Материал помещен в архив

ВОПРОС (ЧУП «ТР»): Какие суммы подоходного налога необходимо указывать в строках 4 и 7 раздела III «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения?

ОТВЕТ: Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, вступившим в силу с 14 февраля 2015 г., утверждены новые формы налоговых деклараций (расчетов), а также новая Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок.

Пунктом 12 указанной Инструкции предусмотрено, что в разделе III «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (УСН) в строке 4 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года, тыс. руб.» указывается задолженность налогового агента по перечислению сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, по состоянию на 1 января отчетного года.

В строке 7 «Сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, но не перечисленная в бюджет по состоянию на конец отчетного периода, тыс. руб.» отражается сумма подоходного налога с физических лиц, удержанного и не перечисленного в бюджет с доходов, фактически выплаченных в отчетном году до истечения отчетного периода, с учетом сумм подоходного налога с физических лиц, удержанного из фактически выплаченных плательщикам доходов, не перечисленного (либо излишне перечисленного) в бюджет по состоянию на 1 января отчетного года.

Таким образом, в строках 4 и 7 раздела III «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН суммы исчисленного подоходного налога по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате не отражаются.

То есть сумма подоходного налога, исчисленного в декабре 2014 года с заработной платы за декабрь 2014 года, выплаченной 15 января 2015 г., отражается в строке 5 «Подоходный налог с физических лиц, исчисленный с доходов, фактически выплаченных в отчетном периоде» раздела III «Другие сведения (справочно)» налоговой декларации (расчета) по налогу при УСН за I квартал 2015 г.

Сумма подоходного налога, исчисленного в марте с заработной платы за март 2015 г., выплаченная 15 апреля 2015 г., в налоговой декларации за I квартал 2015 г. не отражается, так как заработная плата, начисленная за март 2015 г., фактически выплачена во II квартале 2015 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 18 февраля 2018 г. следует руководствоваться п.12 Инструкции № 42 с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2018 № 2.

30.04.2015

Ольга Кишко, заместитель начальника инспекции - начальник управления налогообложения организаций инспекции Министерства по налогам и сборам по г.Минску

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Упрощенная система налогообложения»