Материал помещен в архив

КОРРЕКТИРОВКА ВЫРУЧКИ ПРИ УМЕНЬШЕНИИ СТОИМОСТИ ТРАНСПОРТНЫХ УСЛУГ

Ситуация Между заказчиком и исполнителем в августе 2013 г. был заключен договор грузоперевозки, оборот по которому был отражен в декларации по НДС за август 2013 г. После оказания транспортной услуги был составлен акт, который заказчик отказался подписать из-за несогласия со стоимостью оказанной услуги. В ходе судебных разбирательств между организациями достигнуто мировое соглашение на меньшую сумму, которая заказчиком была оплачена в январе 2014 г. Каков порядок корректировки сумм налога на добавленную стоимость, отраженных за август 2013 г.?

Выручку от реализации транспортных услуг нужно было отразить за август 2013 года

Объектами обложения налогом на добавленную стоимость признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.93 Налогового кодекса РБ, далее - НК).

Момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав независимо от даты проведения расчетов по ним, если иное не установлено главой 12 НК (п.1 ст.100 НК).

Днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

Поскольку в рассматриваемой ситуации акт выполненных работ заказчиком не был подписан из-за несогласия со стоимостью оказанных услуг до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были оказаны услуги, то оборот по оказанным транспортным услугам должен был быть отражен в декларации (расчете) за август 2013 г.

В бухгалтерском учете необходимо было сделать записи:

Откорректировать выручку и сумму исчисленного налога на добавленную стоимость необходимо в январе 2014 года

В случае возврата покупателем продавцу товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или уменьшения (увеличения) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов на сумму оборота по реализации этих товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав (уменьшение или увеличение стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав), а у покупателей в этом отчетном периоде производится соответствующая корректировка налоговых вычетов. Данное положение не применяется в отношении товаров, возвращенных их продавцу для ремонта, если не изменяется их стоимость (п.11 ст.103 НК).

Так как уменьшение стоимости транспортных услуг произошло в соответствии с мировым соглашением в январе 2014 г., то организации следует уменьшить обороты по реализации товаров (работ, услуг) за январь 2014 г.

В бухгалтерском учете следует сделать записи:

В данной ситуации уточненная декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость за 2013 г. не представляется.

Выручка в целях налогообложения прибыли корректируется в январе 2014 года

В целях исчисления налога на прибыль выручка и (или) затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении, подлежат корректировке в случае увеличения или уменьшения цены за реализованные или приобретенные товары (работы, услуги), имущественные права. Указанная корректировка осуществляется на дату, на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены (п.7 ст.127 НК).

Следовательно, в целях налогообложения прибыли корректировка производится аналогично, как и для НДС. Уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль также не представляется.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 14 февраля 2015 г. постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)» в связи с принятием постановления МНС РБ от 24.12.2014 № 42 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы» утратило силу. Порядок применения новых налоговых деклараций определен в п.4 постановления № 42. В НК на основании законов РБ от 30.12.2014 № 224-З, от 30.12.2015 № 343-З и от 18.10.2016 № 432-З внесены изменения и дополнения.

17.06.2014

Ольга Володина, экономист