Материал помещен в архив

ВОПРОС: Каков порядок подтверждения нулевой ставки НДС организацией розничной торговли, участвующей в системе Tax free?

ОТВЕТ: Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах: 0 % - при реализации товаров в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, в случае вывоза иностранными лицами товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза в течение 3 месяцев со дня приобретения товаров (подп.1.1 п.1 ст.102 Налогового кодекса РБ (далее - НК)).

Акт на возмещение сумм НДС (утвержден постановлением МНС РБ от 12.12.2012 № 40, далее - акт), подписанный сторонами договора на оказание услуг, является для плательщика, реализовавшего иностранному лицу товар через магазин, документальным подтверждением вывоза товара за пределы таможенной территории Таможенного союза (часть четвертая п.4 ст.102¹ НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. следует применять форму акта на возмещение сумм НДС согласно приложению 31 к постановлению МНС РБ от 24.12.2014 № 42.

Акт составляется организацией, имеющей право на возврат НДС иностранным лицам. В нем указывается предъявляемая для возмещения сумма НДС, по которой был осуществлен возврат иностранному лицу. Акт в 2 экземплярах до 15-го числа каждого месяца направляется для подписания торговой организации, реализовавшей иностранному лицу товар через магазин. К акту на возмещение сумм НДС прилагаются оригиналы подтверждения о вывозе товара, если иное не установлено Советом Министров РБ (часть третья п.4 ст.102¹ НК).

Организация, имеющая право на возврат НДС, включенная в перечень, обязана при предъявлении плательщику налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь, имеющему магазины, к возмещению сумм НДС к акту на возмещение сумм НДС прилагать оригиналы подтверждений о вывозе товаров на бумажном носителе.

При составлении такого акта в форме электронного документа к нему прилагаются электронные копии указанных подтверждений, заверенные электронной цифровой подписью. По требованию плательщика налогов, сборов (пошлин) Республики Беларусь, имеющего магазины, на время проведения проверки контролирующими органами Республики Беларусь ему предоставляются оригиналы подтверждений о вывозе товаров (подп.9.3 п.9 Положения о требованиях к организациям, имеющим право на возврат налога на добавленную стоимость физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза, утвержденного постановлением Совета Министров РБ от 08.01.2013 № 13 (далее - Положение № 13)).

Подтверждением вывоза иностранным лицом за пределы таможенной территории Таможенного союза товаров, реализованных через магазины, является оформленный в магазине плательщика чек специальной формы - «Чек на возврат НДС», содержащий обязательные реквизиты, предусмотренные ст.102¹ НК, отметку таможенного органа государства - члена Таможенного союза, подтверждающую перемещение товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза, вместе с прикрепленным к нему платежным документом магазина, подтверждающим оплату за вывезенный товар, в котором указываются ставки и суммы НДС (часть вторая п.3 ст.102¹ НК).

Таким образом, подтверждением о вывозе является «Чек на возврат НДС» с прикрепленным кассовым чеком, заверенный таможенным органом: отметка таможенного органа, подтверждающая вывоз товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, представляет собой оттиск личной номерной печати должностного лица таможенного органа. Одновременно с проставлением отметки должностное лицо таможенного органа указывает дату вывоза товаров (часть первая п.3 Положения № 13).

Проставление данной отметки осуществляется должностным лицом таможенного органа на первом экземпляре чека специальной формы «Чек на возврат НДС» и копии его второго экземпляра (копия второго экземпляра остается в таможенном органе, первый экземпляр возвращается иностранному лицу, который отдает его организации, возвращающей ему НДС, через которую НДС и попадает в торговую организацию, реализовавшую товар).

Следовательно, нулевую ставку НДС подтверждает сам акт с прилагаемым к нему подтверждением вывоза товаров, оформленным в вышеизложенном порядке.

При получении данных документов торговой организацией оборот по реализации товара, по которому осуществлен возврат НДС, исключается из строки 1 налоговой декларации по НДС (где он был ранее отражен со ставкой НДС 20 % - в случае, если подтверждение получено после отражения оборота в этой строке) и включается в строку 6 налоговой декларации со ставкой НДС 0 % того отчетного периода, срок представления которой следует после получения документального подтверждения вывоза иностранным лицом товара за пределы таможенной территории Таможенного союза, либо того отчетного периода, в котором она получена (часть пятая подп.1.1.1 п.1 ст.102 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. следует применять форму налоговой декларации по НДС, утвержденную постановлением МНС РБ от 24.12.2014 № 42.

08.08.2013

Наталья Нехай, экономист