Материал помещен в архив

ВОПРОС (ГНУ «ТМО»): Какие бухгалтерские проводки должна сделать бюджетная организация по внебюджетной деятельности в случаях, указанных в п.III письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.12.2016 № 2-1-10/02408 «О математическом округлении при предъявлении и исчислении сумм НДС»?

ОТВЕТ: Сумма, подлежащая отражению в графе 4 строки 11 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, рассчитывается как разница между общей суммой НДС, предъявленной продавцом в первичных учетных документах и ЭСЧФ покупателям за отчетный период, и суммой НДС, рассчитанной с применением соответствующей ставки НДС (25/125, 20/120, 18/118, 10/110) от общей суммы налоговой базы с учетом НДС (п.III указанного выше письма).

Исчисленная разница включается в состав внереализационных доходов (расходов), учитываемых при налогообложении.

Отражается она в бухгалтерском учете следующей записью: Д-т 237 «Прочие источники», 280 «Реализация других материальных ценностей» - К-т 173 «Расчеты с бюджетом» - к доначислению суммы НДС.

В случае излишне начисленной суммы НДС составляется сторнировочная запись: Д-т 237 «Прочие источники», 280 «Реализация других материальных ценностей» - К-т 173 «Расчеты с бюджетом».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 февраля 2019 г. постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 утверждена новая форма налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость. Комментарий см. здесь.

29.12.2017

Людмила Еськова, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита в отраслях народного хозяйства Белорусского государственного экономического университета

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Бухгалтерский учет в бюджетных организациях»