Материал помещен в архив

КОММЕНТАРИЙ
к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 марта 2016 г. № 11 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100»
(примечание)

Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь 30 марта 2016 г. принято постановление № 11 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100» (далее - Постановление № 11). Принятие Постановления № 11 обусловлено необходимостью приведения норм постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 декабря 2010 г. № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (далее - Постановление № 100) в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 8 июня 2015 г. № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области» (далее - Указ № 235), вступившим в силу с 1 июля 2015 г., Указом Президента Республики Беларусь от 4 ноября 2015 г. № 450 «О проведении деноминации официальной денежной единицы Республики Беларусь» (далее - Указ № 450), вступившим в силу с 7 ноября 2015 г., и Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2015 г. № 343-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые Законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения» (далее - Закон № 343-З), вступившим в силу с 1 января 2016 г.

От редакции «Бизнес-Инфо» Следует руководствоваться постановлением № 100 с учетом изменений, внесенных постановлением МНС от 11.02.2022 № 6. Порядок вступления в силу изменений указан в п.2 постановления № 6.

Постановлением № 11 внесены следующие изменения:

в формы Постановления № 100:

1) в приложении 1 к Постановлению № 100 подпункт 4.3 пункта 4 раздела II налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее - налоговая декларация) исключен. Обусловлено это тем, что с 1 января 2016 г., в связи со вступлением в силу Закона № 343-З, из пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс) был исключен подпункт 1.50, на основании которого освобождались от подоходного налога с физических лиц (далее - подоходный налог) доходы в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные от иностранной (международной) организации в денежной форме.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. Кодекс изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Комментарий и сравнение норм см. здесь.

По этой же причине внесены редакционные правки в подстрочное примечание «**» к пункту 4 раздела II налоговой декларации;

2) в приложении 3 к Постановлению № 100 «Справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц» (далее - справка) уточнены названия подпунктов 3.1.6, 5.1¹ и 6.1¹, также настоящее приложение дополнено подпунктами 3.1.7 и 6.1². Вносимые в приложение 3 к Постановлению № 100 дополнения связаны:

- с внесением в пункт 11 статьи 175 Кодекса дополнения, касающегося обязанности налоговых агентов представлять в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом, сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь физическим лицам за приобретаемую у них продукцию растениеводства, указанную в частях первой и второй подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 Кодекса, в порядке, предусмотренном частью пятой подпункта 1.15 пункта 1 статьи 163 Кодекса, если размер выплаченного таким физическим лицам дохода превысил 20 000 000 белорусских рублей в день;

- со вступлением в силу Указа № 235 и применением ставки подоходного налога в размере 10 процентов в отношении доходов в виде оплаты труда, полученных физическими лицами по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 31 мая 2020 г. в часть первую подпункта 1.1 пункта 1 Указа № 235 внесено изменение Указом Президента Республики Беларусь от 28 мая 2020 г. № 177: доходы физических лиц в виде оплаты труда, полученные по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности облагаются подоходным налогом с физических лиц по ставке в размере 10 %.

Также в целях упрощения порядка представления сведений о выплате доходов гражданам (подданным) иностранных государств, лицам без гражданства (подданства), которые на территории Республики Беларусь не проживают, подстрочное примечание «**» к приложению 3 дополнено уточняющей нормой, позволяющей в таком случае налоговому агенту указывать в соответствующих подпунктах справки свое место нахождения (место жительства) в Республике Беларусь;

3) в приложениях 6, 10 и 11 к Постановлению № 100 в целях реализации Плана мероприятий по реализации Указа № 450 суммы налогов выражены в рублях.

Кроме того, внесены следующие изменения и дополнения в Инструкцию о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи, утвержденную Постановлением № 100 (далее - Инструкция):

1) в подпункте 2.3 пункта 2 Инструкции слова «представительств иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, представительств и органов межгосударственных образований в Республике Беларусь» заменены словами «иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь». Указанные изменения носят редакционный характер и вызваны необходимостью приведения норм данного подпункта в соответствие с изменениями, внесенными с 1 января 2016 г. в подпункт 1.6 пункта 1 статьи 154 Кодекса;

2) в связи с исключением с 1 января 2016 года из пункта 1 статьи 163 Кодекса подпункта 1.50, в соответствии с которым освобождались от подоходного налога доходы в виде заработной платы и другого подобного вознаграждения за работу по найму, а также по договорам на оказание услуг (выполнение работ), полученные от иностранной (международной) организации в денежной форме, соответствующие редакционные правки были внесены в подпункт 2.6 пункта 2 Инструкции;

3) в целях контроля за обоснованностью предоставления физическим лицам льготы, установленной подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 163 Кодекса, в отношении доходов, полученных физическими лицами от реализации продукции растениеводства заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям, пункт 8 Инструкции дополнен частью двенадцатой, разъясняющей порядок отражения налоговыми агентами в подпункте 3.1.7 пункта 3 справки доходов, выплачиваемых физическим лицам, за приобретаемую у них продукцию растениеводства, если размер выплаченного в день таким физическим лицам дохода превысил 20 000 000 белорусских рублей в день.

Приложение 1 к Инструкции:

дополнено пунктом 4², в котором определен код доходов, полученных физическими лицами в виде оплаты труда по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2020 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в целях идентификации таких доходов;

в целях исключения необходимости ежегодного внесения изменений в части уточнения освобождаемых от подоходного налога размеров доходов, предусмотренных подпунктами 1.10¹, 1.19, 1.19¹, 1.21, 1.26 пункта 1 статьи 163 Кодекса, а также размеров стандартных налоговых вычетов применяемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Кодекса, в связи с их ежегодной индексацией (увеличением), пункт 5 и подпункт 6.1 пункта 6 изложены в новой редакции.

В связи с внесением изменений и дополнений в форму справки, представляемой налоговыми агентами, соответствующие изменения и дополнения внесены в приложение 2 к Инструкции, описывающее порядок формирования таких справок в электронном виде.

Постановление № 11 опубликовано на Национальном правовом интернет-портале Республики Беларусь www.pravo.by 20 апреля 2016 г. и вступило в силу с 21 апреля 2016 г., за исключением подпункта 1.3 пункта 1, который вступает в силу с 1 июля 2016 г. - с даты деноминации официальной денежной единицы Республики Беларусь.

Примечание. По материалам сайта Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.nalog.gov.by/ru/commentarii_ru/view/kommentarij-k-postanovleniju-ministerstva-po-nalogam-i-sboram-respubliki-belarus-ot-30-marta-2016-g-11-o-22196/).

25.04.2016

Главное управление налогообложения физических лиц Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь