Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
Какие доходы, освобождаемые от подоходного налога, отражаются в справке о доходах
 |
Ситуация В 2019 году работнице организации, гражданке Украины, выплачивались пособие по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет. Следует ли данные выплаты отражать в справке о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее - справка о доходах)? |
В справке о доходах суммы пособий по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет не отражаются.
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 августа 2021 г. следует руководствоваться формой справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц согласно приложению 3 к постановлению № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 06.08.2021 № 31. С 1 января 2022 г. следует руководствоваться НК в ред. Закона от 31.12.2021 № 141-З. Комментарии см. здесь. |
Налоговые агенты обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, за исключением доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), выплаченных на территории Республики Беларусь гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства) (абзац 2 части первой, часть третья п.8 ст.216 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
 |
Справочно Сведения подаются по форме, установленной в приложении 3 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «Об исчислении и уплате налогов с физических лиц» Дополнительно см.: • «Порядок представления налоговыми агентами сведений о выплаченных физическим лицам доходах за 2019 год». |
Сумма начисленного дохода указывается за каждый месяц года в строке, соответствующей порядковому номеру месяца (подп.3.1 п.3 справки о доходах), и включает в себя доходы, освобождаемые от подоходного налога в установленных НК пределах (подп.4.1 п.4 справки о доходах), за исключением доходов, для которых установлены иные ставки налога (п.6 справки о доходах) (часть седьмая п.8 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденной постановлением № 100, далее - Инструкция № 100).
Пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет не облагаются подоходным налогом (п.1 ст.208 НК, ст.4 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей», п.5 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569).
Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных ст.208 НК пределах, отражаются в подп.4.1 п.4 справки о доходах в полном размере с указанием кода льготы, порядкового номера месяца, в котором была произведена последняя выплата, а также суммы дохода и размера предоставленной льготы (часть двенадцатая п.8 Инструкции № 100).
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» C 7 мая 2021 г. следует руководствоваться частью двенадцатой п.8 Инструкции № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 31.03.2021 № 9: «Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных статьей 208 Налогового кодекса Республики Беларусь пределах, отражаются в подпункте 4.1 пункта 4 справки в полном размере с указанием кода льготы, порядкового номера месяца, в котором была произведена последняя выплата, а также суммы дохода и размера предоставленной льготы.». |
Для названных пособий НК не установлены пределы, поэтому они не отражаются в справке о доходах.
Коды видов доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц, которые отражаются в справке о доходах, установлены в п.5 приложения 1 к Инструкции № 100.
|
|
От редакции «Бизнес-Инфо» С 2 марта 2022 г. следует руководствоваться п.5 приложения 1 к Инструкции с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 11.02.2022 № 6. |
По доходам, указываемым в справке о доходах, в 2019 году НК установлены следующие пределы:
| Код льготы | Доходы, не подлежащие налогообложению подоходным налогом, отражаемые в подп.4.1 п.4 справки о доходах | Установленный НК предел, руб. | Норма НК |
|
500 |
не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от: организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), - в сумме, не превышающей установленный абзацем 2 части первой п.23 ст.208 НК размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц; |
1 984 |
Абзац 2 части первой п.23 ст.208 |
| иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в сумме, не превышающей установленный абзацем 3 части первой п.23 ст.208 НК, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц |
131 |
Абзац 3 части первой п.23 ст.208 | |
|
501 |
безвозмездная (спонсорская) помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, - в сумме, не превышающей установленный п.29 ст.208 НК размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц |
13 128 |
Пункт 29 ст.208 |
|
502 |
не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), в сумме, не превышающей установленный частью первой п.38 ст.208 НК размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц |
397 |
Часть первая п.38 ст.208 |
|
503 |
доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в том числе по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей, а также от профсоюзных организаций членами таких организаций, в сумме, не превышающей установленный п.24 ст.208 НК размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц |
3 398 |
Пункт 24 ст.208 |
|
504 |
доходы в виде оплаты или возмещения стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет за счет средств белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей, в сумме, не превышающей установленный п.14 ст.208 НК размер дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц |
833 |
Пункт 14 ст.208 |
|
505 |
доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами |
- |
- |
26.03.2020
Ксения Семенова, экономист