Материал помещен в архив

ВОПРОС

Коммерческая организация в ноябре 2020 г. заключила договор с оздоровительным центром, согласно которому отдельные работники организации (в соответствии с формируемым списком) вправе пользоваться услугами этого центра (бассейн, сауна). Организация оплачивает услуги центра ежемесячно до 1-го числа месяца, в котором будут оказаны данные услуги. Расходы на одного работника составляют 120 руб. в месяц.

Являются ли расходы организации по оплате услуг оздоровительного центра доходом работников, подлежащим обложению подоходным налогом? В каком порядке производится их налогообложение?

ОТВЕТ

Являются, но возможно применить льготу.

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (часть первая п.1 ст.199 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся доходы в виде оплаты (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в том числе жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика (подп.2.1 п.2 ст.200 НК).

Таким образом, расходы организации по оплате услуг оздоровительного центра признаются доходом работников, в интересах которых эти расходы были понесены.

При получении плательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества сумма дохода для расчета налоговой базы определяется как стоимость (с учетом НДС, а для подакцизных товаров - и акцизов) этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из регулируемых цен (тарифов). При отсутствии таких цен (тарифов) налоговая база подоходного налога определяется организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно (с учетом НДС, а для подакцизных товаров - и акцизов), но не менее стоимости товаров (работ, услуг), иного имущества, определенной в соответствии с частью второй п.1 ст.200 НК (часть первая п.1 ст.200 НК).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи плательщику таких доходов (подп.1.2 п.1 ст.213 НК).

Налогообложение указанных доходов организации следует осуществлять с учетом льготы, согласно которой от подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп.14, 29 и 30 ст.208 НК), полученные от:

• организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в том числе полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 2 115 руб., от каждого источника в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п.24 ст.208 НК);

• иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п.38 ст.208 НК, - в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода (часть первая п.23 ст.208 НК, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении»).

При этом данная льгота может быть предоставлена только при условии, что работниками организации необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели.

07.12.2020

Марина Константинова, экономист