Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2012 году 31.10.2012 автор Глинская Я.

Справочная информация от 31.10.2012
Автор: Глинская Я.

Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2012 году

Искать как словосочетание

Искать в документе Искать в содержании

0/0

Материал помещен в архив

КРАТКИЙ СПРАВОЧНИК НАЛОГОВ (СБОРОВ) И ИНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, УПЛАЧИВАЕМЫХ В 2012 ГОДУ

1. Налоги (сборы), включаемые в выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь

1.1. Налог на добавленную стоимость

1.2. Акцизы

2. Налоги (сборы) и иные платежи, включаемые в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (за исключением сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх лимитов либо без лимитов, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, а также сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства)

2.1. Сбор с заготовителей

2.2. Экологический налог

2.3. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов

2.4. Земельный налог

2.5. Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности

2.6. Гербовый сбор

2.7. Консульский сбор

2.8. Государственная пошлина

2.9. Патентные пошлины

2.10. Оффшорный сбор

2.11. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ

2.12. Взносы на профессиональное пенсионное страхование

2.13. Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

2.14. Отчисления в инновационные фонды

2.15. Налог на недвижимость

3. Налоги (сборы), уплачиваемые за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей

3.1. Налог на прибыль

4. Налоги (сборы), уплачиваемые налоговыми агентами

4.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

4.2. Подоходный налог

4.3. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь

4.4. Налог за владение собаками

4.5. Курортный сбор

5. Особые режимы налогообложения

5.1. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

5.2. Налог на игорный бизнес

5.3. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

5.4. Налог при упрощенной системе налогообложения

5.5. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

5.6. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

5.7. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

5.8. Сбор за осуществление ремесленной деятельности

6. Прочие платежи

6.1. Отчисления части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственными обществами

6.2. Платежи в государственный целевой бюджетный фонд национального развития

6.3. Отчисления в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации

Наименование налога (сбора), иного платежа	Объект налогообложения (налоговая база)	Ставка	Сроки уплаты
1. Налоги (сборы), включаемые в выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также уплачиваемые при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
1.1. Налог на добавленную стоимость	Объекты налогообложения: - обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых Особенная часть Налогового кодекса РБ (далее - НК), законы по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенное законодательство таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в таможенном союзе, и (или) акты Президента РБ связывают возникновение обязанности по уплате НДС (п.1 ст.93 НК). Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из: - цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость; - регулируемых розничных цен, включающих в себя налог на добавленную стоимость (п.1 ст.98 НК). Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма: - их таможенной стоимости; - подлежащих уплате сумм таможенных пошлин; - подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам) (п.1 ст.99 НК)	Основная ставка - 20 %. В специальных случаях: 10; 16,67; 9,09; 0,5; 0 %	Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (календарный месяц или календарный квартал - по выбору плательщика). Сроки уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента РБ
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Соглашение об общих условиях и механизме поддержки развития производственной кооперации предприятий и отраслей государств - участников Содружества Независимых Государств от 23.12.1993. Протокол о механизме реализации Соглашения об общих условиях и механизме поддержки развития производственной кооперации предприятий и отраслей государств - участников Содружества Независимых Государств от 15.04.1994. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Румынии о воздушном сообщении от 31.05.1995. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками Содружества Независимых Государств от 25.11.1998. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Кабинетом Министров Украины о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) от 11.12.1998. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Молдова о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ) от 11.02.1999. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Таджикистан о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ) от 14.12.1999. Соглашение о взаимодействии государств - участников Содружества Независимых Государств по сближению механизма налогообложения на железнодорожном транспорте от 10.03.2000. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Армения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ) от 31.10.2000. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Кабинетом Министров Украины о производственной и научно-технической кооперации предприятий и организаций оборонных отраслей промышленности от 25.06.2001. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Азербайджанской Республики о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) от 09.08.2001. Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Туркменистана о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) от 17.05.2002. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Азербайджанской Республики о производственной и научно-технической кооперации предприятий и организаций оборонных отраслей промышленности от 05.11.2004. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан о производственной и научно-технической кооперации от 26.11.2009. Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18.06.2010. Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18.06.2010. Декрет Президента РБ от 13.06.2001 № 16 «О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему». Декрет Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи». Декрет Президента РБ от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Декрет Президента РБ от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности». Декрет Президента РБ от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 09.07.2001 № 374 «Об освобождении ассоциации общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческих союзов Республики Беларусь и их фондов от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 15.02.2002 № 103 «О некоторых вопросах налогообложения юридических лиц, осуществляющих ввоз и реализацию драгоценных металлов и драгоценных камней на территории Республики Беларусь». Указ Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 08.04.2004 № 171 «О некоторых мерах по улучшению условий реализации транспортных средств отечественного производства». Указ Президента РБ от 04.05.2004 № 211 «Об особенностях правового регулирования таможенного режима временного ввоза товаров». Указ Президента РБ от 06.03.2005 № 118 «Об утверждении перечня товаров медицинского назначения, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 16.05.2005 № 228 «Об утверждении перечней лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения, а также ветеринарных услуг, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 06.07.2005 № 316 «Об освобождении республиканского унитарного предприятия «Национальный аэропорт Минск» от уплаты таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 09.06.2005 № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь». Указ Президента РБ от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности». Указ Президента РБ от 23.08.2005 № 391 «Об отсрочке уплаты таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств». Указ Президента РБ от 25.08.2005 № 398 «О совершенствовании экспорта калийных удобрений». Указ Президента РБ от 07.02.2006 № 81 «Об утверждении перечня изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 14.02.2006 № 97 «Об утверждении перечня ритуальных услуг, работ по уходу за могилами, обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 04.04.2006 № 202 «Об освобождении от обложения ввозными таможенными пошлинами и налогом на добавленную стоимость товаров, предназначенных для обеспечения научной, научно-исследовательской и инновационной деятельности». Указ Президента РБ от 11.05.2006 № 316 «О перечне работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями и индивидуальными предпринимателями физическим лицам, осуществляющим ведение личного подсобного хозяйства». Указ Президента РБ от 02.06.2006 № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 06.06.2006 № 375 «Об использовании безвозмездной помощи, предоставляемой Республике Беларусь Китайской Народной Республикой». Указ Президента РБ от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 21.06.2007 № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей». Указ Президента РБ от 18.10.2007 № 529 «О некоторых мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности». Указ Президента РБ от 28.12.2007 № 681 «О некоторых вопросах торговли нефтепродуктами». Указ Президента РБ от 20.03.2008 № 165 «О комплексе жилой застройки в Минском районе». Указ Президента РБ от 21.03.2008 № 168 «О некоторых мерах по реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь». Указ Президента РБ от 09.05.2008 № 241 «О строительстве многофункционального гостиничного комплекса в г.Минске». Указ Президента РБ от 19.05.2008 № 282 «О некоторых вопросах Белорусского государственного концерна по производству и реализации товаров легкой промышленности». Указ Президента РБ от 17.06.2008 № 337 «О некоторых вопросах строительства жилья с привлечением инвестиций». Указ Президента РБ от 24.06.2008 № 350 «О привлечении инвестиций в сельскохозяйственное производство». Указ Президента РБ от 30.06.2008 № 360 «О некоторых вопросах строительства объектов социального назначения в Минском районе». Указ Президента РБ от 09.09.2008 № 506 «О некоторых вопросах строительства объектов авиации». Указ Президента РБ от 06.10.2008 № 542 «О некоторых мерах по развитию фармацевтической отрасли в Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 17.11.2008 № 617 «О строительстве предприятия по переработке отходов в г.Бресте». Указ Президента РБ от 18.11.2008 № 628 «О строительстве учебно-тренировочного центра фристайла со спортивно-оздоровительным комплексом по ул.Сурганова в г.Минске». Указ Президента РБ от 19.12.2008 № 691 «О некоторых вопросах реализации инвестиционных проектов развития цементной промышленности». Указ Президента РБ от 13.01.2009 № 32 «О некоторых вопросах реализации инвестиционного проекта». Указ Президента РБ от 04.04.2009 № 175 «О мерах по развитию производства легковых автомобилей». Указ Президента РБ от 07.09.2009 № 442 «Об условиях строительства многофункционального гостинично-делового комплекса в г.Минске». Указ Президента РБ от 17.09.2009 № 460 «О некоторых вопросах строительства крытого катка по просп.Дзержинского и жилого комплекса по ул.Сторожевской в г.Минске». Указ Президента РБ от 24.09.2009 № 465 «О некоторых вопросах совершенствования лизинговой деятельности в Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 25.09.2009 № 477 «О некоторых вопросах деятельности индивидуальных предпринимателей и внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 15 апреля 2009 г. № 194». Указ Президента РБ от 23.10.2009 № 523 «О некоторых вопросах налогообложения Национальной государственной телерадиокомпании». Указ Президента РБ от 12.11.2009 № 541 «О реализации отдельных инвестиционных проектов в г.Минске». Указ Президента РБ от 01.03.2010 № 92 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций». Указ Президента РБ от 01.03.2010 № 93 «Об условиях строительства многофункционального комплекса в г.Минске в границах улиц Я.Купалы - М.Богдановича - р.Свислочь». Указ Президента РБ от 01.04.2010 № 171 «О некоторых вопросах реализации драгоценных камней и драгоценных металлов». Указ Президента РБ от 17.04.2010 № 185 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость оборотов по реализации работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ». Указ Президента РБ от 26.04.2010 № 198 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость оборотов по реализации отдельных медицинских услуг». Указ Президента РБ от 11.05.2010 № 243 «Об условиях строительства многофункционального комплекса в г.Минске». Указ Президента РБ от 22.06.2010 № 323 «О некоторых вопросах строительства комплекса зданий и сооружений в Национальном парке «Беловежская пуща». Указ Президента РБ от 25.06.2010 № 330 «О некоторых вопросах осуществления деятельности на территории иностранных государств». Указ Президента РБ от 30.07.2010 № 398 «О некоторых вопросах строительства горно-обогатительного комбината в Туркменистане». Указ Президента РБ от 17.08.2010 № 428 «О неиспользуемых и непригодных для эксплуатации объектах бывших военных городков». Указ Президента РБ от 08.10.2010 № 521 «О создании условий для оказания технической помощи Правительством США при вывозе и обмене ядерного топлива». Указ Президента РБ от 20.12.2010 № 663 «О некоторых вопросах республиканского унитарного производственно-торгового предприятия «Оршанский льнокомбинат». Указ Президента РБ от 30.12.2010 № 707 «О некоторых вопросах деятельности открытого акционерного общества «Крупский плодоовощной завод»; Указ Президента РБ от 25.02.2011 № 75 «О внешних займах органов местного управления и самоуправления». Указ Президента РБ от 25.03.2011 № 121 «О некоторых вопросах налогообложения работ (услуг) в области космической деятельности». Указ Президента РБ от 14.04.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации». Указ Президента РБ от 10.05.2011 № 184 «О строительстве объектов парусного спорта и оздоровительного центра». Указ Президента РБ от 26.05.2011 № 220 «О создании специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал». Указ Президента РБ от 02.06.2011 № 223 «О некоторых мерах по строительству и реконструкции объектов Национального аэропорта Минск». Указ Президента РБ от 20.06.2011 № 257 «Об утверждении международного договора и некоторых вопросах его реализации». Указ Президента РБ от 29.06.2011 № 284 «О некоторых вопросах строительства парогазовых установок на Лукомльской ГРЭС и Березовской ГРЭС». Указ Президента РБ от 09.08.2011 № 345 «Об условиях строительства многофункционального комплекса в г.Минске по просп.Победителей». Указ Президента РБ от 09.08.2011 № 350 «О некоторых вопросах организации экспозиции образцов белорусской продукции в Туркменистане». Указ Президента РБ от 11.08.2011 № 358 «О стимулировании реализации товаров». Указ Президента РБ от 30.08.2011 № 386 «О некоторых вопросах бытового обслуживания населения в сельской местности в 2011-2012 годах». Указ Президента РБ от 30.08.2011 № 388 «О некоторых вопросах создания и деятельности холдинга «Автокомпоненты». Указ Президента РБ от 16.09.2011 № 421 «О строительстве гостиничного комплекса «Пекин» в г.Минске». Пункт 2 Указа Президента РБ от 30.09.2011 № 439 «О внесении изменений и дополнений в некоторые указы Президента Республики Беларусь по вопросам образования»; Указ Президента РБ от 03.11.2011 № 497 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта». Указ Президента РБ от 01.12.2011 № 562 «О некоторых вопросах развития республиканского унитарного предприятия «Климовичский ликеро-водочный завод». Указ Президента РБ от 05.01.2012 № 8 «О реализации отдельных наиболее значимых инвестиционных проектов в г.Минске». Указ Президента РБ от 16.01.2012 № 28 «О некоторых вопросах проведения чемпионата мира по хоккею 2014 года в г.Минске». Указ Президента РБ от 17.01.2012 № 38 «О функционировании магазинов беспошлинной торговли». Указ Президента РБ от 24.02.2012 № 107 «Об освобождении от налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Республики Беларусь некоторых категорий товаров». Указ Президента РБ от 26.03.2012 № 140 «О помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, являющихся предметом административного таможенного правонарушения». Указ Президента РБ от 16.04.2012 № 174 «О некоторых мерах по развитию фармацевтической промышленности». Указ Президента РБ от 25.04.2012 № 202 «О мерах по развитию перевозок пассажиров железнодорожным транспортом общего пользования». Указ Президента РБ от 07.05.2012 № 222 «Об условиях строительства многофункционального торгово-развлекательного комплекса с гостиницей и паркингом в г.Минске». Указ Президента РБ от 07.05.2012 № 226 «О некоторых вопросах реализации инвестиционного проекта на базе имущественного комплекса республиканского унитарного предприятия «Новополоцкий завод белково-витаминных концентратов». Указ Президента РБ от 24.05.2012 № 241 «О некоторых вопросах создания и деятельности ювелирного холдинга». Указ Президента РБ от 11.07.2012 № 312 «О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Указ Президента РБ от 13.08.2012 № 359 «О реконструкции спортивных сооружений государственного учреждения «Спортивный комитет Вооруженных Сил Республики Беларусь». Указ Президента РБ от 30.08.2012 № 392 «Об отдельных вопросах налогообложения резидентов Парка высоких технологий». Глава 12 НК. Постановление Совета Министров РБ от 19.06.2008 № 917 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 21 марта 2008 г. № 168». Постановление Совета Министров РБ от 28.01.2009 № 109 «Об утверждении перечня видов деятельности, при осуществлении которых обороты по реализации на территории Республики Беларусь учебными заведениями товаров (работ), произведенных (выполненных) учащимися в процессе обучения, освобождаются от налога на добавленную стоимость». Постановление Совета Министров РБ от 04.05.2009 № 572 «Об утверждении перечня финансируемых за счет внешних государственных займов и внешних займов, привлеченных под гарантии Правительства Республики Беларусь, инвестиционных проектов и предназначенных для реализации таких проектов технологического оборудования и запасных частей к нему, которые при ввозе на территорию Республики Беларусь освобождаются от таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость». Постановление Совета Министров РБ от 24.06.2009 № 825 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 апреля 2009 г. № 175». Постановление Совета Министров РБ от 12.03.2012 № 219 «Об утверждении перечня организаций, их обособленных подразделений, осуществляющих санаторно-курортное лечение и оздоровление населения, обороты по реализации на территории Республики Беларусь путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление которыми освобождаются от налога на добавленную стоимость». Постановление ГТК РБ от 11.05.2005 № 28 «О порядке исчисления, уплаты и контроля уплаты таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины, акцизов и налога на добавленную стоимость». Постановление ГТК РБ от 24.01.2007 № 11 «О некоторых вопросах, связанных со взиманием таможенных платежей, процентов». Постановление МИД РБ, МНС РБ от 19.03.2010 № 2/20 «О перечне иностранных государств, дипломатические представительства и консульские учреждения которых имеют право на возврат (возмещение) налога на добавленную стоимость (с ограничениями или без ограничений)». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 83 «О порядке подтверждения вывоза калийных и азотных удобрений за пределы Республики Беларусь открытыми акционерными обществами «Беларуськалий» и «Гродно Азот» с целью применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)». Инструкция по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденная постановлением Минфина РБ от 30.06.2012 № 41
1.2. Акцизы для подакцизных товаров: - спирт; - алкогольная продукция; - непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; - пиво, пивной коктейль, слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 % до 7 %; - табачные изделия; - автомобильные бензины; - дизельное и биодизельное топливо; - судовое топливо; - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива; - масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; - микроавтобусы и автомобили легковые, в т.ч. переоборудованные в грузовые (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности таможенного союза 8702, 8703 и 8704); - сидры; - пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта (п.1 ст.111 НК)	Объекты налогообложения: - подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; - ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, законы по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, таможенное законодательство таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в таможенном союзе, и (или) акты Президента РБ связывают возникновение обязанности по уплате акцизов; - подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче); - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования (п.1 ст.113 НК). Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, определяется: - при реализации (передаче) произведенных (в т.ч. из давальческого сырья) плательщиком подакцизных товаров - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; - при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; - при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; - при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями приобретенных (ввезенных) газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам	Установлены в приложении 1 к НК только твердые (специфические) ставки акцизов по всем видам подакцизных товаров. К сведению Адвалорные ставки не используются	Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц). Порядок и сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов таможенного союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются таможенным законодательством таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента РБ
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Соглашение об общих условиях и механизме поддержки развития производственной кооперации предприятий и отраслей государств - участников Содружества Независимых Государств от 23.12.1993. Протокол о механизме реализации Соглашения об общих условиях и механизме поддержки развития производственной кооперации предприятий и отраслей государств - участников Содружества Независимых Государств от 15.04.1994. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами - участниками Содружества Независимых Государств от 25.11.1998. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Кабинетом Министров Украины о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) от 11.12.1998. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Молдова о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ) от 11.02.1999. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Таджикистан о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ) от 14.12.1999. Соглашение о взаимодействии государств - участников Содружества Независимых Государств по сближению механизма налогообложения на железнодорожном транспорте от 10.03.2000. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Армения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ) от 31.10.2000. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Кабинетом Министров Украины о производственной и научно-технической кооперации предприятий и организаций оборонных отраслей промышленности от 25.06.2001. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Азербайджанской Республики о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) от 09.08.2001. Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Туркменистана о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) от 17.05.2002. Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Азербайджанской Республики о производственной и научно-технической кооперации предприятий и организаций оборонных отраслей промышленности от 05.11.2004. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе от 25.01.2008. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе от 11.12.2009. Соглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны от 18.06.2010. Соглашение о свободных складах и таможенной процедуре свободного склада от 18.06.2010. Декрет Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи». Указ Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 04.05.2004 № 211 «Об особенностях правового регулирования таможенного режима временного ввоза товаров». Указ Президента РБ от 09.06.2005 № 262 «О некоторых вопросах деятельности свободных экономических зон на территории Республики Беларусь». Указ Президента РБ от 24.11.2005 № 546 «О некоторых вопросах налогообложения транспортных средств». Указ Президента РБ от 06.06.2006 № 375 «Об использовании безвозмездной помощи, предоставляемой Республике Беларусь Китайской Народной Республикой». Указ Президента РБ от 28.12.2007 № 681 «О некоторых вопросах торговли нефтепродуктами». Указ Президента РБ от 04.04.2009 № 175 «О мерах по развитию производства легковых автомобилей». Указ Президента РБ от 01.03.2010 № 92 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций». Указ Президента РБ от 08.10.2010 № 521 «О создании условий для оказания технической помощи Правительством США при вывозе и обмене ядерного топлива». Указ Президента РБ от 01.12.2011 № 562 «О некоторых вопросах развития республиканского унитарного предприятия «Климовичский ликеро-водочный завод». Указ Президента РБ от 26.03.2012 № 140 «О помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления товаров, являющихся предметом административного таможенного правонарушения». Глава 13 НК. Постановление ГТК РБ от 11.05.2005 № 28 «О порядке исчисления, уплаты и контроля уплаты таможенных сборов за таможенное оформление, таможенной пошлины, акцизов и налога на добавленную стоимость». Постановление ГТК РБ от 24.01.2007 № 11 «О некоторых вопросах, связанных со взиманием таможенных платежей, процентов» и утвержденная этим постановлением Инструкция о порядке реализации взимания таможенных платежей, процентов. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
2. Налоги (сборы) и иные платежи, включаемые в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении (за исключением сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх лимитов либо без лимитов, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, а также сумм налога на недвижимость, исчисленных со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства)
2.1. Сбор с заготовителей	Объект налогообложения - осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование (п.1 ст.282 НК). Налоговая база - стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен (п.2 ст.282 НК)	Устанавливается решениями областных и Минского городского Советов депутатов в размере, не превышающем 5 %	Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал)
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Декрет Президента РБ от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Глава 33 НК. Инструкция о сборе с заготовителей, утвержденная решением Брестского облсовета от 26.11.2010 № 32. Решение Витебского облсовета от 10.12.2010 № 53 «Об установлении на территории Витебской области местных налога и сбора и введении их в действие». Решение Гомельского облсовета от 24.12.2009 № 302 «Об установлении на территории Гомельской области местных налогов и сборов и введении их в действие». Решение Гродненского облсовета от 09.12.2010 № 43 «Об установлении на территории гродненской области местных налогов и сборов и введении их в действие». Инструкция о сборе с заготовителей, утвержденная решением Минского облсовета от 23.12.2010 № 49. Решение Могилевского облсовета от 23.12.2009 № 17-4 «Об установлении местных налогов и сборов, введении их в действие и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
2.2. Экологический налог	Объекты налогообложения: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух; - сброс сточных вод; - хранение, захоронение отходов производства; - ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции (п.1 ст.205 НК). Налоговая база - фактические объемы: - выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; - сбросов сточных вод; - отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; - озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы озоноразрушающих веществ и (или) продукции, содержащей озоноразрушающие вещества, ограниченных к ввозу на территорию Республики Беларусь на основаниях неэкономического характера, а также разовой лицензии на импорт озоноразрушающих веществ и содержащей их продукции, включенных в Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами - участниками таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами, утвержденный решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС (высшего органа таможенного союза) от 27.11.2009 № 19 (ст.206 НК)	В размерах согласно приложениям 6-8 к НК - по выбросам загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросам сточных вод; хранению, захоронению отходов производства. К указанным ставкам применяются коэффициенты, установленные в п.3 ст.207 НК; в размере 23 000 руб. - за ввоз на территорию Республики Беларусь 1 кг озоноразрушающих веществ	По общему правилу уплата экологического налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал). Уплата экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в т.ч. содержащихся в продукции
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 09.03.2007 № 123 «О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования Национального банка». Указ Президента РБ от 19.12.2008 № 691 «О некоторых вопросах реализации инвестиционных проектов развития цементной промышленности». Указ Президента РБ от 11.07.2012 № 312 «О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Глава 19 НК. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
2.3. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов	Объекты налогообложения - добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: - песка формовочного, стекольного, строительного; - песчано-гравийной смеси; - камня строительного, облицовочного; - воды (поверхностной и подземной); - минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; - грунта для земляных сооружений; - глины, супесей, суглинки и трепелов; - бентонитовых глин; - соли калийной (в пересчете на оксид калия), каменной; - нефти; - мела, мергеля, известняка и доломита; - гипса (ангидрита); - железных руд; - торфа влажностью 40 %; - сапропелей влажностью 60 %; - мореного дуба; - янтаря; - золота; - виноградной улитки; - личинок хирономид; - зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); - гадюки обыкновенной; - бурого угля (в пересчете на условное топливо); - горючих сланцев (в пересчете на условное топливо) (п.1 ст.211 НК). Налоговая база: - за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением соли калийной, - фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов; - за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной: фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной - в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме; произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 т калийных удобрений за пределы Республики Беларусь - в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении (ст.212 НК)	- за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти и соли калийной, - в размерах согласно приложению 10 к НК; - за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти - исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья согласно приложению 10¹ к НК; - за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении соли калийной - в размерах согласно приложению 10² к НК. Ставки определяются в твердой сумме и в процентном отношении в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы Республики Беларусь	Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал, по налогу на добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении нефти - календарный месяц)
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Глава 20 НК. Постановление Совета Министров РБ от 29.11.2010 № 1739 «О лимитах на природопользование, внесении изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22 октября 2007 г. № 1379 и признании утратившими силу некоторых постановлений Совета Министров Республики Беларусь». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)». Постановление Минприроды РБ от 31.12.2010 № 61 «О лимитах на природопользование и признании утратившими силу постановлений Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 февраля 2005 г. № 11 и от 12 мая 2009 г. № 25». Постановление Минэкономики РБ от 06.04.2012 № 29 «О порядке определения средневзвешенной цены калийных удобрений для целей исчисления налога за добычу (изъятие) природных ресурсов». Постановление Минэкономики РБ от 13.04.2012 № 33 «О средневзвешенной цене для целей исчисления налога за добычу (изъятие) соли калийной». Постановление Минэкономики РБ от 12.07.2012 № 61 «О средневзвешенной цене для целей исчисления налога за добычу (изъятие) соли калийной»
2.4. Земельный налог	Объекты налогообложения - расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся: - в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в т.ч. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству; - в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в т.ч. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций (часть первая ст.193 НК). Налоговая база - размер кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных ст.195 НК	В зависимости от кадастровой оценки, качества, местоположения, функционального использования земельных участков (ст.196-201, приложения 2-5 к НК). Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков	Уплата земельного налога производится: - организациями: в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала; за земли, по которым уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в ноябре, - не позднее 22 декабря; за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога; садоводческими товариществами - ежегодно не позднее 22 августа; - физическими лицами - не позднее 15 ноября
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Декрет Президента РБ от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Декрет Президента РБ от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 20.03.2008 № 165 «О комплексе жилой застройки в Минском районе». Указ Президента РБ от 15.05.2008 № 270 «О мерах по развитию придорожного сервиса». Указ Президента РБ от 17.06.2008 № 337 «О некоторых вопросах строительства жилья с привлечением инвестиций». Указ Президента РБ от 30.06.2008 № 360 «О некоторых вопросах строительства объектов социального назначения в Минском районе». Указ Президента РБ от 09.09.2008 № 506 «О некоторых вопросах строительства объектов авиации». Указ Президента РБ от 19.12.2008 № 691 «О некоторых вопросах реализации инвестиционных проектов развития цементной промышленности». Указ Президента РБ от 13.01.2009 № 32 «О некоторых вопросах реализации инвестиционного проекта». Указ Президента РБ от 30.09.2010 № 514 «О государственной программе развития курортной зоны Нарочанского региона на 2011-2015 годы». Указ Президента РБ от 14.04.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации». Указ Президента РБ от 10.05.2011 № 184 «О строительстве объектов парусного спорта и оздоровительного центра». Глава 18 НК. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)». Постановление МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц». Инструкция о порядке возмещения сумм земельного налога, а также взыскания задолженности с нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест по возмещению сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, утвержденная постановлением Минжилкомхоза РБ от 16.07.2012 № 14
2.5. Арендная плата за земельные участки, находящиеся в государственной собственности	Основанием для исчисления арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, являются решение местного исполнительного комитета, администрации свободной экономической зоны о предоставлении земельного участка в аренду, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, подтверждающее переход права аренды на земельный участок в результате государственной регистрации перехода права на расположенное на нем капитальное строение (здание, сооружение), незавершенное законсервированное капитальное строение или доли в праве на данные объекты к другому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю или гражданину на основании совершенной сделки либо иного юридически значимого действия	Размер ежегодной арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной собственности, определяется местным исполнительным комитетом, администрацией свободной экономической зоны при предоставлении его в аренду	По общему правилу арендная плата за земельные участки уплачивается юридическими лицами в течение года равными долями ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала исходя из сумм арендной платы, указанных ими в расчетах суммы арендной платы на текущий год. Арендная плата за земельные участки земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные для ведения сельского хозяйства, за земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, за земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы уплачивается не позднее 15 ноября текущего года. Садоводческие товарищества уплачивают арендную плату не позднее 22 августа текущего года
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 01.03.2010 № 101 «О взимании арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Постановление Госкомимущества РБ от 22.04.2010 № 31 «Об установлении форм уведомлений». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)». Инструкция о порядке возмещения сумм арендной платы, а также взыскания задолженности с нанимателей или собственников жилых (нежилых) помещений в многоквартирных жилых домах по возмещению сумм арендной платы за земельные участки, занятые многоквартирными жилыми домами, утвержденная постановлением Минжилкомхоза РБ от 24.03.2011 № 4
2.6. Гербовый сбор	Объекты налогообложения: - передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в т.ч. при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей; - предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» (ст.237 НК). Налоговая база: - вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю; - в случаях предъявления к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг», его копии и экземпляра переводного векселя - сумма, предъявленная к оплате. При невозможности определения вексельной суммы, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе (п.1 ст.238 НК)	15 % - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей; 20 % - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей; 25 % - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»; 0,1 % - в иных случаях (п.2 ст.238 НК)	Уплата гербового сбора производится в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей
Основной нормативный правовой акт, регулирующий уплату налогов (сборов) Глава 25 НК
2.7. Консульский сбор	Объекты налогообложения: - рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; - оформление документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь; - постановка на консульский учет; - рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь и оформление постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданину Республики Беларусь, временно выехавшему из Республики Беларусь; - совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; - совершение нотариальных действий; - легализация документов; - проставление апостиля; - истребование документов (ст.242 НК)	В зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия в евро или базовых величинах согласно приложению 13 к НК. За совершение отдельных юридически значимых действий предусматривается увеличение ставок	Консульский сбор уплачивается до совершения консульского действия
Основной нормативный правовой акт, регулирующий уплату налогов (сборов) Глава 26 НК
2.8. Государственная пошлина	Объекты налогообложения - совершение юридически значимых действий согласно перечню, установленному в ст.249 НК	В зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия в размерах согласно приложениям 14-22 к НК. За совершение отдельных юридически значимых действий предусматривается увеличение ставок либо уменьшение ставок. В размере 50 % от установленной ставки: - за государственную регистрацию транспортных средств, в т.ч. тракторов, прицепов и полуприцепов к ним, самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных, дорожно-строительных машин, в т.ч. машин, изготовленных на базе тракторов, с выдачей регистрационных знаков, бывших в употреблении и выдаваемых повторно; - за совершение всех видов нотариальных действий - при обращении за их совершением пенсионеров, инвалидов, а также законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах (за исключением нотариальных действий, за совершение которых предусмотрено их полное освобождение от государственной пошлины); - за выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам; - за рассмотрение хозяйственными судами исковых заявлений при наличии согласованного сторонами ходатайства о проведении примирительной процедуры. За государственную регистрацию второй и каждой последующей коммерческой организации, создаваемой одними и теми же учредителями, кроме коммерческих организаций, создаваемых для осуществления производственной деятельности, применяются ставки государственной пошлины в размере установленной ставки, увеличенной на 20 %	Уплата государственной пошлины осуществляется в сроки, установленные в п.1 ст.251 НК, в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Декрет Президента РБ от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Глава 27 НК
2.9. Патентные пошлины	Объекты налогообложения - совершение юридически значимых действий государственным учреждением «Национальный центр интеллектуальной собственности» согласно перечню, установленному в ст.262 НК	В зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия в размерах согласно приложению 23 к НК	Уплата патентной пошлины осуществляется в сроки, установленные в п.6 ст.264 НК в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия
Основной нормативный правовой акт, регулирующий уплату налогов (сборов) Глава 28 НК
2.10. Оффшорный сбор	Объекты налогообложения: - перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; - исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств; - переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне (п.1 ст.232 НК). Налоговая база определяется: - при перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств; - при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства (п.3 ст.232 НК)	15 %	Оффшорный сбор уплачивается резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств. При исполнении обязательств в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах. В случае если резидент Республики Беларусь - должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора, оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав, а при исполнении обязательства до такого уведомления - не позднее дня исполнения обязательства. При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения зачета
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Декрет Президента РБ от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Указ Президента РБ от 25.05.2006 № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон». Глава 24 НК. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
2.11. Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ	Объекты для начисления: - для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее - выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в указанный Фонд, утверждаемым Советом Министров РБ (примечание), но не выше 4-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы; для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход; - для Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие (ст.2 Закона РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь»)	Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование): - для работодателей - 28 %; - для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции, - 24 %; - для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров - 5 %; - для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах», - 29 %; - для работающих граждан - 1 %. Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (кроме граждан, работающих за пределами Республики Беларусь), Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах» (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) - 6 % (ст.3 упомянутого Закона)	Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Плательщики, предоставляющие работу по гражданско-правовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы в дни выплат вознаграждений по этим договорам, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала
2.12. Взносы на профессиональное пенсионное страхование	Объекты для начисления - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных утверждаемым Советом Министров РБ перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ (примечание) (п.2 ст.7 Закона РБ от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»). При этом на сумму выплат, превышающую 3-кратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются	Тарифы взносов на профессиональное пенсионное страхование дифференцированы в зависимости от категории работников, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию, установлены Указом Президента РБ от 10.01.2009 № 23	Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за календарный год до 100 человек включительно уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не реже одного раза в квартал, но не позднее установленного дня выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала
2.13. Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежит жизнь или здоровье граждан: - выполняющих работу на основании трудового договора (контракта), а также судей, за исключением судей военных судов и Военной коллегии Верховного Суда РБ; - работающих по гражданско-правовому договору на территории страхователя и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории страхователя; - выполняющих работу на основе членства (участия) в организациях любых организационно-правовых форм; - являющихся учащимися, студентами учреждений образования всех видов, клиническими ординаторами, аспирантами, докторантами и привлекаемых к работам в период прохождения производственной практики (стажировки); - содержащихся в организациях уголовно-исполнительной системы, находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ (п.243 Положения о страховой деятельности, утвержденного Указом Президента РБ от 25.08.2006 № 530). Страховой взнос начисляется в процентах к общей сумме всех видов выплат (доходов, вознаграждений) застрахованным, кроме выплат, предусмотренных перечнем видов выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты РБ, утверждаемым Советом Министров РБ (примечание)	Страховой тариф для: - страхователей - бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, - 0,1 %; - иных страхователей - 0,6 % (абзац 5 подп.1.1 п.1 Указа Президента РБ от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования»). Страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него	Страхователи уплачивают страховые взносы не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) (для пп.2.11, 2.12, 2.13) Указ Президента РБ от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов». Указ Президента РБ от 25.08.2006 № 530 «О страховой деятельности». Указ Президента РБ от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования». Указ Президента РБ от 10.01.2009 № 23 «О тарифах взносов на профессиональное пенсионное страхование». Указ Президента РБ от 16.01.2009 № 40 «О Фонде социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты». Указ Президента РБ от 24.01.2011 № 34 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций». Указ Президента РБ от 16.09.2011 № 421 «О строительстве гостиничного комплекса «Пекин» в г.Минске». Закон РБ от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования». Закон РБ от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь». Закон РБ от 06.01.1999 № 230-З «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного социального страхования». Закон РБ от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании». Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115. Постановление Совета Министров РБ от 09.10.2008 № 1490 «О некоторых вопросах профессионального пенсионного страхования». Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 10.10.2003 № 1297. Постановление Правления ФСЗН Минтруда и соцзащиты РБ от 21.08.2009 № 12 «Об утверждении форм документов, необходимых для постановки на учет и снятия с учета плательщиков обязательных страховых взносов в органах Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты»
2.14. Отчисления в инновационные фонды	Объект налогообложения - себестоимость продукции, товаров (работ, услуг)	Не более 0,25 %. В отдельных отраслях устанавливаются повышенные размеры отчислений	Уплата отчислений в инновационные фонды осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Декрет Президента РБ от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Указ Президента РБ от 07.12.2009 № 596 «О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационных фондов». Постановление Совета Министров РБ от 15.03.2010 № 357 «Об утверждении положений о порядке, сроках уплаты и зачисления, направлениях и целях использования средств инновационных фондов, формируемых общественными объединениями «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению». Приказ Минздрава РБ от 09.12.2011 № 1213 «О формировании в 2012 году инновационного фонда Министерства здравоохранения Республики Беларусь». Постановление Минтранса РБ от 22.12.2011 № 75 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь на 2012 год». Постановление Минстройархитектуры РБ от 23.12.2011 № 60 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь на 2012 год». Инструкция о порядке формирования и использования средств инновационного фонда Минского городского исполнительного комитета, утвержденная решением Мингорсовета от 16.12.2009 № 263. Решение Мингорисполкома от 01.03.2012 № 717 «Об инновационном фонде Минского городского исполнительного комитета». Инструкция о порядке формирования и использования средств инновационного фонда Брестского областного исполнительного комитета, утвержденная решением Брестского облсовета от 24.12.2009 № 253. Решение Брестского облисполкома от 30.12.2011 № 1307 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Брестского областного исполнительного комитета в 2012 году». Инструкция о порядке формирования и использования средств инновационного фонда Витебского областного исполнительного комитета, утвержденная решением Витебского облсовета от 18.12.2009 № 194. Решение Витебского облисполкома от 30.01.2012 № 28 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Витебского областного исполнительного комитета на 2012 год». Инструкция о порядке формирования и использования средств инновационного фонда Гомельского областного исполнительного комитета, утвержденная решением Гомельского облсовета от 29.01.2010 № 318. Решение Гомельского облисполкома от 24.01.2012 № 96 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Гомельского областного исполнительного комитета на 2012 год». Решение Гродненского облсовета от 21.12.2009 № 190 «О порядке формирования и использования средств инновационного фонда Гродненского областного исполнительного комитета». Решение Гродненского облисполкома от 29.12.2011 № 909 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Гродненского областного исполнительного комитета в 2012 году». Решение Могилевского облсовета от 23.12.2009 № 17-6 «О некоторых вопросах формирования и использования средств инновационного фонда Могилевского областного исполнительного комитета». Решение Могилевского облисполкома от 02.12.2011 № 18-31 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Могилевского областного исполнительного комитета на 2012 год». Инструкция о порядке формирования и использования средств инновационного фонда Минского областного исполнительного комитета, утвержденная решением Минского облсовета от 04.03.2010 № 253. Решение Минского облисполкома от 07.02.2012 № 156 «Об установлении размеров отчислений в инновационный фонд Минского областного исполнительного комитета на 2012 год»
2.15. Налог на недвижимость	Объекты налогообложения: - здания и сооружения, в т.ч. сверхнормативного незавершенного строительства, а также машино-места, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций; - здания и сооружения, а также машино-места, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам; - здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя) (п.1 ст.185 НК). Налоговая база определяется: - организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года зданий, сооружений, машино-мест по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства физическим лицам - исходя из оценки принадлежащих им зданий, сооружений, машино-мест, порядок которой утверждается Президентом РБ; - в отношении зданий, сооружений, машино-мест, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное и безвозмездное пользование у физических лиц, - исходя из их стоимости, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного и безвозмездного пользования, но не менее стоимости, определенной исходя из их оценки: по оценочной стоимости, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года; указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) на 1 января текущего года, выданной оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика на право проведения независимой оценки соответствующего вида объекта оценки; произведенной в ином порядке, установленном Президентом РБ (ст.187 НК)	Годовая ставка: - 1 % - для организаций; - 2 % от стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства - для организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства, за исключением организаций, имеющих в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающих строительство таких объектов в сроки, определенные Советом Министров РБ; - 0,1 % - для физических лиц, в т.ч. зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан - членов кооперативов, товариществ. Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок налога на недвижимость не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета (ст.188 НК)	Уплата налога на недвижимость производится организациями ежеквартально не позднее 22-го числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы налога. Физические лица уплачивают налог на недвижимость не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Декрет Президента РБ от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Декрет Президента РБ от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности». Декрет Президента РБ от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Указ Президента РБ от 22.10.2003 № 460 «О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 28.03.2008 № 187 «Об утверждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и сооружений». Указ Президента РБ от 19.12.2008 № 691 «О некоторых вопросах реализации инвестиционных проектов развития цементной промышленности». Указ Президента РБ от 13.01.2009 № 32 «О некоторых вопросах реализации инвестиционного проекта». Указ Президента РБ от 20.03.2009 № 144 «Об отдельных вопросах налогообложения». Указ Президента РБ от 09.03.2010 № 143 «Об отдельных вопросах налогообложения». Указ Президента РБ от 30.09.2010 № 514 «О Государственной программе развития курортной зоны Нарочанского региона на 2011-2015 годы». Указ Президента РБ от 14.04.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации». Указ Президента РБ от 10.05.2011 № 184 «О строительстве объектов парусного спорта и оздоровительного центра». Указ Президента РБ от 26.05.2011 № 220 «О создании специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал». Указ Президента РБ от 09.08.2011 № 345 «Об условиях строительства многофункционального комплекса в г.Минске по просп.Победителей». Указ Президента РБ от 07.05.2012 № 226 «О некоторых вопросах реализации инвестиционного проекта на базе имущественного комплекса республиканского унитарного предприятия «Новополоцкий завод белково-витаминных концентратов». Указ Президента РБ от 24.05.2012 № 241 «О некоторых вопросах создания и деятельности ювелирного холдинга». Глава 17 НК. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)». Постановление МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц»
3. Налоги (сборы), уплачиваемые за счет прибыли (дохода), остающейся в распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей
3.1. Налог на прибыль	Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (п.1 с.126 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению (п.1 ст.141 НК)	Основная ставка 18 %. В специальных случаях: - 12 % - при налогообложении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусскими организациями, а также полученных от источников за пределами Республики Беларусь; - 10 % - для организаций, осуществляющих производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %; - 10 % - для научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков; - 10 % - при налогообложении прибыли организаций, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, за исключением случая, установленного подп.1.13³ п.1 ст.140 НК; - 9 % - при налогообложении прибыли, полученной от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части; - 9 % - для организаций - резидентов свободных экономических зон Республики Беларусь. Эти организации уплачивают налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 % от ставки, установленной п.1 ст.142 НК, но не более чем по ставке 12 % (абзац 2 подп.1.1 п.1 ст.327 НК); - 5 % - для членов научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке (ст.142 НК)	Уплата сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, производится не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода (календарный год). Уплата суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода, уменьшенной на суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами, производится не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Департаментом охраны Министерства внутренних дел РБ и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, в части оказания охранных услуг (работ) организациям, не являющимся бюджетными организациями, уплата налога на прибыль производится не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Декрет Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи». Декрет Президента РБ от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Декрет Президента РБ от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности». Декрет Президента РБ от 06.08.2009 № 10 «О создании дополнительных условий для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь». Декрет Президента РБ от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Указ Президента РБ от 09.07.2001 № 374 «Об освобождении ассоциации общественных объединений «Белорусская конфедерация творческих союзов», творческих союзов Республики Беларусь и их фондов от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость». Указ Президента РБ от 08.04.2004 № 171 «О некоторых мерах по улучшению условий реализации транспортных средств отечественного производства». Указ Президента РБ от 07.02.2006 № 84 «Об особенностях определения объектов налогообложения по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость для обеспечения телерадиовещания». Указ Президента РБ от 03.04.2006 № 186 «О порядке и сроках представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость по перевозкам и налогу на прибыль по сводному балансу основной деятельности белорусской железной дороги и уплаты указанных налогов». Указ Президента РБ от 02.06.2006 № 371 «О некоторых мерах государственной поддержки развития туризма в Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 06.06.2006 № 375 «Об использовании безвозмездной помощи, предоставляемой Республике Беларусь Китайской Народной Республикой». Указ Президента РБ от 09.06.2006 № 382 «О строительстве приграничного грузового терминала «Козловичи-2». Указ Президента РБ от 14.09.2006 № 576 «О создании государственного производственного объединения «Белоруснефть». Указ Президента РБ от 03.01.2007 № 1 «Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры». Указ Президента РБ от 29.01.2007 № 56 «О строительстве спортивно-туристского гольф-комплекса в Минском районе». Указ Президента РБ от 09.05.2008 № 241 «О строительстве многофункционального гостиничного комплекса в г.Минске». Указ Президента РБ от 13.05.2008 № 258 «О некоторых мерах по повышению эффективности сельскохозяйственного производства». Указ Президента РБ от 19.12.2008 № 691 «О некоторых вопросах реализации инвестиционных проектов развития цементной промышленности». Указ Президента РБ от 13.01.2009 № 32 «О некоторых вопросах реализации инвестиционного проекта». Указ Президента РБ от 09.03.2009 № 122 «О некоторых вопросах строительства комплекса зданий и сооружений в Национальном парке «Припятский». Указ Президента РБ от 17.09.2009 № 460 «О некоторых вопросах строительства крытого катка по просп.Дзержинского и жилого комплекса по ул.Сторожевской в г.Минске». Указ Президента РБ от 25.09.2009 № 478 «О государственной поддержке телерадиокомпаний». Указ Президента РБ от 23.10.2009 № 523 «О некоторых вопросах налогообложения Национальной государственной телерадиокомпании». Указ Президента РБ от 28.12.2009 № 660 «О некоторых вопросах создания и деятельности холдингов в Республике Беларусь». Указ Президента РБ от 29.03.2010 № 161 «О Государственной программе социально-экономического развития и комплексного использования природных ресурсов Припятского Полесья на 2010-2015 годы». Указ Президента РБ от 30.09.2010 № 514 «О Государственной программе развития курортной зоны Нарочанского региона на 2011-2015 годы». Указ Президента РБ от 22.06.2010 № 323 «О некоторых вопросах строительства комплекса зданий и сооружений в национальном парке «Беловежская пуща». Указ Президента РБ от 25.06.2010 № 329 «О некоторых вопросах стимулирования развития танк-контейнерного производства». Указ Президента РБ от 08.12.2010 № 625 «О некоторых вопросах сокращения выбросов парниковых газов». Указ Президента РБ от 14.04.2011 № 145 «О некоторых вопросах налогообложения в сферах культуры и информации». Указ Президента РБ от 26.05.2011 № 216 «О мерах по повышению эффективности использования объектов интеллектуальной собственности». Указ Президента РБ от 26.05.2011 № 220 «О создании специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал». Указ Президента РБ от 06.06.2011 № 231 «О некоторых вопросах стимулирования развития высокоэффективных производств». Указ Президента РБ от 09.08.2011 № 345 «Об условиях строительства многофункционального комплекса в г.Минске по просп.Победителей». Указ Президента РБ от 30.08.2011 № 386 «О некоторых вопросах бытового обслуживания населения в сельской местности в 2011-2012 годах». Указ Президента РБ от 30.08.2011 № 387 «О некоторых мерах по развитию торгового мореплавания». Указ Президента РБ от 30.08.2011 № 388 «О некоторых вопросах создания и деятельности холдинга «Автокомпоненты». Указ Президента РБ от 03.11.2011 № 497 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта». Указ Президента РБ от 07.05.2012 № 226 «О некоторых вопросах реализации инвестиционного проекта на базе имущественного комплекса республиканского унитарного предприятия «Новополоцкий завод белково-витаминных концентратов». Указ Президента РБ от 24.05.2012 № 241 «О некоторых вопросах создания и деятельности ювелирного холдинга». Указ Президента РБ от 11.07.2012 № 312 «О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Главы 14, 42 НК. Положение о порядке определения организациями суммы превышения налога на прибыль по итогам 2012 года, утвержденное постановлением Совета Министров РБ от 01.08.2012 № 723. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
4. Налоги (сборы), уплачиваемые налоговыми агентами
4.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство	Объект налогообложения (п.1 ст.146 НК):	В зависимости от вида дохода:	Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц)
	- доходы по дивидендам, процентным (купонным) доходам от долговых обязательств, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий	5 %
	- плата за перевозку, фрахт (в т.ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением платы за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом)	6 %
	- процентные (купонные) доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в т.ч.: доходы по кредитам, займам, доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь	10 %
	- дивиденды и приравненные к ним доходы; - доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части	12 %
	- роялти; - доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; - доходы от проведения и (или) участия и организации на территории Республики Беларусь в культурно-зрелищных мероприятиях, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев; - доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров; - доходы от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров, предпроектных и проектных работ (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и иные аналогичные работы); - доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства; - доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию; - доходы от отчуждения: недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения; - доходы от оказания услуг: консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами); по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь; курьерских; посреднических; управленческих; по найму и (или) подбору работников, в т.ч. физических лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности; в сфере образования; по хранению имущества; по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах); по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)); по сопровождению и охране грузов (за исключением доходов от услуг по обязательному сопровождению и охране грузов, предусмотренному законодательством государства, по территории которого перемещается груз, оказываемых организациями иностранного государства, законодательством которого установлены требования по такому обязательному сопровождению и охране); - доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление; - доходы от деятельности по обработке данных, включая деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения (полная обработка данных, подготовка и ввод данных, автоматизированная обработка данных), услуги хостинга (хранение веб-страниц, предоставление возможности их модификации и размещения в сети Интернет для общего доступа), услуги по продаже компьютерного времени, а также доходы от деятельности с базами данных, включая создание баз данных, хранение данных, обеспечение доступа к базам данных, услуги поисковых порталов и поисковых машин в сети Интернет (за исключением доходов от использования автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации по платежам и (или) совершения платежей)	15 %
	Налоговая база определяется (п.1 ст.147 НК): 1) как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат: - по доходам за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом; - по доходам от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров; - по доходам от проведения и (или) участия на территории Республики Беларусь в культурно-зрелищных мероприятиях, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев; - по доходам от отчуждения: недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения; долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части; - по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; - по доходам от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление; 2) по дивидендам и приравненным к ним доходам - по формуле: НБ = К х (ДН - ДП), где НБ - сумма налоговой базы; К - отношение суммы дивидендов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов; ДП - сумма дивидендов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком РБ на дату их получения. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН; 3) как общая сумма доходов - по другим доходам
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Международные соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, заключенные с государствами получателей доходов. Глава 15 НК. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
4.2. Подоходный налог	Объект налогообложения - доходы, полученные физическими лицами: - от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь; - от источников в Республике Беларусь, - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.1 ст.153 НК). Налоговая база - доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.156 НК)	Основная ставка подоходного налога с физических лиц - 12 %. В специальных случаях: - в фиксированных суммах (приложение 26 к НК) - в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (кроме случаев сдачи внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году 2 и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней), в размере, не превышающем 26 500 000 руб. в налоговом периоде; - 9 % - в отношении доходов, полученных: физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий; физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам); - 15 % - в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской (частной нотариальной, осуществляемой индивидуально адвокатской) деятельности (ст.173 НК)	Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с физических лиц не позднее: дня, следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме; дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Международные соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество, заключенные с государствами получателей доходов. Декрет Президента РБ от 28.11.2003 № 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи». Декрет Президента РБ от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий». Декрет Президента РБ от 24.11.2006 № 18 «О дополнительных мерах по государственной защите детей в неблагополучных семьях». Декрет Президента РБ от 20.12.2007 № 9 «О некоторых вопросах регулирования предпринимательской деятельности в сельской местности». Декрет Президента РБ от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности». Указ Президента РБ от 07.02.2006 № 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов». Указ Президента РБ от 03.04.2007 № 162 «Об утверждении перечня международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами». Указ Президента РБ от 25.06.2010 № 330 «О некоторых вопросах осуществления деятельности на территории иностранных государств». Указ Президента РБ от 25.06.2010 № 333 «О некоторых мерах по подготовке белорусских спортсменов к Олимпийским, Паралимпийским и Дефлимпийским играм». Указ Президента РБ от 30.08.2011 № 386 «О некоторых вопросах бытового обслуживания населения в сельской местности в 2011-2012 годах». Указ Президента РБ от 30.08.2011 № 387 «О некоторых мерах по развитию торгового мореплавания». Указ Президента РБ от 03.11.2011 № 497 «Об оказании поддержки организациям физической культуры и спорта». Указ Президента РБ от 19.01.2012 № 41 «О государственной адресной социальной помощи». Указ Президента РБ от 11.07.2012 № 312 «О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Глава 16 НК. Перечень видов деятельности общеобразовательных учреждений и учреждений, обеспечивающих получение профессионально-технического образования, при осуществлении которых полученные учащимися доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц, утвержденный постановлением Совета Министров РБ от 28.01.2009 № 111. Постановление МНС РБ от 15.12.2006 № 123 «О зачете либо возврате излишне уплаченных сумм подоходного налога». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)». Постановление МНС РБ от 31.12.2010 № 100 «О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц»
4.3. Сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь	Объекты налогообложения - автомобильные транспортные средства иностранных государств: - въезжающие на территорию Республики Беларусь; Перемещающиеся по территории Республики Беларусь транзитом (п.1 ст.222 НК). Налоговая база определяется исходя из количества автомобильных транспортных средств иностранных государств, въезжающих на территорию Республики Беларусь и (или) перемещающихся по территории Республики Беларусь транзитом (п.3 ст.222 НК)	В зависимости от вида автомобильного транспортного средства, его грузоподъемности или вместимости в размерах согласно приложению 11 к НК	Уплата сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств при въезде на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации и дальнейшем перемещении по территории Республики Беларусь транзитом с выездом в третьи страны производится при выезде этих транспортных средств с территории Республики Беларусь, а при выезде на территорию Российской Федерации - до момента выезда этих транспортных средств с территории Республики Беларусь
Основной нормативный правовой акт, регулирующий уплату налогов (сборов) Глава 22 НК
4.4. Налог за владение собаками	Объект налогообложения - владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше (п.1 ст.270 НК). Налоговая база - количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (п.2 ст.270 НК)	Ставки устанавливаются решениями областных и Минского городского Советов депутатов за каждый месяц налогового периода в зависимости от высоты в холке: до 40 см - в размере не более 0,5 базовой величины; от 40 до 70 см - в размере не более 1 базовой величины; 70 и более сам, а также если породы собак включены в перечень потенциально опасных пород собак, - в размере не более 1,5 базовой величины (п.3 ст.270 НК)	Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за техническое обслуживание). Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал)
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Глава 30 НК. Инструкция о налоге за владение собаками, утвержденная решением Мингорсовета от 24.11.2010 № 60. Инструкция о налоге за владение собаками, утвержденная решением Брестского облсовета от 26.11.2010 № 32. Решение Витебского облсовета от 10.12.2010 № 53 «Об установлении на территории Витебской области местных налога и сбора и введении их в действие». Решением Гомельского облсовета от 24.12.2009 № 302 «Об установлении на территории Гомельской области местных налогов и сборов и введении их в действие». Решение Гродненского областного Совета депутатов от 09.12.2010 № 43 «Об установлении на территории Гродненской области местных налогов и сборов и введении их в действие». Инструкция о налоге за владение собаками, утвержденная решением Миноблсовета от 23.12.2010 № 49. Решение Могилевского облсовета от 23.12.2009 № 17-4 «Об установлении местных налогов и сборов, введении их в действие и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов»
4.5. Курортный сбор	Объект налогообложения - нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь. Налоговая база - стоимость путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию	Ставки устанавливаются решениями Минского городского Совета депутатов, Советов депутатов базового территориального уровня в зависимости от вида санаторно-курортной и оздоровительной организации и не могут превышать 3 %	Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный квартал)
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Глава 32 НК. Решения Минского городского совета, Советов депутатов базового территориального уровня
5. Особые режимы налогообложения
5.1. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности	Объект налогообложения - доходы, полученные от организации и проведения лотерей (п.1 ст.312 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи (п.3 ст.312 НК)	8 % (п.1 ст.313 НК)	Уплата налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц)
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 04.05.2007 № 209 «О лотерейной деятельности на территории Республики Беларусь». Глава 38 НК. Инструкция о порядке ведения бухгалтерского учета при осуществлении лотерейной деятельности, утвержденная постановлением Минфина РБ от 27.08.2007 № 124. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
5.2. Налог на игорный бизнес	Объекты налогообложения: - игровые столы; - игровые автоматы; - кассы тотализаторов; - кассы букмекерских контор (п.1 ст.308 НК). Налоговая база - максимальное количество объектов обложения налогом на игорный бизнес, зарегистрированных в налоговых органах в течение отчетного месяца (п.3 ст.308 НК)	На единицу объекта обложения налогом на игорный бизнес: - 36 077 000 руб. - на игровой стол; - 1 374 000 руб. - на игровой автомат; - 12 296 000 руб. - на кассу тотализатора; - 3 698 000 руб. - на кассу букмекерской конторы (п.1 ст.309 НК)	Уплата налога на игорный бизнес производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц)
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 10.01.2005 № 9 «Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь». Указ Президента РБ от 19.11.2010 № 599 «О некоторых мерах по совершенствованию порядка осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса». Указ Президента РБ от 11.07.2012 № 312 «О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Глава 37 НК. Постановление Совета Министров РБ от 18.02.2011 № 211 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 19 ноября 2010 г. № 599». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
5.3. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр	Объект налогообложения - доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр (п.1 ст.316 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда (п.3 ст.316 НК)	8 % (п.1 ст.317 НК)	Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц)
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Декрет Президента РБ от 10.04.2008 № 6 «Об отдельных вопросах организации и проведения электронных интерактивных игр». Указ Президента РБ от 10.04.2008 № 201 «Об электронных интерактивных играх». Глава 39 НК. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
5.4. Налог при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система)	Объект налогообложения: - валовая выручка - для организаций с численностью работников в среднем в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, не более 100 человек, индивидуальных предпринимателей, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за 9 месяцев составляет не более 9 млрд.руб.; - валовой доход - для организаций с численностью работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых не превышает 3,4 млрд.руб. в год, осуществляющих розничную торговлю и (или) оказывающих услуги общественного питания. Валовой доход определяется как разница между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период (пп.1 и 5 ст.288 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки (п.2 ст.288 НК)	- 7 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС; - 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС; - 15 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой базы валовой доход; - 2 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении выручки от реализации за пределы Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных в приложении 24 к НК, при осуществлении деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, а также на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при упрощенной системе налогообложения устанавливаются в следующих размерах: - 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих НДС; - 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС (ст.289 НК)	Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается: - календарный месяц - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость ежемесячно; - календарный квартал - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость либо с уплатой налога на добавленную стоимость ежеквартально
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 11.07.2012 № 312 «О некоторых вопросах налогообложения и взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности». Глава 34 НК. Постановление МНС РБ, Минфина РБ, Минтруда и соцзащиты РБ, Минстата РБ от 19.04.2007 № 55/60/59/38 «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
5.5. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции	Объект налогообложения - осуществление деятельности по производству сельскохозяйственной продукции (п.1 ст.304 НК). Налоговая база - валовая выручка, определяемая как сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.2 ст.304 НК)	1 % (п.1 ст.305 НК)	Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Глава 36 НК. Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
5.6. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц	Объект налогообложения (п.1 ст.294 НК) 1. Для плательщиков - индивидуальных предпринимателей (физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей): 1) оказание потребителям услуг (выполнение работ) (в т.ч. в случае их оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями), к которым относятся: - техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов, восстановление резиновых шин и покрышек; - производство мебели по заказам потребителей; - ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования; ремонт и техническое обслуживание музыкальных инструментов; - производство по заказам потребителей одежды (в т.ч. головных уборов), готовой трикотажной одежды машинной и ручной вязки, обуви, ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов; - деятельность в области фотографии; - производство кино- и видеофильмов по заказам потребителей; - услуги парикмахерских и салонов красоты; - деятельность автомобилей-такси и прочего пассажирского сухопутного транспорта в пределах Республики Беларусь, деятельность внутреннего водного транспорта; - деятельность автомобильного грузового транспорта в пределах Республики Беларусь; - деятельность автомобилей-такси, прочего пассажирского сухопутного транспорта за пределами Республики Беларусь; - чистка и уборка жилых помещений; - чистка и уборка транспортных средств; - общее строительство зданий, изоляционные работы, санитарно-технические работы, штукатурные работы, столярные и плотницкие работы, устройство покрытий пола и облицовка стен, малярные и стекольные работы, устройство покрытий зданий и сооружений, прочие строительные работы, требующие специальных профессий, электромонтажные работы, прочие отделочные работы; - услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции, услуги по дроблению зерна; выпас скота; - производство изделий из бетона, гипса, цемента; резка, обработка и отделка декоративного и строительного камня, производство скобяных и прочих металлических изделий по заказам потребителей; - репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в т.ч. помощь в подготовке к централизованному тестированию); - зрелищно-развлекательная деятельность (деятельность танцевальных залов, площадок и школ танцев); - врачебная и стоматологическая практика, прочая деятельность по охране здоровья человека; - ветеринарная деятельность; - физкультурно-оздоровительная деятельность; деятельность в области спорта (за исключением деятельности по игре в бильярд); - аренда машин и оборудования без оператора; прокат бытовых изделий и предметов личного пользования; - копирование записанных материалов (звуко- и видеозаписей, программных средств); - деятельность в области упаковки; - уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги; - деятельность, связанная с вычислительной техникой, обучение работе на персональном компьютере, деятельность, связанная с компьютерными и электронными играми; - деятельность по организации и проведению концертов; услуги парков с аттракционами и заведений по пользованию игровыми автоматами без денежного выигрыша; услуги по организации и проведению массовых гуляний, новогодних елок; деятельность цирков, кукольных театров, развлекательных тиров; секретарские услуги и услуги по переводу; - окрашивание, гравирование металлов, нанесение печатных знаков (рисунков на металлы); написание картин, портретов по заказам потребителей; - стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий; - услуги в области животноводства, кроме выпаса скота и ветеринарных услуг; - музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; организация похорон и связанных с ними услуг; - пропитка древесины, производство деревянных строительных конструкций и столярных изделий; производство из пластмассы и поливинилхлорида (ПВХ) дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, жалюзи; - деятельность дизайнеров, художников-оформителей; - деятельность в области архитектуры, инженерные услуги; производство по заказам потребителей готовых текстильных изделий, кроме одежды; - сдача внаем (поднаем) жилых помещений по заключенным в календарном году 2 и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней; - перегон автомобилей, перевозка (доставка) автомобилей из-за границы (за границу) автомобильными транспортными средствами; - предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения роста, веса; услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; 2) розничная торговля в магазине; на торговых местах на рынках, в торговых объектах; с использованием торговых автоматов, при развозной и разносной торговле, а также в предусмотренных законодательством формах без наличия торгового объекта; через торговые объекты общественного питания, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общественного питания (мини-кафе, летние и сезонные кафе) следующими товарами: - хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; - картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; - иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков); - одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (за исключением электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых), телерадиотовары (кроме телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств беспроводного управления); - автомототранспортные средства; - произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов; - печатные издания (за исключением газет и журналов); - иные непродовольственные товары (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям). 2. Для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность: 1) осуществление следующих видов деятельности: - оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции; - оказание услуг по дроблению зерна; - выпас скота; - репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в т.ч. помощь в подготовке к централизованному тестированию); - чистка и уборка жилых помещений; - уход за взрослыми и детьми; услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и коммунальные услуги; - музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамадой; фотосъемка, изготовление фотографий; - реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); - услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; - предоставление секретарских услуг и услуг по переводу; - предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; - ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов; 2) розничная торговля на торговых местах на рынках и (или) иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами, отнесенными к следующим товарным группам: - хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; - картофель, овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; - иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков); - одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (за исключением электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых), телерадиотовары (кроме телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, кассет всех видов, компакт-дисков, элементов питания, запасных частей и принадлежностей к этим товарам, устройств беспроводного управления); - автомототранспортные средства; - произведения живописи, графики, скульптуры, предметы народных промыслов; - печатные издания (за исключением газет и журналов); - иные непродовольственные товары (за исключением драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям). Налоговая база определяется: - плательщиками - индивидуальными предпринимателями - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества магазинов, иных торговых объектов, торговых мест на рынке, выручки от реализации товаров (работ, услуг); - плательщиками - физическими лицами - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых мест на рынке, иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами мест для осуществления торговли (п.3 ст.294 НК)	Базовые ставки единого налога устанавливаются за отчетный период в размерах согласно приложению 25 к НК. Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают ставки единого налога за отчетный период в пределах базовых ставок этого налога в зависимости от: - видов деятельности; - населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г.Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); - места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); - режима работы плательщиков; - иных условий осуществления видов деятельности, признаваемых объектом обложения единым налогом (пп.1 и 2 ст.298 НК). При розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в подп.1.1 п.1 ст.296 НК: 1) на торговых объектах к установленным ставкам единого налога в зависимости от фактического размера (общей площади) торгового объекта применяются следующие повышающие коэффициенты: 1,2 - свыше 15 до 25 кв.м (включительно); 1,5 - свыше 25 до 50 кв.м (включительно); 2 - свыше 50 до 75 кв.м (включительно); 2,5 - свыше 75 кв.м; 2) на торговых местах на рынках, размер которых превышает размер одного торгового места, определенного на рынке, к установленной ставке единого налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное смежное торговое место, определенное (предоставленное) собственником рынка. При этом одним торговым местом признается территория, которая отмечена на плане экспликации рынка, утвержденном в установленном порядке по согласованию с местным исполнительным и распорядительным органом по месту нахождения рынка; 3) в случае отсутствия документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, а для товаров собственного производства - отсутствия документов, подтверждающих приобретение (поступление) сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий для их производства, к установленной с учетом положений п.3 ст.299 НК ставке единого налога применяется повышающий коэффициент 2 независимо от удельного веса этих товаров в торговом ассортименте	Единый налог уплачивается: - индивидуальными предпринимателями - ежемесячно не позднее 28-го числа месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности; - физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - до начала реализации товаров (работ, услуг)
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 18.06.2005 № 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности». Глава 35 НК. Постановление Совета Министров РБ от 21.04.2005 № 415 «Об утверждении перечня документов, представляемых контролирующим органам индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками единого налога, или привлекаемыми ими физическими лицами». Постановление МНС РБ от 15.11.2010 № 82 «Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность индивидуально)»
5.7. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма	Объект налогообложения - осуществление видов деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма: - предоставление жилых комнат для размещения агроэкотуристов, причем число таких комнат не должно превышать 10; - обеспечение агроэкотуристов питанием (преимущественно с использованием продукции собственного производства); - организация познавательных, спортивных и культурно-развлекательных экскурсий и программ; - предоставление иных услуг, связанных с приемом, размещением, транспортным и иным обслуживанием агроэкотуристов (п.1 ст.324 НК)	Одна базовая величина в календарный год, определяемая на момент уплаты (п.1 ст.324 НК)	Уплата сбора производится до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 02.06.2006 № 372 «О мерах по развитию агроэкотуризма в Республике Беларусь». Глава 41 НК. Постановление МНС РБ от 24.01.2011 № 4 «Об установлении формы информации о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь»
5.8. Сбор за осуществление ремесленной деятельности	Объект налогообложения - осуществление видов ремесленной деятельности (п.1 ст.320 НК): - изготовление и ремонт: шорно-седельных изделий (хомутов, седелок, шлей, вожжей и других частей упряжи); гужевых повозок и саней; - изготовление предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан: хозяйственной посуды и кухонного инвентаря (мелких приборов и принадлежностей для кухни, ручных кухонных приспособлений, используемых при обработке, приготовлении или сервировке блюд) из глины, дерева и прочих древесных материалов; изделий из соломы, дикорастущих растений (лозы, камыша, липы и иных), за исключением мебели; деревянных бочек, чанов, кадок и прочих бондарных изделий; изделий из жести (ведер, леек, карнизов, отливов, дымоходов, зонтов для защиты дымоходов от атмосферных осадков, противней, самоварных труб, рукомойников); корзин из проволоки, а также из проволоки и шпагата; банных веников; - изготовление, установка и ремонт: деревянных колодцев, скамеек, навесов, беседок, теплиц, заборов, лодок, душевых кабин, надворных туалетов; клеток, домиков, ульев, кормушек, поилок, вощины, иных сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; - кузнечное дело (за исключением деятельности по изготовлению каминных решеток, лестниц, заборов, калиток); - изготовление изделий ручного вязания спицами, крючком; - изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике путем ручной подборки составляющих элементов в традициях народного искусства определенной местности (из ткани, кожи или иных материалов); - кружевоплетение, макраме; - изготовление пряжи; - изготовление изделий ручной вышивки; - вышивка и плетение бисером; - художественная обработка дерева (резьба, выжигание); - изготовление игрушек из ткани, кожи, соломы, природной глины, гипса, дерева, стекла, перьев; - изготовление изделий из валяной шерсти; - переплетное дело; - изготовление свечей; - изготовление изделий из кожи (перчаток, рукавиц, ремней, украшений); - изготовление декоративных цветов и композиций из них; - изготовление из дерева фурнитуры для мебели (дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели); - изготовление мелких изделий из стекла, природной глины, дерева (бусин, бисера, кулонов, подвесок) и использование их для создания бижутерии, декорирования одежды; - роспись по дереву, ткани, стеклу и керамике; - изготовление деталей одежды с использованием элементов традиционного кроя и декора (пояса, фартуки и другие детали одежды); - изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий без применения полиграфического и типографского оборудования; - изготовление, заточка и ремонт сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента и его частей (косовищ, черенков, грабель, топорищ, лопат, мотыг, серпов, топоров, садовых ножниц, ручных пил и иного); - изготовление художественных изделий из бумаги (оригами) и папье-маше; - изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях; - изготовление витражей (подп.1.2.1-1.2.26 Указа Президента РБ от 16.05.2005 № 225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности»)	Одна базовая величина в календарный год, определяемая на момент уплаты	Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления ремесленной деятельности. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года, в котором осуществляется ремесленная деятельность
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 16.05.2005 № 225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности». Глава 40 НК
6. Прочие платежи
6.1. Отчисления части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственными обществами	Облагаемая база - прибыль (доход) республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения	Часть прибыли (дохода), подлежащая перечислению в бюджет, исчисляется: 1) в зависимости от уровня рентабельности: - республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, - по нормативам согласно приложению к Указу Президента РБ от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития»; - хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь либо административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, - по нормативам согласно приложению к названному Указу; 2) независимо от уровня их рентабельности: - унитарными предприятиями, государственными объединениями и хозяйственными обществами, основными видами деятельности которых является производство сельскохозяйственной продукции, - в размере 5 %; - унитарными предприятиями, государственными объединениями и хозяйственными обществами, основными видами экономической деятельности которых являются металлургическое производство и производство готовых металлических изделий, производство машин и оборудования, производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования, производство транспортных средств и оборудования, по перечню, определяемому Советом Министров РБ, - в размере 5 %. Страховые организации перечисляют в республиканский бюджет также часть прибыли, полученную от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств: - по договорам внутреннего страхования либо комплексным договорам внутреннего страхования и договорам страхования «Зеленая карта» - в размере 10 %; - по договорам пограничного страхования - в размере 30 %	Перечисление в бюджет части прибыли (дохода) производят: - унитарные предприятия, государственные объединения по окончании каждого отчетного квартала - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом; - хозяйственные общества - по итогам года и за иной период, определенный их уставами либо решениями собрания, в 10-дневный срок с объявленной даты (периода времени) выплаты участникам хозяйственного общества доходов на акции (доли в уставном фонде) за отчетный период. Перечисление части прибыли, полученной от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития». Указ Президента РБ от 24.05.2012 № 241 «О некоторых вопросах создания и деятельности ювелирного холдинга». Постановление Совета Министров РБ от 06.10.2006 № 1312 «О порядке и сроках перечисления в государственный целевой бюджетный фонд национального развития дополнительных средств». Инструкция о порядке исчисления, отражения в бухгалтерском учете, перечисления, возврата (зачета) излишне перечисленной (взысканной) части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ, утвержденная постановлением Минфина РБ от 10.01.2006 № 2. Инструкция о порядке исчисления и перечисления в республиканский бюджет страховыми организациями части прибыли, полученной от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 06.07.2006 № 77
6.2. Платежи в государственный целевой бюджетный фонд национального развития	Облагаемая база - прибыль (доход) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ, а также иные источники, не запрещенные законодательством. Перечень унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ, размер части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в государственный целевой бюджетный фонд национального развития, порядок и сроки ее перечисления устанавливаются ежегодно Советом Министров РБ	Часть прибыли (дохода) высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ по результатам работы за 2011 г. в размерах согласно приложению к постановлению Совета Министров РБ от 12.04.2012 № 330 «О некоторых вопросах формирования государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2012 году»	Часть прибыли (дохода) перечисляется равными долями ежемесячно в течение 2012 г.
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития». Постановление Совета Министров РБ от 06.10.2006 № 1312 «О порядке и сроках перечисления в государственный целевой бюджетный фонд национального развития дополнительных средств». Постановление Совета Министров РБ от 20.12.2011 № 1717 «О некоторых вопросах формирования государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2011-2012 годах». Постановление Совета Министров РБ от 12.04.2012 № 330 «О некоторых вопросах формирования государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2012 году». Инструкция о порядке исчисления и перечисления в республиканский бюджет страховыми организациями части прибыли, полученной от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденная постановлением Минфина РБ от 06.07.2006 № 77. Постановление Совета Министров РБ от 25.07.2012 № 676 «Об отдельных вопросах формирования государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2012 году»
6.3. Отчисления в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации	Формируется за счет: - прибыли (до 50 %), которая остается в распоряжении авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций РБ, после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский, местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, местные целевые бюджетные фонды, а также части прибыли, уплаченной в бюджет в соответствии с законодательством Республики Беларусь; - амортизационных отчислений (до 50 %) от основных фондов авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций РБ; - выручки от реализации имущества авиационными организациями, подчиненными Министерству транспорта и коммуникаций РБ; - прибыли (до 50 %) от деятельности негосударственных организаций в области гражданской авиации, имеющих соответствующие разрешения (лицензии) Министерства транспорта и коммуникаций РБ, которая остается в их распоряжении после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский, местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды; - денежной суммы (процентов), полученной за хранение средств фонда на специальном счете Департамента по авиации Министерства транспорта и коммуникаций РБ в банке после уплаты в установленном порядке налогов (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств государственного внебюджетного фонда гражданской авиации, утвержденного Указом Президента РБ от 23.10.2003 № 465)	Министерство транспорта и коммуникаций РБ устанавливает авиационным организациям, подчиненным Министерству транспорта и коммуникаций РБ, а также негосударственным организациям, имеющим разрешения (лицензии) Министерства транспорта и коммуникаций РБ на деятельность в области гражданской авиации, дифференцированные размеры (нормативы) отчислений в фонд в зависимости от их финансового состояния (рентабельности производства)	Уплата средств в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации осуществляется плательщиками ежемесячно на последнюю дату месяца, следующего за отчетным
Основные нормативные правовые акты, регулирующие уплату налогов (сборов) Указ Президента РБ от 23.10.2003 № 465 «Об образовании государственного внебюджетного фонда гражданской авиации». Инструкция о порядке и сроках перечисления средств в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации, утвержденная постановлением Госкомавиации РБ от 05.12.2003 № 13

Примечание. Данный перечень утвержден постановлением Совета Министров РБ от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».

31.10.2012 г.

Яна Глинская, экономист