Материал помещен в архив

ВОПРОС: Коммерческая организация планирует в ноябре 2018 г. приобрести и установить в офисе кофемашину для приготовления своими работниками кофе во время кофе-пауз. При этом питьевая вода, кофе, сахар закупаются у сторонней организации и безвозмездно используются работниками.

Является ли стоимость приобретенных организацией для своих работников питьевой воды, кофе, сахара их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Стоимость приобретенной организацией для работников бутилированной воды не облагается подоходным налогом. Расходы организации на приобретение кофе, сахара являются доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом с учетом подп.1.19 п.1 ст.163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 НК). При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в том числе относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика, а также полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.1, 2.2 п.2 ст.157 НК).

Вместе с тем при решении вопроса о налогообложении указанных доходов следует учитывать положения подп.2.5 п.2 ст.153 НК, согласно которым объектом налогообложения не признаются доходы в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями питьевой бутилированной воды.

В отношении таких доходов, как кофе и сахар, необходимо руководствоваться положениями части первой подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» в 2018 году от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в под.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З).

При выплате дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - как стоимость (с учетом налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и акцизов), определенная организациями и индивидуальными предпринимателями на дату начисления плательщику дохода (часть первая п.1 ст.157 НК).

При этом размер дохода определяется из расчета расходов, приходящегося на одного работника организации.

Таким образом, если размер указанной льготы не был использован на другие цели, расходы организации на приобретение кофе и сахара не будут являться доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом.

В противном случае указанные расходы организации (за исключением расходов на питьевую воду) подлежат налогообложению с другими, выплачиваемыми данной организацией доходами в порядке, предусмотренном ст.175 НК.

23.11.2018

Марина Константинова, экономист