Пример

С заказчиком заключен договор на выполнение работ по изготовлению и установке металлических дверей в квартире заказчика. Стоимость работ в договоре и акте выполненных работ указана одной суммой - 2 400 тыс.руб. В смете на выполнение работ дана расшифровка стоимости работ, где указана непосредственно стоимость дверей - 2 000 тыс.руб. От НДС освобождается полная стоимость работ - 2 400 тыс.руб. (отражается в строке 8 налоговой декларации по НДС при наступлении момента фактической реализации), поскольку в договоре и акте стоимость работ указана одной суммой, и не важно, что в смете дана расшифровка, сколько стоит дверь, а сколько стоит работа.

Если стоимость дверей не включена в стоимость работ по установке, на реализацию дверей выписывается отдельный документ (например, товарная накладная), то оборот по реализации дверей облагается НДС по ставке 20 %, а оборот по реализации работ по установке освобождается от НДС.

Учитывая изложенное, НДС по реализации в стоимость изготовляемых металлических дверей не закладывается, если стоимость дверей будет включена в стоимость работ на жилищном фонде и на эту стоимость работ будет оформлен договор и акт выполненных работ.

Обратите внимание!

При наличии освобожденного от НДС оборота по реализации работ относятся на затраты налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), за исключением основных средств и нематериальных активов, приходящиеся на этот оборот, определенные методом удельного веса или раздельного учета.