Материал помещен в архив

КОММЕНТАРИЙ
к постановлению Правления Национального банка Республики Беларусь от 23.02.2015 № 94 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь». Урегулированы отдельные вопросы по практическому применению Инструкции

13 марта 2015 г. вступило в силу постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 23.02.2015 № 94 «О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (далее - постановление № 94).

Постановление № 94 подготовлено в целях урегулирования отдельных вопросов, возникших у юридических лиц в процессе практического применения Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185 (далее - Инструкция № 185). Рассмотрим вопросы, которые вызвали затруднения при применении Инструкции № 185.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 июня 2019 г. действует Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117.

Установлен единый срок представления отчета об израсходованных суммах в период служебной командировки за границу

С 13 марта 2015 г. установлен единый срок представления отчета об израсходованных суммах в период служебной командировки за границу - 15 рабочих дней. Срок представления отчета об израсходованных суммах в период служебной командировки за границу в настоящее время не зависит от того, выдавались работнику денежные средства на расходы, связанные со служебными командировками за границу, наличными или перечислялись на счет клиента, к которому выдана банковская платежная карточка (подп.1.4 п.1 постановления № 94).

Справочно До 13 марта 2015 г. срок представления отчета об израсходованных суммах в период служебной командировки за границу составлял: • в случае выдачи наличной иностранной валюты под отчет на расходы, связанные со служебными командировками за границу, - 3 рабочих дня (5 рабочих дней для работников подразделений, расположенных в населенных пунктах вне места нахождения юридического лица, представляющих отчет в бухгалтерскую службу юридического лица) со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия (п.28 Инструкции № 185); • в случае зачисления денежных средств на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, либо частично наличными и частично посредством зачисления на счет клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, - 15 рабочих дней со дня возвращения из служебной командировки, исключая день прибытия (п.29 Инструкции № 185).

Установлен срок для возврата неиспользованной иностранной валюты (белорусских рублей) в случае отмены командировки за границу

Инструкция № 185 дополнена п.34¹, в котором установлен срок для возврата неиспользованной иностранной валюты (белорусских рублей) в случае принятия нанимателем решения об отмене командировки за границу (подп.1.11 п.1 постановления № 94). В этом случае работник обязан не позднее 3 рабочих дней, исключая дату принятия нанимателем такого решения, представить в бухгалтерскую службу юридического лица, подразделения, индивидуальному предпринимателю отчет об израсходованных суммах иностранной валюты, возвратить иностранную валюту или белорусские рубли путем внесения их в кассу либо осуществления банковского перевода на счет юридического лица, индивидуального предпринимателя. По решению нанимателя при отсутствии израсходованных сумм иностранной валюты или белорусских рублей работник не представляет отчет об израсходованных суммах иностранной валюты.

Выдача (перечисление) работнику иностранной валюты для следующей служебной командировки за границу допускается без представления полного отчета по ранее выданным (перечисленным) суммам при определенных условиях

В п.39 Инструкции № 185 внесены изменения, согласно которым выдача (перечисление) работнику юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем иностранной валюты под отчет и выдача корпоративной дебетовой карточки для осуществления расходов, связанных со следующей служебной командировкой за границу, допускается без представления полного отчета по ранее выданным (перечисленным) этому работнику суммам при условии соблюдения 15-дневного срока, установленного для представления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты, по каждой из командировок (подп.1.13 п.1 постановления № 94).

Справочно До 13 марта 2015 г. не допускалась выдача работнику юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем наличной иностранной валюты под отчет, а также перечисление денежных средств на счет клиента - физического лица на расходы, связанные со служебными командировками за границу, без представления полного отчета только по ранее выданным этому работнику суммам наличной иностранной валюты (часть первая п.39 Инструкции № 185).

Допускается проведение оплаты расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения одним из командированных работников за всех лиц, направленных в данную служебную командировку

Инструкция № 185 дополнена п.39¹, согласно которому при направлении в одну служебную командировку нескольких работников допускается (с письменного согласия всех командированных работников) проведение оплаты расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения одним из командированных работников за всех лиц, направленных в данную служебную командировку, со счета клиента, к которому выдана корпоративная дебетовая карточка.

В этом случае расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения включаются в отчет об израсходованных суммах работником, которому на эти цели перечислена иностранная валюта либо белорусские рубли.

Обратите внимание! Указанная норма не распространяется на случаи использования личной дебетовой карточки.

Уточнен перечень документов, которые необходимо прикладывать к отчету об израсходованных суммах для подтверждения произведенных расходов работника в служебной командировке

В п.28 Инструкции № 185 уточнен перечень документов, которые необходимо прикладывать к отчету об израсходованных суммах для подтверждения произведенных расходов работника в служебной командировке (подп.1.4 п.1 постановления № 94):

• проездной документ (билет), в том числе билет на бумажном носителе, выданный при оформлении электронного билета при автомобильной перевозке пассажира в регулярном сообщении, а в случае приобретения электронного билета - маршрут-квитанция на бумажном носителе и посадочный талон (пассажирский купон посадочного талона) при воздушной перевозке пассажира;

• кассовый чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем), подтверждающий оплату в наличной иностранной валюте;

• чеки кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы, полученные в обменном пункте (кассе банка) и свидетельствующие о покупке соответствующей суммы иностранной валюты;

• кассовый чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем) и карт-чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем) в случае оплаты расходов, произведенных в служебной командировке за границу, с использованием банковских платежных карточек посредством кассового оборудования. При отсутствии карт-чека прилагается выписка по счету клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка (в случае использования личной дебетовой карточки выписка, подтвержденная банком);

• карт-чек (его копия, заверенная руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, индивидуальным предпринимателем) в случае оплаты расходов, произведенных в служебной командировке за границу, с использованием устройств программно-технической инфраструктуры и систем дистанционного банковского обслуживания (банкомат, инфокиоск, интернет-банкинг, мобильный банкинг, SMS-банкинг, ТВ-банкинг) либо выписка по счету клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка (в случае использования личной дебетовой карточки выписка, подтвержденная банком);

• договор страхования, в том числе страховой полис (свидетельство, сертификат) либо иной документ, подтверждающий заключение договора страхования;

• другие документы, подтверждающие расходы в соответствии с законодательством.

Определен порядок составления отчета об израсходованных суммах

Порядок составления отчета об израсходованных суммах определен в п.30 Инструкции № 185, который изложен в новой редакции (подп.1.6 п.1 постановления № 94).

Так, отчет об израсходованных суммах иностранной валюты составляется в валюте произведенных операций. Суммы расходов, произведенных в служебной командировке за границу, пересчитываются в валюту выданного аванса либо в валюту счета клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка, за исключением сумм расходов по проживанию вне места жительства (далее - суточные).

Установлена возможность проведения окончательного расчета между нанимателем и командированным работником как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях

Внесены дополнения, касающиеся возможности проведения окончательного расчета между нанимателем и командированным работником как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях в случае, если аванс выдан в валюте страны командирования (п.33 Инструкции № 185) либо в валюте, отличной от страны командирования (п.32 Инструкции № 185) (подп.1.8 и 1.9 п.1 постановления № 94).

Для правильного отражения кассовых операций и обоснованности выдачи из кассы юридического лица иностранной валюты либо белорусских рублей в п.30 Инструкции № 185 определен порядок применения того или иного курса при включении сумм в отчет и проведении окончательного расчета с работником в случае:

1) если оплата расходов, связанных со служебной командировкой за границу, производилась работником за счет средств на счете клиента, к которому выдана корпоративная дебетовая карточка.

Данные расходы в отчете об израсходованных суммах иностранной валюты указываются с учетом обменного курса банка-эмитента, установленного для проведения операций при использовании банковских платежных карточек, и (или) обменного курса, установленного платежной системой. Если на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты отсутствует информация об использованном обменном курсе, то в отчете об израсходованных суммах иностранной валюты расходы, связанные со служебной командировкой за границу, в том числе суточные, указываются с учетом официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь (далее - Нацбанк) на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты;

2) принятия нанимателем решения о продлении срока командирования работника в период его нахождения в служебной командировке.

Суточные за дни, на которые работнику был продлен срок командирования и не выдан (не перечислен) аванс, в отчете об израсходованных суммах иностранной валюты указываются в иностранной валюте либо белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты;

3) направления работника в долгосрочную командировку и принятия нанимателем решения о перечислении средств на оплату расходов, связанных со служебными командировками за границу, частями на протяжении времени нахождения командированного работника за границей.

Суточные в этом случае в отчете об израсходованных суммах иностранной валюты указываются в суммах на каждую дату зачисления аванса и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.

Кроме того, в части четвертой п.30 Инструкции № 185 определено, что суточные в отчете об израсходованных суммах иностранной валюты указываются в иностранной валюте, в которой были выданы наличными либо перечислены на счет клиента, к которому выдана личная дебетовая карточка, или в белорусских рублях по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком на дату выдачи (перечисления) аванса, и не пересчитываются на дату составления отчета об израсходованных суммах иностранной валюты.

В п.34 Инструкции № 185 определен порядок применения обменного курса при пересчете сумм, израсходованных работником в служебной командировке за границу при перечислении аванса на личную дебетовую карточку работника.

01.04.2015

Инесса Прокопович, начальник управления методологии и регулирования денежного обращения Национального банка Республики Беларусь