Материал помещен в архив

КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ЗА ПРЕДОСТАВЛЕНИЕМ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ДОЛГ

В соответствии со статьей 760 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК) по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и порядке, определенных договором, если иное не предусмотрено законодательством или договором займа.

В целях соблюдения порядка и исключения недобросовестной конкуренции в сфере привлечения средств граждан и предоставления им займов принят Указ Президента Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. № 325 «О привлечении и предоставлении займов, деятельности микрофинансовых организаций» (далее - Указ № 325). Так, для осуществления деятельности по предоставлению займов субъект хозяйствования должен быть включен в реестр микрофинансовых организаций, который ведется Национальным банком Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 декабря 2025 г. следует руководствоваться Указом от 23.10.2019 № 394 «О совершенствовании порядка предоставления и привлечения займов» в ред. Указа от 15.12.2025 № 432.

Справочно Сведения об организациях, включенных в реестр микрофинансовых организаций, размещены на официальном сайте Национального банка Республики Беларусь (www.nbrb.by).

Деятельность по регулярному предоставлению микрозаймов индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, не являющимися микрофинансовыми организациями, получению (привлечению) в нарушение требований Указа № 325 денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, является незаконной и запрещается (п.12 Указа № 325).

Ответственность за совершение указанного административного правонарушения предусмотрена частью 2 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП), в соответствии с которой осуществление предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной и (или) запрещается, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 50 базовых величин с конфискацией до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации, на индивидуального предпринимателя - от 20 до 200 базовых величин с конфискацией до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации, а на юридическое лицо - до 500 базовых величин с конфискацией до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. осуществление предпринимательской деятельности, когда в соответствии с законодательными актами такая деятельность является незаконной и (или) запрещается, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 50 БВ с конфискацией до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации, на индивидуального предпринимателя - от 20 до 200 БВ с конфискацией до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации, а на юридическое лицо - до 500 БВ с конфискацией до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, орудий и средств совершения административного правонарушения или без конфискации (часть 3 ст.13.3 КоАП от 06.01.2021 № 91-З). Комментарии см. здесь.

Обратите внимание! Действие Указа № 325 не распространяется на займы (независимо от суммы денежных средств) между физическими лицами, не выступающими при заключении данных сделок в качестве индивидуальных предпринимателей.

Вместе с тем периодичность размещения физическими лицами объявлений, содержащих предложения по предоставлению взаймы денежных средств, дает основания налоговым органам предполагать наличие у данных физических лиц намерения на систематическое получение прибыли от предоставления взаем денежных средств, т. е. их деятельность содержит признаки предпринимательской, следовательно, должна осуществляться в рамках нормативных правовых актов, регулирующих предпринимательскую деятельность.

Справочно Предпринимательская деятельность - самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления (ст.1 ГК).

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п.1 ст.22 ГК).

Если деятельность физического лица по предоставлению денежных займов другим физическим лицам на возмездной основе осуществляется постоянно и направлена на систематическое получение прибыли, в таком случае физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или организации) и быть включенным в реестр микрофинансовых организаций.

Если же физическое лицо предоставило денежный заем разово и в его намерениях не усматривается системы действий, то можно говорить об отсутствии признаков предпринимательской деятельности. В этом случае физическое лицо, получившее доход, является плательщиком подоходного налога с физических лиц в соответствии с действующим законодательством.

Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации предусмотрена частью 1¹ статьи 12.7 КоАП в виде наложения штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100 % суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 марта 2021 г. предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации либо без государственной регистрации и специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, влечет наложение штрафа в размере до 100 БВ с конфискацией предмета административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100 % от суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации (часть 2 ст.13.3 КоАП от 06.01.2021 № 91-З). Комментарий см. здесь.

Уголовная ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность наступает в соответствии со статьей 233 Уголовного кодекса Республики Беларусь.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 июля 2019 г. ст.233 УК изложена  в новой редакции Законом  от 09.01.2019 № 171-З.

Контрольная деятельность налоговых органов направлена на привлечение к налогообложению всех участников экономических сделок в соответствии с действующим законодательством. Проведению проверок с целью пресечения незарегистрированной предпринимательской деятельности предшествует подготовительная работа: сбор и оценка сведений, имеющихся в налоговых органах, анализ информации, содержащейся в обращениях и заявлениях граждан, а также данных, размещаемых в средствах массовой информации и частных объявлениях. Кроме того, учитываются материалы, поступающие от правоохранительных и других контролирующих органов.

В последнее время наблюдается массовое размещение в сети Интернет рекламы по предоставлению микрозаймов на территории страны. При проведении контрольных мероприятий установлена следующая схема незаконной деятельности. Лица предлагают оказать услугу микрозайма путем заключения договора покупки в рассрочку товара, как правило, телефонного аппарата в салоне сотовой связи. В последующем после оформления договора о покупке лица, рекламирующие услугу предоставления займа, предлагают лицу, нуждающемуся в деньгах, приобрести у него телефон по заниженной стоимости.

Таким образом, лица, размещающие в сети Интернет объявления о предоставлении микрозаймов, такой вид деятельности фактически не осуществляют, а производят скупку новых с гарантией мобильных телефонов либо бытовой техники. Зачастую товары, приобретенные по вышеуказанной схеме, в последующем реализуются по цене более высокой, чем цена приобретения, но ниже цены реализации аналогичного товара в рассрочку. Также устанавливаются факты реализации таких товаров либо через объявления в сети Интернет, либо через торговые объекты по договорам комиссии. Действия лиц по указанной схеме квалифицируются налоговыми органами как предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации.

Пример Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Гродно в ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что рекламные объявления «Деньги в долг» распространяет гражданин Д. Из объяснений данного гражданина следовало, что одним из условий предоставления денег по таким объявлениям является покупка гражданином в рассрочку мобильного телефона в салоне сотовой связи. В целях пресечения незаконной предпринимательской деятельности налоговый орган обратился за содействием к правоохранительным органам. В рамках проведенных оперативно-розыскных мероприятий сотрудниками правоохранительных органов были получены дополнительные данные, указывающие на противоправную деятельность правонарушителя. Собранные в совокупности доказательства позволили налоговым органам выявить и пресечь незаконную деятельность гражданина Д., который на протяжении 2017-2018 гг. с использованием сети Интернет занимался предпринимательской деятельностью без государственной регистрации по реализации мобильных телефонов, приобретенных по заниженной стоимости у граждан, с «предоставлением» денежных средств. Незаконно полученный доход гражданина Д. от занятия предпринимательской деятельностью без государственной регистрации составил 1,0 тыс. руб. Экономическим судом Гродненской области правонарушитель привлечен к административной ответственности (ч.11 ст.12.7 КоАП) в виде штрафа в размере 245 руб. с взысканием незаконно полученного дохода.

Всего в ходе проведения контрольных мероприятий налоговыми органами за 2017 г. выявлено 966 случаев осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности без государственной регистрации. По результатам проверок в бюджет страны дополнительно доначислено налогов на сумму 200 640,97 руб. Арестовано товарно-материальных ценностей и дохода, полученного от осуществления незаконной деятельности, на сумму 3 590 328,20 руб. К административной ответственности привлечено 947 правонарушителей, сумма наложенных административных штрафов составила 177 370,48 руб.

Сведения о лицах, привлеченных к административной ответственности, находятся на контроле у налоговых органов. Проведение проверок по данному направлению в текущем году продолжается.

13.07.2018

М.О.Махтадуй, начальник управления методологии налогового контроля главного управления организации контрольной деятельности Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь