Материал помещен в архив

ВОПРОС

Коммерческая организация (резидент Парка высоких технологий) 20.10.2020 оплатила операцию физического лица (супруга учредителя этой организации, не является ее работником) в медицинской клинике Латвии. Стоимость операции - 19 000 евро. Оплата произведена в безналичном порядке путем перечисления необходимой суммы в иностранной валюте на счет клиники.

Будут ли указанные расходы организации для этого физического лица доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ

Не будут при представлении физическим лицом соответствующей справки о состоянии здоровья, подтверждающей необходимость проведения операции и выданной в установленном законодательством порядке.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Доходы плательщика, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического получения доходов (часть первая п.11 ст.199 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.11 ст.199 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 30.12.2022 № 230-З. Комментарии см. здесь.

При этом дата фактического получения дохода в данной ситуации определяется как день перечисления дохода (20.10.2020) на счет медицинской клиники (подп.1.1 и 1.2 п.1 ст.213 НК).

Таким образом, полученный физическим лицом доход составит 57 262,20 руб. (19 000 × 3,013 8).

Справочно Курс евро к белорусскому рублю, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 20.10.2020, составлял 3,013 8 руб. Курсы на другие даты см. здесь.

Вместе с тем от подоходного налога освобождается безвозмездная (спонсорская) помощь, материальная или иная помощь, а также поступившие на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвования, полученные плательщиками, нуждающимися в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (абзац 2 п.30 ст.208 НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться абз.2 п.30 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом № 230-З. Комментарии см. здесь.

Порядок выдачи указанного подтверждения определен постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 07.03.2012 № 14 «О порядке выдачи подтверждения нуждаемости в получении медицинской помощи», согласно которому подтверждением нуждаемости гражданина в получении медицинской помощи, в том числе проведении операций, для целей освобождения от подоходного налога безвозмездной (спонсорской) помощи, материальной или иной помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке Республики Беларусь, небанковской кредитно-финансовой организации Республики Беларусь, пожертвований, полученных плательщиком, нуждающимся в оказании такой медицинской помощи, является медицинская справка о состоянии здоровья, выдаваемая в порядке, установленном п.7.6 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 марта 2024 г. следует руководствоваться п.7.6 перечня № 200 в ред. Указа от 16.02.2024 № 55.

Таким образом, с учетом того, что размер данной льготы не ограничен, а также не установлено ограничения в отношении страны оказания медицинской помощи, при представлении физическим лицом соответствующей справки о состоянии здоровья, подтверждающей необходимость проведения операции и выданной в установленном законодательством порядке, сумма расходов организации по оплате ему услуг медицинского учреждения не признается для него доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

В случае отсутствия такой справки исчисление подоходного налога с дохода следует производить с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29, 30 и 38 ст.208 НК), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (абзац 3 части первой п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц  доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.12, 14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от: • организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у ИП, - в размере, не превышающем 3 479 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения абз.2 ч.1 п.23 ст.208 НК не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций, ИП, нотариусов, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 230 руб., от каждого источника в течение налогового периода (ч.1 п.23 ст.208 НК с учетом изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З). Комментарии см. здесь и здесь.

30.11.2020

Марина Константинова, экономист