Материал помещен в архив

ВОПРОС (ОАО «СК»): Как заполнить пп.4-7 раздела III налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация) при следующих условиях:

• подоходный налог за январь 2015 г. составил 1 млн руб., перечислен в феврале - 1 млн руб.; за февраль 2015 г. - 1,2 млн руб., перечислен в марте - 1,2 млн руб.; за март 2015 г. - 1,3 млн руб., будет перечислен в апреле - 1,3 млн руб.;

• в январе 2015 г. было перечислено 0,8 млн руб. подоходного налога, исчисленного из заработной платы за декабрь 2014 г.;

• в течение I квартала 2015 г. было перечислено 10,5 млн руб. подоходного налога, исчисленного из начисленных в 2014 году и выплаченных в течение I квартала дивидендов?

Подоходный налог перечислялся во всех указанных случаях в день выплаты заработной платы и дивидендов.

На данный момент имеется задолженность по невыплаченным дивидендам за 2014 год и, соответственно, по подоходному налогу, который будет выплачен в день перечисления дивидендов.

Отражается ли эта сумма подоходного налога в декларации за I квартал 2015 г.?

ОТВЕТ: Не отражается.

Пунктом 12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, предусмотрено, что в разделе III «Другие сведения (справочно)» декларации в строке 4 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года» указывается задолженность налогового агента по перечислению сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, по состоянию на 1 января отчетного года.

Строка 5 «Подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде» и строка 6 «Подоходный налог с физических лиц, перечисленный в бюджет в отчетном периоде» заполняются нарастающим итогом с начала календарного года.

В строке 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на конец отчетного периода, тыс. руб.» отражается сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного и не перечисленного в бюджет с доходов, фактически выплаченных в отчетном году до истечения отчетного периода, с учетом сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, не перечисленного (либо излишне перечисленного) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года.

Таким образом, в строке 5 декларации за I квартал 2015 г. отражается сумма подоходного налога, исчисленного с заработной платы и дивидендов, фактически выплаченных в январе, феврале и марте 2015 г., независимо от того, за какой период они (заработная плата и дивиденды) начислены.

То есть сумма подоходного налога, исчисленного с дивидендов за 2014 год, которые не выплачены, в строках 4-7 раздела III декларации не отражается.

В ситуации, изложенной в вопросе, в строке 5 раздела III декларации за I квартал 2015 г. следует отразить сумму в размере 13,5 млн руб. (0,8 + 1,0 + 1,2 + 10,5).

При этом, учитывая, что подоходный налог во всех случаях, указанных в вопросе, перечислен в бюджет в день выплаты заработной платы и дивидендов, показатели строк 5 и 6 будут равны.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 февраля 2018 г. следует руководствоваться п.12 Инструкции № 42 и разделом III декларации с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2018 № 2.

05.05.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»