Пример 1

Организация (применяет общую систему налогообложения) получила плату за товары в июне 2016 г., отгрузила товары 4 июля 2016 г.

Электронный счет-фактура создается (тип ЭСЧФ - «Исходный»).

Срок создания ЭСЧФ - не ранее 4 июля и не позднее 5 августа 2016 г.

Пример 2

Организация (применяет УСН с НДС и ведет учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) отгрузила товары в июне 2016 г., получила плату за них в июле 2016 г.

Оборот по реализации товаров отражен в налоговой декларации по НДС за III квартал, поскольку моментом фактической реализации согласно ст.92¹ НК является дата оплаты товаров.

Электронный счет-фактура не создается.

Пример 3

Организация оказала разовые инжиниринговые услуги в июне 2016 г.; акт выполнения работ (оказания услуг) составлен 29 июня 2016 г.

Заказчик подписал акт:

• вариант 1: 7 июля 2016 г.;

• вариант 2: 21 июля 2016 г.

Согласно п.1 ст.100 НК днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

Следовательно:

• в варианте 1 день оказания услуг - 7 июля 2016 г. Электронный счет-фактура создается (тип ЭСЧФ - «Исходный»). Срок создания ЭСЧФ - не позднее 5 августа 2016 г.;

• в варианте 2 день оказания услуг - 29 июня 2016 г. Электронный счет-фактура не создается.

Пример 4

Организация передала имущественные права на компьютерную программу. Согласно договору покупатель уплачивает периодические платежи по сроку не позднее 10-го числа каждого месяца.

Оплата за июль 2016 г. поступила:

• вариант 1: 29 июня 2016 г.;

• вариант 2: 4 июля 2016 г.;

• вариант 3: 12 июля 2016 г.

Согласно п.1 ст.100 НК днем передачи имущественных прав признается дата наступления права на получение платы в соответствии с договором.

Следовательно:

• в варианте 1 день передачи имущественных прав - 29 июня 2016 г. Электронный счет-фактура не создается;

• в варианте 2 день передачи имущественных прав - 4 июля 2016 г. Электронный счет-фактура создается (тип ЭСЧФ - «Исходный»);

• в варианте 3 день передачи имущественных прав - 10 июля 2016 г. Электронный счет-фактура создается (тип ЭСЧФ - «Исходный).

Срок создания ЭСЧФ в вариантах 2 и 3 - не позднее 5 августа 2016 г.

Пример 5

Организация выполнила строительные работы в июне 2016 г.; акт выполнения работ (оказания услуг) составлен 29 июня 2016 г.

Заказчик подписал акт:

• вариант 1: 7 июля 2016 г.;

• вариант 2: 14 июля 2016 г.

Согласно п.7 ст.100 НК днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается последний день месяца выполнения работ, оказания услуг. При неподписании заказчиком актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ признается день подписания заказчиком актов выполненных работ.

Следовательно:

• в варианте 1 день выполнения строительных работ - 30 июня 2016 г. Электронный счет-фактура не создается;

• в варианте 2 день выполнения строительных работ - 14 июля 2016 г. Электронный счет-фактура создается (тип ЭСЧФ - «Исходный»). Срок создания ЭСЧФ - не позднее 5 августа 2016 г.