Комментарий к статьям 125-127 Налогового кодекса Республики Беларусь. Налог на прибыль: изменения в 2014 году 10.02.2014 автор Прохожая В.

Комментарий от 10.02.2014
Автор: Прохожая В.

Комментарий к статьям 125-127 Налогового кодекса Республики Беларусь. Налог на прибыль: изменения в 2014 году

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

КОММЕНТАРИЙ к статьям 125-127 Налогового кодекса Республики Беларусь. Налог на прибыль: изменения в 2014 году (примечание 1)

Норма Налогового кодекса РБ
в 2013 г.	в 2014 г.
Статья 125. Плательщики налога на прибыль
Осталась без изменений
Статья 126. Объект налогообложения налогом на прибыль
Пункты 1-3 ст.126 НК остались без изменений
4. Плательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам	4. Плательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. При переходе с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения в целях определения валовой прибыли учитываются затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, понесенные в период применения особого режима налогообложения, но относящиеся к выручке, полученной в период применения общего порядка налогообложения (примечание 2)
4¹. Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль:
Пункты 4¹.1 и 4¹.2 ст.126 НК остались без изменений
Норма в НК отсутствовала	4¹.3. прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства
Комментарий. В 2013 г. в НК указанная норма отсутствовала. Исчисление налога на прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса должника в процедуре конкурсного производства не производилось на основании Указа Президента РБ от 05.02.2013 № 63 «О некоторых вопросах правового регулирования процедур экономической несостоятельности (банкротства)»
Норма в НК отсутствовала	4¹.4. прибыль государственных учреждений социального обслуживания, финансируемых из бюджета, от реализации изделий, изготовленных в рамках лечебно-трудовой деятельности и на занятиях в кружках по интересам, а также при проведении мероприятий по развитию доступных трудовых навыков инвалидов
Пункт 5 ст.126 НК остался без изменений
Статья 127. Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав
Пункт 1 ст.127 НК остался без изменений
2. Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, определенной с учетом положений статьи 30¹ настоящего Кодекса, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов. Если плательщиком включена в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, часть первоначальной стоимости основного средства и (или) нематериального актива в порядке, определенном частью второй подпункта 2.6 пункта 2 статьи 130 настоящего Кодекса, то при определении прибыли от реализации по истечении трех лет с момента принятия к бухгалтерскому учету основных средств, нематериальных активов в соответствии с частью первой настоящего пункта в качестве остаточной стоимости принимается стоимость основных средств и (или) нематериальных активов, используемая для расчета амортизационных отчислений в целях налогообложения, уменьшенная на сумму амортизационных отчислений, включенных в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, на дату реализации	Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, определенной с учетом положений статьи 30¹ настоящего Кодекса, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов
Пункты 3 и 4 ст.127 НК остались без изменений
5. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание) и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов - не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том налоговом периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права. При налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав ~~в пределах одного собственника~~	5. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств и нематериальных активов) выручка от их реализации отражается в размере не менее суммы затрат на их производство либо приобретение (выполнение, оказание) и затрат на безвозмездную передачу, а при безвозмездной передаче основных средств и нематериальных активов - не менее их остаточной стоимости и затрат на безвозмездную передачу. Выручка от реализации, затраты на производство либо приобретение (выполнение, оказание), затраты на безвозмездную передачу отражаются в том налоговом периоде, в котором фактически переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги), переданы имущественные права. При налогообложении прибыли не учитываются выручка и затраты, связанные с безвозмездной передачей товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемой реализацией в соответствии с подпунктами 2.1-2.3, 2.5-2.8 пункта 2 статьи 31 настоящего Кодекса
Норма в НК отсутствовала	6. Прибыль (убыток) от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от ее (его) реализации и суммой взноса (вклада) этого участника в уставный фонд организации либо фактически произведенных (оплаченных) участником расходов на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации, исчисленных в случае отчуждения части доли (части пая) исходя из удельного веса отчуждаемой части доли (части пая) в доле в уставном фонде (пае) этого участника. При этом размер выручки от реализации участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации и сумма его взноса (вклада) или расходы на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации подлежат пересчету в доллары США по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на дату получения выручки и на дату фактического внесения взноса (вклада) либо фактического осуществления (оплаты) расходов на приобретение доли в уставном фонде (пае) организации. При налогообложении прибыли от реализации доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации в качестве расходов учитываются также суммы, указанные в подпункте 3.4 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса
Комментарий. Порядок, установленный п.6 ст.127 НК, в 2013 г. применялся только в отношении отчуждения доли той организации, доля которой отчуждалась. Основанием этому были подп.3.2 п.3 ст.128 НК, а также подп.3.3 п.3 ст.128 НК. С 2014 г. подп.3.3 п.3 ст.128 из НК исключен. Кроме этого, в 2013 г. при налогообложении прибыли учитывалась только прибыль от отчуждения доли, а с 2014 г. учитывается также и убыток
Норма в НК отсутствовала	7. Выручка и (или) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, подлежат корректировке в случае увеличения или уменьшения цены за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. Указанная корректировка осуществляется на дату, на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены

Примечание 1. Комментируемые в данном материале изменения внесены в Налоговый кодекс РБ (далее - НК) Законом РБ от 31.12.2013 № 96-З.

Примечание 2. Жирным шрифтом выделены вновь принятые нормы НК, ~~зачеркивание~~ применено к исключенным или измененным положениям.

10.02.2014

Валентина Прохожая, экономист, редактор аналитической правовой системы «Бизнес-Инфо»