Материал помещен в архив

ВОПРОС: Какой порядок заполнения итогового ЭСЧФ в розничной торговле, если за отчетный период на момент создания ЭСЧФ имеются требования покупателей о выставлении им индивидуальных ЭСЧФ на покупки через подотчетных лиц?

ОТВЕТ: Порядок заполнения ЭСЧФ регулируется п.38 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, согласно которому:

• в строке 3 «Дата совершения операции» отражается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует последнему дню соответствующего отчетного периода.

Так, если отчетным периодом по НДС избран календарный месяц, то в строке 3 будет указан последний день месяца, если квартал - то последний день последнего месяца квартала;

• в строке 4 «Тип ЭСЧФ» - тип ЭСЧФ «Исходный»;

• в строке 6 «Статус поставщика» - статус поставщика «Продавец»;

• в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» - статус получателя «Покупатель».

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 февраля 2019 г. следует руководствоваться п.38 Инструкции № 15 с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь. С 23 февраля 2019 г. следует применять ЭСЧФ с учетом изменений, внесенных постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

Далее до раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ строки не заполняются.

Графы 3.1, 3.2, 4, 5, 6 раздела 6 ЭСЧФ не заполняются.

В графе 9 раздела 6 ЭСЧФ указывается расчетная ставка НДС из расчета, составленного за текущий месяц.

При заполнении граф 7 и 11 раздела 6 указывается стоимость на разницу между общей суммой оборотов по реализации соответствующих товаров с учетом НДС и суммой оборотов по реализации с учетом НДС, по которым покупателями заявлено требование о выставлении ЭСЧФ, с указанием в графе 10 раздела 6 суммы НДС, исчисленной от данной разницы. При этом показатели граф 7 и 11 раздела 6 должны быть равны.

Графа 12 «Дополнительные данные» раздела 6 ЭСЧФ не заполняется.

Таким образом, алгоритм заполнения показателей стоимости товаров и суммы НДС следующий:

1) рассчитать расчетную ставку, определить сумму оборота и сумму НДС, подлежащие отражению в строке 10 налоговой декларации;

2) суммировать (по отдельности) показатели стоимости товаров и показатели суммы НДС на основании ЭСЧФ, выставленных по заявленному требованию по покупкам, совершенным через подотчетных лиц в отчетном периоде;

3) вычесть из стоимости товаров по графе 2 строки 10 декларации стоимость по ЭСЧФ, выставленным по заявленному требованию;

4) вычесть из суммы НДС по графе 4 строки 10 сумму НДС по ЭСЧФ, выставленным по заявленному требованию;

5) полученные показатели внести соответственно в графы 7 и 10 раздела 6 ЭСЧФ.

Тот факт, что ЭСЧФ по требованию покупателей выставлены исходя из расчетной ставки, имеющейся на начало месяца продажи товаров, не имеет значения.

Согласно разъяснениям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в графе 2 раздела 6 ЭСЧФ допустимо не перечислять наименования товаров, а указать запись «Товары, реализованные по розничным ценам». Таких записей будет столько, сколько применено ставок НДС.

30.11.2017

Наталья Нехай, ведущий аудитор общества с ограниченной ответственностью «Аудиторский центр "Эрудит"»