Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧП «СА»): Как рассчитывается НДС с полученных санкций за нарушение условий договора при реализации товаров?

По разъяснению специалистов Министерства по налогам и сборам РБ, сумму санкции умножают на ставку налога (например, 20 %) и делят на 120.

А в соответствии с п.18 ст.98 Налогового кодекса РБ (далее - НК) суммы в виде санкций увеличивают налоговую базу, которая при реализации товаров определяется как стоимость товаров, исчисленная исходя из цен, и в соответствии со ст.103 НК сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки, т.е. при исчислении НДС с сумм санкций сумма штрафа умножается на ставку налога (например, 20 %).

Пример Реализован товар по цене 1 000 руб. К уплате предъявлена сумма 1 200 руб. (стоимость товара 1 000 руб. и НДС 20 % - 200 руб.). За нарушение покупателем условий договора получен штраф 100 руб. Исчисленная сумма НДС по данному договору составит 217 руб. ((1 200 + 100) х 20 / 120) или 220 руб. ((1 000 + 100) х 20 %).

ОТВЕТ: В соответствии с подп.10.1 п.10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82, в строках 1-9 налоговой декларации отражаются суммы увеличения налоговой базы, определенные п.18 ст.98 НК. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1-9, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. вступило в силу постановление МНС РБ от 24.12.2014 № 42, которым утверждена новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42.

При этом, например, в графе 2 строки 1 налоговой декларации отражается налоговая база, а в графе 4 - сумма НДС, полученная умножением налоговой базы на 20 и делением на 120, т.е. в налоговой декларации налоговая база отражается с учетом НДС.

Таким образом, НДС по ставке 20 % из суммы санкций рассчитывается как сумма санкций х 20 / 120.

При этом сумма санкций отражается в налоговой декларации по НДС в момент ее получения независимо от метода определения выручки, установленного учетной политикой плательщика.

Следовательно, если и выручка, и сумма штрафа получены в одном периоде, то верен первый расчет ((1 200 + 100) х 20 / 120).

Порядок исчисления НДС, изложенный в п.1 ст.98 и ст.103 НК, применяется при формировании цены на объект. В этом случае налоговая база без НДС умножается на ставку НДС и делится на 100, т.е. сумма НДС по товару равна 1 000 х 20 / 100 = 200 руб., цена реализации товара 1 000 + 200 = 1 200 руб.

30.03.2012 г.

Наталья Нехай, экономист

Ответ подготовлен по результатам интернет-интервью «Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в 2012 году»