумма НДС по ставке…».

Налоговая база при реализации работ (услуг) определяется как стоимость этих работ (услуг), исчисленная исходя из применяемых цен (тарифов) без включения в них НДС (п.1 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

Налоговая база налога на добавленную стоимость увеличивается на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.4.1 п.4 ст.120 НК).

Случаи, при которых возмещаемые суммы у получающей их стороны не признаются объектом обложения НДС, перечислены в подп.2.12 п.2 ст.115 НК. При этом суммы расходов, возмещаемые заказчиками подрядчикам, в том числе на оплату аренды строительной техники у сторонних организаций, среди них не поименованы.

Следовательно, возмещаемые генподрядчику заказчиком суммы денежных средств, связанные с арендой строительной техники у сторонних организаций, признаются суммами, фактически полученными за реализованные товары (работы, услуги) сверх цены их реализации либо иначе связанными с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), и увеличивают у генподрядчика налоговую базу НДС согласно подп.4.1 п.4 ст.120 НК.

04.03.2019

Николай Северцев, экономист