Материал помещен в архив

ВОПРОС: Коммерческая организация в октябре 2018 г. приобрела проездной билет на все виды транспорта для использования своим работником-курьером в служебных целях. Проездной билет будет храниться в организации, выдаваться работнику в начале рабочего дня и сдаваться им в конце рабочего дня.

Признается ли стоимость проездного билета доходом этого работника, подлежащим обложению подоходным налогом?

ОТВЕТ: Не признается.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.156 Налогового кодекса Республики Беларусь, далее - НК).

К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.157 НК).

В ситуации, указанной в вопросе, проездной билет будет собственностью организации, выдаваемой работнику во временное пользование в служебных целях.

С учетом того что организацией расходы по приобретению проездного билета понесены не в интересах работника, а в производственных целях, они не признаются его доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

Если бы указанный проездной билет организация безвозмездно передала работнику, в том числе для использования в личных целях, например в качестве материальной помощи, его стоимость признавалась бы для работника доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.

При этом исчисление подоходного налога следовало бы производить с применением льготы, предусмотренной подп.1.19 п.1 ст.163 НК, согласно которому с учетом Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп.1.10¹ п.1 ст.163 НК), получаемые от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 847 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в подп.1.19¹ п.1 ст.163 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в подп.1.26 п.1 ст.163 НК, - в размере, не превышающем 122 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2021 г. освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, полученные от: • организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 272 руб., от каждого источника в течение налогового периода. Положения настоящего абзаца не применяются в отношении доходов, указанных в п.24 ст.208 НК; • иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 150 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК в редакции Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З).

21.11.2018

Марина Константинова, экономист