Материал помещен в архив

ВОПРОС: Коммерческая организация в октябре 2018 г. неоднократно приобретала у физического лица картофель, морковь, куриные яйца. Физлицо является владельцем личного подсобного хозяйства.

Следовало ли организации с выплаченного физическому лицу дохода за приобретаемую у него продукцию удержать подоходный налог?

ОТВЕТ: Нет, подоходный налог удерживать не следовало. Однако если сумма выплаты за продукцию растениеводства превысила 2 246 руб. в день, то организация не позднее 01.04.2019 представляет в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь данному физлицу.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК на основании Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З изложен в новой редакции. Комментарии см. здесь.

Вместе с тем от подоходного налога освобождаются доходы плательщиков от реализации продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) ими и (или) лицами, указанными в подп.2.1 п.2 ст.153 НК, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном таким лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (часть первая подп.1.15 п.1 ст.163 НК).

Названные доходы освобождаются от налога, если плательщик представит справку местного исполнительного и распорядительного органа, где будет указано, что реализуемая продукция произведена физическим лицом и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства (родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги) или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном этим лицам для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела (часть третья подп.1.15 п.1 ст.163 НК). Форма справки утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2010 № 1935.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 августа 2019 г. вышеназванная форма справки утратила силу постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.2019 № 515. С указанной даты постановлением № 515 установлена форма справки, подтверждающей, что реализуемая продукция выращена (произведена) на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь.

Если плательщик реализует продукцию растениеводства заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям, индивидуальным предпринимателям, то такие доходы освобождаются от налогообложения без представления указанной справки (часть пятая подп.1.15 п.1 ст.163 НК).

Согласно части второй подп.1.15 п.1 ст.163 НК:

• к продукции растениеводства относятся овощи и фрукты (в том числе в переработанном виде путем соления, квашения, мочения, сушения), иная продукция растениеводства (за исключением декоративных растений и продукции цветоводства);

• к продукции животноводства относятся молочные и кисломолочные продукты (в том числе в переработанном виде), продукция пчеловодства, иная продукция животноводства (кроме пушнины) как в живом виде, так и продукты убоя в сыром или переработанном виде.

С учетом того, что куриные яйца относятся к продукции животноводства, полученные в рассматриваемой ситуации физическим лицом доходы не облагаются подоходным налогом при условии представления им организации в отношении этой продукции справки.

Так как картофель и морковь относятся к продукции растениеводства, для получения льготы по доходам, полученным от их реализации, представление организации указанной справки в отношении этой продукции не требуется.

Вместе с тем, если сумма выплаты за продукцию растениеводства превысит 2 246 руб. в день, организации как налоговому агенту необходимо представить в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь (абзац 6 части первой п.11 ст.175 НК).

Указанные сведения необходимо представить не позднее 01.04.2019 в электронном виде в порядке и по форме, утвержденным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц» (часть третья п.11 ст.175 НК).

23.11.2018

Марина Константинова, экономист