Материал помещен в архив

ВОПРОС

(ЧУТП «ТК»): Как выставить заказчику плату за проезд по платным дорогам? По договору данный сбор не включен в тариф, а возмещается дополнительно. Грузоперевозка внутриреспубликанская.

ОТВЕТ

Ответ зависит от конкретных условий договора. Можно рассмотреть две типовые ситуации, связанные с выставлением заказчику платы за проезд по платным дорогам.

1. В договоре определено, что заказчик оплачивает перевозчику оговоренный тариф и дополнительно к нему возмещает расходы на проезд по платным дорогам по факту таких расходов.

В этом случае перевозчик исчисляет и выставляет заказчику НДС от стоимости согласованного тарифа на перевозку в общеустановленном порядке по ставке 20 %. На эту же сумму перевозчик выставляет в адрес заказчика ЭСЧФ. Дополнительно выставленные заказчику к возмещению расходы на проезд по платным дорогам для целей исчисления НДС у перевозчика рассматриваются как суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп.4.1 п.4 ст.120 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)). С указанных сумм перевозчик должен исчислить и уплатить в бюджет НДС, однако его выставление заказчику в первичном документе и ЭСЧФ НК не предусматривает. В связи с этим данный НДС не принимается заказчиком к вычету, ЭСЧФ выставляется перевозчиком на Портал по формуле:

Предъявленная к возмещению сумма расходов на проезд по платным дорогам × 20 / 120.

То есть сумма такого НДС исчисляется за счет средств перевозчика, заказчику не выставляется и является убытком перевозчика.

2. В договоре определено, что тариф на перевозку состоит из двух частей: постоянной (оговоренной заранее) и переменной (состоящей из суммы расходов за проезд по платным дорогам).

В этом случае перевозчик при выставлении заказчику первичного учетного документа формирует стоимость перевозки путем суммирования ее постоянной и переменной частей (без НДС). К полученной сумме добавляется НДС по установленной законодательством ставке (20 %). Электронный счет-фактура выставляется перевозчиком в адрес заказчика на общую стоимость услуг с указанием общей суммы НДС. Данный НДС принимается заказчиком к вычету в общеустановленном порядке.

09.01.2020

Владимир Сузанский, аудитор, директор общества с ограниченной ответственностью «Грант Торнтон Консалт»

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Использование транспорта в организации: бухгалтерский и налоговый учет»