


Материал помещен в архив
ВОПРОС: Коммерческая организация - поставщик сантехнической продукции планирует в декабре 2018 г. к Новому году вручить руководителям других организаций, являющихся основными покупателями этой продукции, ценные подарки со своим логотипом. Стоимость подарка составляет 550 руб.
Будут ли указанные подарки доходом руководителей других организаций, подлежащим обложению подоходным налогом?
ОТВЕТ: Доход в размере 428 руб. подлежит обложению подоходным налогом.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).
При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе (подп.2.2 п.2 ст.157 НК).
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь. |
Вместе с тем при налогообложении указанных доходов организация как налоговый агент должна учитывать льготу, установленную подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому с учетом норм абзаца 10 п.1 и приложения 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.101 п.1 ст.163 НК), получаемые от:
• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.191 п.1 ст.163 НК);
• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
![]() |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З). |
С учетом того, что доход в виде подарка будет получен лицами от организации, которая не является для них местом основной работы (службы, учебы), этот доход подлежит обложению подоходным налогом в части, превышающей 122 руб. (при условии, что данный размер льготы ранее не был использован на другие цели).
При этом доход, равный 428 руб. (550 - 122), подлежит обложению подоходным налогом.
На основании того, что согласно п.8 ст.175 НК подоходный налог может быть удержан только из денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику (при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам), удержание подоходного налога с этих доходов должно производиться в таком же порядке, то есть за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме.
![]() |
Обратите внимание! В данном случае организация может столкнуться с ситуацией, когда она не может удержать исчисленную с такого дохода сумму налога, так как у бизнес-партнеров отсутствуют выплаты денежных средств. В таких случаях они должны внести причитающуюся сумму подоходного налога в кассу налогового агента. |
При невозможности удержать исчисленную сумму налога с дохода, выплаченного плательщику в натуральной форме, по причине отсутствия ему денежных выплат и (или) отказа плательщика внести причитающиеся суммы налога налоговый агент в соответствии с п.5 ст.181 НК обязан в месячный срок со дня выявления указанных фактов направить в налоговый орган по месту жительства плательщика письменное сообщение о сумме задолженности по налогу. Налоговый орган по месту жительства плательщика в 30-дневный срок со дня получения этого сообщения вручает плательщику извещение на уплату налога.
Уплата налога в этом случае должна быть произведена плательщиками самостоятельно в 30-дневный срок со дня вручения налоговым органом такого извещения.
19.12.2018
Марина Константинова, экономист