Материал помещен в архив

Как работать репетитором без регистрации ИП

Людмила Шерснева
юрист-лицензиат

30.11.2021

Репетиторство - это консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию (п.1 ст.1 ГК; ст.335 НК).

Форма осуществления деятельности

Важно не путать репетиторство с обучением.

Репетиторство к предпринимательской деятельности не относится, а, следовательно, физические лица, оказывающие репетиторские услуги, могут не регистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей. В этом случае они имеют статус самозанятых лиц.

Главное, чтобы физлицо оказывало эти услуги самостоятельно (то есть лично), без привлечения наемных работников или лиц по гражданско-правовым договорам. В противном случае ему придется зарегистрироваться в качестве ИП.

Обратите внимание! Физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в п.3 ст.337 НК, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в календарном месяце деятельности, признаваемой объектом налогообложения единым налогом, подают в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме (п.31 ст.342 НК).   От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. Законом от 31.12.2021 № 141-З в ч.1 п.31 ст.342 НК слова «пункте 3» заменены словами «пунктах 3 и 4». Комментарии см. здесь.

Ставки единого налога устанавливаются за месяц в размерах согласно приложению 24 к НК.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться приложением 24 к НК в ред. Закона № 141-З. Комментарии см. здесь.

Законодательством не предусмотрены ограничения по количеству заказчиков услуг репетитора, а также по способам осуществления указанной деятельности (то есть самозанятый репетитор может проводить индивидуальные или групповые занятия, в том числе с применением сети Интернет).

Учет и отчетность

Вести учет полученных доходов, составлять и представлять отчетность в налоговый орган, вести книгу учета проверок самозанятому репетитору не нужно. Книга замечаний и предложений также не ведется (п.3 Положения о порядке выдачи, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утв. постановлением Совмина от 16.03.2005 № 285).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 января 2023 г. постановлением Совмина от 19.12.2022 № 877 п.3 Положения № 285 изложен в новой редакции. Комментарий см. здесь.

Применять кассовый аппарат самозанятому репетитору также не требуется. Частью 2 п.1 Положения об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утв. постановлением Совмина и Нацбанка от 06.07.2011 № 924/16, предусмотрено, что действие данного Положения распространяется на юридические лица, в том числе филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс, и индивидуальных предпринимателей.

Поскольку физические лица, осуществляющие деятельность по заявительному принципу с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог), не являются субъектами хозяйствования, требования законодательства, регулирующего порядок приема средств платежа, на них не распространяются.

Какие налоги платит репетитор?

При оказании услуг по репетиторству самозанятому репетитору следует уплатить единый налог. Сделать это можно путем подачи письменного заявления (уведомления) в налоговую инспекцию по месту регистрации физлица или уведомления через личный кабинет плательщика на сайте МНС по установленной форме (п.31 ст.342 НК). В заявлении указывается место оказания и период оказания услуг.

В дальнейшем уплата единого налога производится ежемесячно и только за те месяцы, в которых деятельность осуществляется.

Справочно Под днем начала осуществления деятельности понимается дата, указанная физическим лицом в уведомлении для каждого месяца, а при отсутствии такой даты - 1-е число каждого месяца.

Если физлицо имеет право на налоговую льготу, при подаче заявления оно должно представить подтверждающие документы.

Обратите внимание! При уплате единого налога ст.340 НК предусмотрены льготы (понижение ставки налога на 20 %), в частности, для пенсионеров по возрасту, инвалидов, родителей (усыновителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18 лет. Если физлицо имеет право на льготу одновременно по нескольким основаниям, то его льгота составит 45 % (п.2 ст.340 НК) - на этот размер понижается ставка единого налога.

После подачи заявления в налоговой инспекции физлицу будет присвоен учетный номер плательщика (УНП), если он не был присвоен ранее.

Законность оказания услуг самозанятый репетитор может подтвердить платежным документом об уплате единого налога за репетиторство, на котором налоговая инспекция делает отметку о том, что налог уплачен за осуществление услуг репетитора, с указанием периода деятельности. Отметка заверяется печатью и подписью.

Прием платы за оказание репетиторских услуг

Расчеты можно проводить как в наличной, так и безналичной формах (п.1 ст.775 ГК; ст.231 БК). Ограничений по способам расчетов для репетиторов не предусмотрено (почтовый или банковский перевод, наличные денежные средства, электронные деньги WebMoney и др., оплата через ЕРИП и т. д.).

Расчеты в наличной форме можно проводить без оформления документов, подтверждающих прием наличных денежных средств.

При расчетах в безналичной форме следует открыть банковский счет или электронный кошелек.

По общему правилу репетитор не имеет права принимать оплату в иностранной валюте. Расчеты с белорусскими гражданами производятся только в белорусских рублях (п.1 ст.298 ГК). В то же время в отношениях с белорусскими заказчиками стоимость услуг можно фиксировать в иностранной валюте, но с оплатой в белорусских рублях по курсу Нацбанка.

Вместе с тем репетитору не запрещено оказывать услуги иностранным гражданам. И здесь возникает вопрос: как в этом случае получать оплату? Законодательство прямо не запрещает самозанятому репетитору получать оплату в иностранной валюте. Если валюта оплаты не белорусский рубль (доллар, евро и пр.), то лучше открыть валютный счет или получать средства на мультивалютную карту либо на электронный кошелек. Более подробно данный вопрос следует уточнить в банке. В случае оплаты услуг иностранной валютой репетитору надо осуществить пересчет суммы в белорусские рубли по курсу Нацбанка на момент получения средств на счет или карту.

Пример Если иностранный заказчик перевел репетитору деньги 25 ноября 2021 г., то и для конвертации надо использовать официальный курс Нацбанка на этот день. С этой суммы нужно уплатить единый налог (если репетитор находится в Беларуси, то местом осуществления деятельности признается Республика Беларусь и единый налог уплачивается в бюджет).

Ответственность репетитора

Репетиторство без уплаты единого налога является незаконным.

В случае выявления факта оказания репетиторских услуг без уплаты единого налога налоговый орган начислит такой налог в размере ставки налога, установленной в населенном пункте, в котором репетитор оказывает услуги по репетиторству.

При повторном нарушении единый налог исчисляется налоговыми органами с применением коэффициента 5, то есть ставка единого налога рассчитывается и уплачивается в пятикратном размере (пп.41, 42 ст.342 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. следует руководствоваться пп.41 и 42 ст.342 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 141-З. Комментарии см. здесь.