Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив. Актуальный материал по теме см. здесь
Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2021 году
| Объект налогообложения (налоговая база) | Ставка | Срок уплаты |
| Объекты налогообложения: - обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК) и (или) акты Президента Республики Беларусь, таможенное законодательство, международные договоры Республики Беларусь, составляющие право Евразийского экономического союза, связывают возникновение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (п.1 ст.115 НК). Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога на добавленную стоимость (п.1 ст.120 НК). Справочно Особенности определения налоговой базы НДС в отдельных случаях установлены в пп.2-40 ст.120 НК.Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (если иное не установлено таможенным законодательством), определяется как сумма: - их таможенной стоимости; - подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, если иное не установлено частью второй п.2 ст.138 НК; - подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам), если иное не установлено частью второй п.2 ст.138 НК (часть первая п.2 ст.138 НК). Обратите внимание! При помещении товаров под таможенные процедуры, иные чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, акцизов, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, включаются в налоговую базу для исчисления налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами (часть вторая п.2 ст.138 НК).Справочно Налоговая база для расчета налога на добавленную стоимость при реализации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями транспортных средств согласно приложению к Указу Президента Республики Беларусь от 24.11.2005 № 546, приобретенных ими у физических лиц на территории Республики Беларусь, определяется как разница между ценой реализации с учетом налога на добавленную стоимость и ценой приобретения этих транспортных средств (подп.1.2 п.1 названного Указа).От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2021 г. Указ № 546 на основании Указа от 22.07.2021 № 285 «О налогообложении» утратил силу. Комментарии см. здесь |
Основная ставка - 20 % (п.3 ст.122 НК). Специальные ставки: 1) 10 %: - при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов Евразийского экономического союза: продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений); дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции; продукции пчеловодства; продукции животноводства (за исключением пушнины); продукции рыбоводства; - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню согласно приложению 26 к НК; - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и медицинских изделий (п.2 ст.122 НК); 2) 25 % - при реализации услуг электросвязи (п.4 ст.122 НК); 3) 0 % - в отношении экспорта (вывоза) товаров (работ, услуг) и в иных случаях (п.1 ст.122 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.136 НК). Сроки уплаты налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики Беларусь (п.7 ст.138 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на добавленную стоимость, см. здесь | ||
| Акцизы для подакцизных товаров: - спирт; - алкогольная продукция; - слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки); - пиво, пивной коктейль; - сидры; - пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта; - непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; - табачные изделия; - автомобильный бензин; - дизельное топливо; - дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; - судовое топливо; - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива; - масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания (п.1 ст.150 НК); - мазут (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.08.2020 № 300 «Об акцизах», далее - Указ № 300) | ||
| Объекты налогообложения - подакцизные товары: - производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь; - ввозимые на территорию Республики Беларусь, и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, иные акты налогового и таможенного законодательства, международные договоры Республики Беларусь, в том числе акты, составляющие право Евразийского экономического союза, связывают возникновение обязанности по уплате акцизов; - ввезенные на территорию Республики Беларусь, при их реализации (передаче); - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь плательщиками, определенными п.4 ст.146 НК; - спирт, пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельное топливо, использованные (реализованные, переданные) не по целевому назначению, плательщиками, определенными пп.5 и 6 ст.146 НК (п.1 ст.147 НК); - мазут, производимый на территории Республики Беларусь, реализуемый (передаваемый) энергоснабжающим организациям, входящим в состав ГПО «Белэнерго», и используемый ими для выработки электрической и тепловой энергии в целях замещения природного газа (далее - замещающий мазут) (п.1 Указа № 300). Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, налоговая база определяется: - при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; - при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; - при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров: как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов; как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов; - при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам; - при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению спирта, пищевой спиртосодержащей продукции в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельного топлива, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (полученным) с нулевой ставкой акцизов (без акцизов) подакцизным товарам (п.1 ст.148 НК) |
Установлены в приложении 1 к НК, за исключением автомобильного бензина и дизельного топлива. В отношении: - автомобильного бензина и дизельного топлива - приложение к Указу Президента Республики Беларусь от 18.02.2021 № 53. От редакции «Бизнес-Инфо» С 6 июля 2022 г. действует Указ от 04.07.2022 № 224 «Об акцизах»;- замещающего мазута - за 1 т - произведение ставки вывозной таможенной пошлины на мазут и официального курса белорусского рубля к доллару США, устанавливаемого Национальным банком Республики Беларусь. Для расчета значения ставки акцизов применяются ставка вывозной таможенной пошлины, действующая на день отгрузки (передачи) замещающего мазута энергоснабжающим организациям, и официальный курс белорусского рубля к доллару США, установленный Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число календарного месяца, в котором осуществлена отгрузка (передача). Полученное значение ставки акцизов округляется с точностью до двух знаков после запятой (п.2 Указа № 300) |
Уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.163 НК). Сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются таможенным законодательством (п.3 ст.163 НК). Концерн «Белнефтехим» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, информирует Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь о фактических объемах реализации (передачи) замещающего мазута плательщиками акцизов в истекшем налоговом периоде (п.4 Указа № 300) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату акцизов, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (п.1 ст.167 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению (п.1 ст.182 НК) |
Общеустановленная ставка - 18 % (п.1 ст.184 НК). Специальные ставки: 1) с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. - 30 % (пп.1 и 2 ст.3 Закона Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь», далее - Закон № 72-З): - для операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь (независимо от положений п.1 ст.184 НК); - прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности (на 2021-2022 годы приостановлено действие п.5 ст.184 НК); 2) 25 %: - для банков и страховых организаций (п.4 ст.184 НК); - для форекс-компаний, Национального форекс-центра от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (п.9 ст.184 НК); 3) 12 % - в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусскими организациями, дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам (п.6 ст.184 НК); 4) 10 %: - для научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков (п.2 ст.184 НК); - для организаций, являющихся субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь, - по прибыли, полученной от осуществления деятельности по эксплуатации морских судов, по истечении 5 календарных лет с даты начала осуществления деятельности по эксплуатации морских судов, находящихся в их собственности или владении (подп.1.4 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 30.08.2011 № 387 «О некоторых мерах по развитию торгового мореплавания»); 5) 9 %: - для резидентов Парка высоких технологий в отношении: а) прибыли, полученной от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде, пая (части пая) организации, от реализации предприятия как имущественного комплекса, от реализации (погашения) ценных бумаг; б) доходов в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств (включая проценты от размещения денежных средств во вклады (депозиты)); в) дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь; г) доходов участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, при выходе (исключении) участника из состава участников организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд либо фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации; д) доходов участника (акционера) организации в виде стоимости доли в уставном фонде (стоимости пая, номинальной стоимости акций) этой организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственного капитала организации, в случае изменения процентной доли в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01 %; е) положительной разницы, возникающей между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, за исключением погашения жилищных облигаций (п.28 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12, далее - Положение № 12); - для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» от прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных ими на территории индустриального парка, по истечении 10-летнего срока, исчисляемого с первого налогового периода (включительно), в котором у резидента индустриального парка возникла валовая прибыль (п.40 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2017 № 166, далее - Положение № 166). От редакции «Бизнес-Инфо» С 17 сентября 2021 г. следует руководствоваться Положением № 166 в ред. Указа от 11.06.2021 № 215. Комментарий см. здесь;- для организаций, осуществляющих транспортировку по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 10.01.2020 № 9 «О налогообложении», далее - Указ № 9). От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 февраля 2022 г. п.1 Указа № 9 исключен Указом от 18.02.2022 № 53;6) 6 %: - по дивидендам в случае, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.7 ст.184 НК); - с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. - по прибыли от реализации товаров (работ, услуг), полученной от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений (прибыль, полученная индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами на территории сельской местности от розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг, индивидуальными предпринимателями и микроорганизациями - на территории малых городских поселений от общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг) (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 № 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания», далее - Указ № 345); 7) 5 % - в отношении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.06.2012 № 574 (п.3 ст.184 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 мая 2022 г. следует руководствоваться перечнем высокотехнологичных товаров согласно приложению 1 к постановлению Совмина от 17.05.2022 № 308;8) 0 %: - по дивидендам в случае, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.8 ст.184 НК); - по дивидендам, начисленным ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам); - по прибыли и доходам, определенным в порядке, установленном ст.179 НК, и (или) доходам от оценки по амортизированной стоимости (за исключением суммы восстановления обесценения), начисленным (выплаченным) по облигациям ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд», включая доходы от реализации (погашения) таких облигаций (подп.2.3 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 08.05.2018 № 163 «О Китайско-Белорусском инвестиционном фонде», далее - Указ № 163); - по дивидендам или приравненным к ним доходам, начисленным резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компанией по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка, венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены дивиденды или приравненные к ним доходы) (п.49 Положения № 166) |
В общеустановленном порядке уплачивается: - в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; - за IV квартал налогового периода - не позднее 22 декабря этого периода в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами, - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды; - по итогам истекшего налогового периода - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.9 ст.186 НК). В специальных случаях уплачивается: - бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - Департаментом охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.10 ст.186 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на прибыль, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: | В зависимости от вида объекта налогообложения: | По общему правилу перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (часть третья п.5 ст.193 НК). Иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающими доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий, аттракционов и зверинцев (за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в Республике Беларусь, признаваемыми налоговыми агентами, предусматривающим поступление выручки на счета таких агентов), налог на доходы уплачивается при проведении: - культурно-зрелищных мероприятий - не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем проведения каждого из культурно-зрелищных мероприятий; - аттракционов и зверинцев - не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий (п.6 ст.193 НК) |
| - плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом) (подп.1.1 п.1 ст.189 НК) | 6 % (подп.1.2 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе доходы по кредитам, займам, доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь (подп.1.2 п.1 ст.189 НК) | 1) 10 % (подп.1.3 п.1 ст.192 НК); 2) 6 % - до 1 января 2025 г. по доходам, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК); 3) 0 %: - по доходам от долговых обязательств: а) по предоставленным кредитам, займам Республике Беларусь или Правительству Республики Беларусь, а также резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь; б) по кредитам, займам, предоставленным белорусским организациям за счет денежных средств, полученных от размещения облигаций, эмитируемых иностранными организациями в целях направления таких средств белорусским организациям в виде кредитов, займов; в) по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г., а также от их отчуждения и (или) их погашения; г) по размещенным за пределами Республики Беларусь облигациям ОАО «Банк развития Республики Беларусь», а также от их отчуждения и (или) их погашения; д) по государственным ценным бумагам Республики Беларусь, ценным бумагам Национального банка Республики Беларусь, облигациям местных исполнительных и распорядительных органов, а также от их отчуждения и (или) их погашения (подп.1.1 п.1 ст.192 НК); е) в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий (п.33 Положения № 12); - по доходам в виде компенсаций (возмещения издержек), комиссий, выплата которых иностранным банкам предусмотрена договорами по предоставлению кредитов, займов Республике Беларусь или Правительству Республики Беларусь, резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии, а также предоставленным белорусским организациям за счет денежных средств, полученных от размещения облигаций, эмитируемых иностранными организациями (подп.1.1 п.1 ст.192 НК) | |
| - дивиденды и приравненные к ним доходы (подп.1.4 п.1 ст.189 НК) | 1) 12 % (подп.1.4 п.1 ст.192 НК); 2) 5 % - по дивидендам, если источником выплаты таких доходов является резидент Парка высоких технологий (если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь) (п.36 Положения № 12); 3) 0 %: - по дивидендам, начисленным ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам) (подп.2.31 п.2 Указа № 163); - по дивидендам и приравненным к ним доходам, начисленным резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компанией по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка, венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы) (п.49 Положения № 166) | |
| - доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, включая доходы, возникающие при выходе (исключении) из такой организации (подп.1.11.4 п.1 ст.189 НК) | 1) 12 % (подп.1.4 п.1 ст.192 НК); 2) 6 % - до 1 января 2025 г. по доходам, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК); 3) 0 % - по доходам от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации - резидента Парка высоких технологий либо их части - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий, и при условии, что получателем дохода является иностранная организация, которая на день начисления дохода в течение не менее 365 календарных дней непрерывно фактически владеет на праве собственности долями в уставном фонде (паями, акциями) организации - резидента Парка высоких технологий, доли в уставном фонде (паи, акции) которого либо их части отчуждаются (п.33 Положения № 12) | |
| - роялти (подп.1.3 п.1 ст.189 НК) | 1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 5 % (до 1 января 2027 г.) - по доходам, начисленным резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компанией по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс (п.50 Положения № 166); 3) 0 % - в случае, если источником роялти является резидент Парка высоких технологий (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп.1.5 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (подп.1.6 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров (подп.1.7 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров (подп.1.8 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства (подп.1.9 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию (подп.1.10 п.1 ст.189 НК) | 1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 0 % - по доходам от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от отчуждения: а) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; б) предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; в) ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения (подп.1.11.1-1.11.3 п.1 ст.189 НК) |
1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 6 % - до 1 января 2025 г. по доходам от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от выполнения работ, оказания услуг: а) консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским индивидуальным предпринимателям в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами); б) по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь; в) курьерских; г) посреднических; д) управленческих; е) по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, а также по предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь; ж) в сфере образования; з) по хранению имущества; и) по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; к) по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в выставках и ярмарках в иностранных государствах, независимо от того, производится ли выплата доходов непосредственно участником выставок и ярмарок или через иную организацию или индивидуального предпринимателя); л) по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)); м) по сопровождению и охране грузов (за исключением доходов от услуг по обязательному сопровождению и охране грузов, предусмотренному законодательством государства, по территории которого перемещается груз, оказываемых организациями иностранного государства, законодательством которого установлены требования по таким обязательному сопровождению и охране) (подп.1.12 п.1 ст.189 НК) |
1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 0 %: - по доходам от выполнения работ (оказания услуг), связанных с: а) эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, облигаций местных исполнительных и распорядительных органов и облигаций белорусских организаций, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», с учетом прав на такие облигации; б) представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными организациями (иностранными гражданами) и Республикой Беларусь; - по доходам от сдачи морских судов в аренду субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь для осуществления ими деятельности по эксплуатации таких морских судов; - по доходам от оказания субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь услуг по обучению работников в области эксплуатации морских судов; - по доходам от оказания консультационных услуг для реализации международных договоров Республики Беларусь, направленных на привлечение в Республику Беларусь ресурсов (займов (кредитов), инвестиций) международных организаций, а также их грантов (подп.1.1 п.1 ст.192 НК); - по доходам от посреднических услуг, услуг по рекламе - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление (подп.1.13 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами), комплексные услуги по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов, услуги по вводу и обработке данных, включая услуги по управлению базами данных, услуги по хранению данных, обеспечение доступа к базам данных, предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет), а также доходы от деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (подп.1.14 п.1 ст.189 НК) | 1) 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 2) 0 % - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент Парка высоких технологий - по доходам от: а) деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами)); б) предоставления комплексных услуг по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов; в) предоставления услуг по вводу и обработке данных (включая услуги по управлению базами данных, хранению данных, обеспечению доступа к базам данных); г) предоставления места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет; д) деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (п.33 Положения № 12) | |
| Налоговая база определяется: 1) как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат: - по доходам за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом (роялти) (подп.1.1.1 п.1 ст.190 НК); - по доходам от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп.1.1.2 п.1 ст.190 НК); - по доходам от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (подп.1.1.3 п.1 ст.190 НК); - по доходам от отчуждения: а) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; б) предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; в) ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения; г) долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части (подп.1.1.4 п.1 ст.190 НК); - по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом (подп.1.1.5 п.1 ст.190 НК); - по доходам от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление (подп.1.1.6 п.1 ст.190 НК); 2) по дивидендам и приравненным к ним доходам - по формуле: НБ = К × (ДН - ДП), где НБ - сумма налоговой базы; К - отношение суммы дивидендов и приравненных к ним доходов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов и приравненных к ним доходов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов и приравненных к ним доходов; ДП - сумма дивидендов и приравненных к ним доходов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды и приравненные к ним доходы, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов и приравненных к ним доходов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их получения. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значение показателя ДН (подп.1.2 п.1 ст.190, п.6 ст.182 НК); 3) как общая сумма доходов - по другим доходам (подп.1.3 п.1 ст.190 НК) |
||
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные физическими лицами: - от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь; - от источников в Республике Беларусь, - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.1 ст.196 НК). Налоговая база - доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 НК) |
13 %: - общеустановленная ставка (п.1 ст.214 НК); - с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. - доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий, резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» и (или) совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» Специальные ставки: 1) 16 % - в отношении доходов: - получаемых индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, адвокатской деятельности индивидуально; - исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами; - получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов, от осуществления такой деятельности (п.3 ст.214 НК); 2) 10 % - в отношении доходов физических лиц в виде оплаты труда, полученных по трудовым договорам (контрактам) от организаций и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 08.06.2015 № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области», далее - Указ № 235); 3) 9 %: - в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от резидента Парка высоких технологий участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юридических лиц (в том числе зарегистрированных за рубежом), если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения (п.31 Положения № 12); - в отношении доходов физических лиц, полученных по трудовым договорам (контрактам) от ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» 4) 6 %: - в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.5 ст.214 НК); - с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. - в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями на территории сельской местности от розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг, территории малых городских поселений от общественного питания в объектах общественного питания, оказания бытовых услуг (подп.1.1 п.1 Указа № 345); 5) 4 % - в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр - юридических лиц Республики Беларусь (п.4 ст.214 НК); 6) 0 %: - в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных резидентами Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компании по развитию Китайско-Белорусского индустриального парка венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода, - в течение 5 календарных лет начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы (п.49 Положения № 166); - в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.6 ст.214 НК); - в отношении дивидендов, начисленных ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам); - по прибыли и доходам, определенным в порядке, установленном ст.179 НК, и (или) доходам от оценки по амортизированной стоимости (за исключением суммы восстановления обесценения), начисленным (выплаченным) по облигациям ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд», включая доходы от реализации (погашения) таких облигаций (подп.2.3 п.2 Указа № 163); 7) в фиксированных суммах согласно приложению 2 к НК - в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физическим лицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от индивидуальных предпринимателей в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест) (п.2 ст.214 НК) |
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц: - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках); - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента; - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме; - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - организаторами азартных игр выплачены плательщикам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок); - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - банками выплачены плательщикам доходы в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете; - не позднее 3 рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, указанных в части первой п.2 ст.224 НК, или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) налоговыми агентами - белорусскими организациями, осуществляющими на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящими в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства; - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пп.3 и 4 ст.180 НК, - иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, то перечисление подоходного налога с физических лиц в бюджет осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период (п.6 ст.216 НК). Исчисление подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах за январь 2021 г. производится плательщиками исходя из ставок налога и в порядке, предусмотренных НК в редакции с 1 января 2021 г. Подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах за январь 2021 г. уплачивается физическими лицами не позднее 22 января 2021 г. (п.7 ст.2 Закона № 72-З) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату подоходного налога с физических лиц, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций, - в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь); - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; - состоящие на учете (на бухгалтерском учете или на учете в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) капитальные строения (здания, сооружения), их части, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в государственной собственности, полученные в безвозмездное пользование акционерными обществами, созданными в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий (п.1 ст.227 НК). Налоговая база определяется: 1) организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года: - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с подп.3.8 п.3 ст.333 НК по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) по остаточной стоимости; - иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей - по их стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения); - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, - исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной исходя из их оценки: а) по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года; б) указанной в заключении об оценке (по рыночной стоимости) капитальных строений (зданий, сооружений), их частей на 1 января текущего года, выданном оценщиком (индивидуальным предпринимателем либо работником индивидуального предпринимателя или юридического лица), имеющим свидетельство об аттестации оценщика; в) произведенной в ином порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (пп.1 и 2 ст.229 НК); 2) физическими лицами - исходя из стоимости объектов налогообложения, определенной в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь (п.3 ст.229 НК) |
Годовая ставка: 1) для организаций: - 1 % - основная ставка; - 0,1 % - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан - членов кооперативов, товариществ; 2) для физических лиц: - 0,2 % - в отношении жилых помещений в многоквартирных или блокированных жилых домах для плательщиков - физических лиц, имеющих два и более жилых помещения в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах на праве собственности, принятых по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество; - 0,1 % - в отношении иных объектов налогообложения (подп.1.2 п.1 ст.230 НК). Обратите внимание! Плательщики-организации вправе применить годовую ставку налога на недвижимость в отношении возведенных после 1 января 2019 г. капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в следующих размерах:- 0,2 % - в течение второго года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,4 % - в течение третьего года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,6 % - в течение четвертого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,8 % - в течение пятого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством (п.5 ст.230 НК) |
Налог на недвижимость уплачивается: 1) организациями по их выбору: - либо один раз в год в размере исчисленной годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода; - либо ежеквартально не позднее 22-го числа 3-го месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы налога (п.3 ст.233 НК); 2) физическими лицами: - ежегодно не позднее 15 ноября - за текущий налоговый период (на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября). В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику - физическому лицу - за предшествующие налоговые периоды (пп.4, 5 ст.233 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на недвижимость, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них: - принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования; - принадлежащие физическим лицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству; - иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование; - предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые; - находящиеся в государственной собственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством (п.1 ст.238 НК). Налоговая база: 1) определяется в белорусских рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление земельного налога, в отношении: - земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости (подп.5.1 п.5 ст.240 НК); - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 6 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп.5.2 п.5 ст.240 НК); - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 6 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп.5.3 п.5 ст.240 НК); - доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок (подп.5.4 п.5 ст.240 НК); 2) устанавливается как площадь земельного участка для: - земель сельскохозяйственного назначения; - земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; - земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях; - земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы; - земельных участков общественно-деловой зоны: а) для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 8 608 белорусских руб. за гектар; б) для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 5 738 белорусских руб. за гектар; в) для иного использования при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 31 298 белорусских руб. за гектар; - земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 15 648 белорусских руб. за гектар; - земельных участков рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 17 213 белорусских руб. за гектар; - земельных участков жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 45 905 белорусских руб. за гектар; - земельных участков жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 22 953 белорусских руб. за гектар (п.6 ст.240 НК). Налоговая база определяется для: - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка; - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка; - доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок (п.7 ст.240 НК). Расчет площади частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование, по которым предусмотрены разные ставки земельного налога, производится путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей с соответствующим функциональным использованием, по которому установлена отдельная ставка налога (п.8 ст.240 НК). Налоговая база земельного налога на 1 января 2021 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2021 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке: - для жилой многоквартирной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны; - для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2018 и 2019 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2020 и 2021 годы; - для общественно-деловой и производственной зон - в белорусских рублях на дату оценки этих зон, проиндексированных с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2020 и 2021 годы (п.1 ст.2 Закона № 72-З) |
Применяются ставки земельного налога: 1) согласно приложению 6 к НК - на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость (п.1 ст.241 НК); 2) согласно приложению 3 к НК - на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки (п.2 ст.241 НК); 3) 0,92 руб. за гектар - на земли сельскохозяйственного назначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п.3 ст.241 НК); 4) согласно приложению 4 к НК - на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь (часть первая п.4 ст.241 НК); 5) согласно приложению 3 к НК - на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), по которым отсутствует кадастровая оценка. При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены указанные земли Республики Беларусь (часть вторая п.4 ст.241 НК); 6) в размерах, соответствующих ставкам земельного налога, определенного согласно приложениям 3 или 4 к НК, на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка: - земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; - сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель лесного фонда; - сельскохозяйственные земли, входящие в состав земель водного фонда; - земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы (п.5 ст.241 НК); 7) на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков в иных случаях (п.6 ст.241 НК): - 172,13 руб. за гектар - для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон; - 11,49 руб. за гектар - для жилой многоквартирной зоны; - 22,96 руб. за гектар - для жилой усадебной зоны; 8) в порядке, определенном для земельных участков производственной зоны, - на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, а также на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п.7 ст.241 НК); 9) согласно приложению 4 к НК, увеличенные на коэффициент 1,6, - при отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства (п.8 ст.241 НК). Обратите внимание! На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, а также находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.9 ст.241 НК).К годовой ставке земельного налога организации вправе применить коэффициенты в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения), их части (п.12 ст.241 НК): - 0,2 - в течение второго года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,4 - в течение третьего года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,6 - в течение четвертого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,8 - в течение пятого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию |
Уплачивается: 1) организациями (за исключением садоводческих товариществ) (подп.6.1 п.6 ст.244 НК): - по общему правилу - по их выбору без изменения в течение налогового периода один раз в год в размере исчисленной суммы за год: а) либо не позднее 22 февраля текущего года; б) либо ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога; - за земли сельскохозяйственного назначения по их выбору без изменения в течение налогового периода: а) либо один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года; б) либо не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября - в размере 1/4 годовой суммы земельного налога; в) либо по общему правилу; - не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты, следующему за установленной п.2 ст.244 НК датой представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу (внесения в нее изменений и дополнений): а) при принятии уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; б) при возникновении объектов налогообложения земельным налогом; в) при признании плательщиками земельного налога отдельных организаций, в том числе бюджетных; г) при утрате права на применение льготы по земельному налогу в текущем налоговом периоде; - не позднее 22 декабря текущего налогового периода: а) при принятии уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок; б) при возникновении объектов налогообложения земельным налогом; в) при признании плательщиками земельного налога отдельных организаций, в том числе бюджетных; г) при утрате права на применение льготы по земельному налогу в ноябре текущего налогового периода; - не позднее даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты после срока представления налоговой декларации (расчета) по земельному налогу: а) за самовольно занятые земельные участки; б) за находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные во временное пользование или в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством; - не позднее 22 января года, следующего за календарным годом, - для производителей сельскохозяйственной продукции по земельным участкам за календарный год, за который процентная доля, определенная в соответствии с п.1 ст.347 НК; - не позднее 22 декабря текущего года - при переходе организацией, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога; 2) садоводческими товариществами (подп.6.2 п.6 ст.244 НК): - ежегодно не позднее 22 августа; - за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, - не позднее 22 декабря; 3) физическими лицами (п.8 ст.244 НК): - ежегодно не позднее 15 ноября - за текущий налоговый период. В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику при предъявлении к уплате налога: а) за предшествующие налоговые периоды; б) за предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые земельные участки |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату земельного налога, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений; - хранение отходов производства; - захоронение отходов производства (п.1 ст.247 НК); - транспортировка по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (п.2 Указа № 9). Налоговая база: 1) фактические объемы: - выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброса сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений; - отходов производства, направленных на хранение в налоговом периоде; - отходов производства, направленных на захоронение в налоговом периоде (ст.248 НК); 2) произведение фактического количества нефти и (или) нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами транзитом, в тоннах и расстояния транспортировки в километрах (п.3 Указа № 9) |
Установлены: 1) в приложениях 7-9 к НК. К указанным ставкам применяются коэффициенты: - 0,27 - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения; - 0,9 - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброс сточных вод, хранение, захоронение отходов производства плательщиками, получившими в рамках Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь сертификат соответствия, удостоверяющий соответствие техническим требованиям системы управления (менеджмента) окружающей средой, продукции, являющихся объектами экологической сертификации; - 0,64 - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при использовании RDF-топлива; - 0,006 - за сброс сточных вод в окружающую среду для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) (п.2 ст.249 НК); 2) в размере 0,35 руб. за перемещение 1 т нефти и (или) нефтепродуктов на 100 км (п.3 Указа № 9). От редакции «Бизнес-Инфо» С 20 февраля 2022 г. абз.4 п.3 Указа № 9 дополнен словами «и 0 рублей за перемещение 1 тонны нефтепродуктов на 100 километров» Указом № 53 |
Уплачивается: 1) по общему правилу - ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.252 НК); 2) плательщиками, исчисляющими экологический налог исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброса сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение и захоронение отходов производства или в комплексных природоохранных разрешениях, и соответствующих ставок, - по их выбору: - либо один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года; - либо ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога (подп.3.1 п.3 ст.252 НК); 3) не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, - доплата экологического налога (подп.3.2 п.3 ст.252 НК); 4) организациями, осуществляющими транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом: - за I-III календарные кварталы - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - за IV календарный квартал - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 Указа № 9) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату экологического налога, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: - песка, используемого в качестве формовочного, для производства стекла, фарфоро-фаянсовых изделий, огнеупорных материалов, цемента; - валунно-гравийно-песчаной смеси; - камня строительного, облицовочного; - подземных и поверхностных вод; - минеральных вод, минерализованных промышленных вод; - песка; - глины, супеси, суглинка и трепела; - бентонитовых глин; - калийных солей (в пересчете на оксид калия), каменной соли; - нефти; - мела, мергеля, известняка и доломита; - гипса; - железных руд; - торфа влажностью 40 %; - сапропеля влажностью 60 %; - мореного дуба; - янтаря; - золота; - виноградной улитки; - личинок хирономид; - зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); - гадюки обыкновенной; - бурого угля (в пересчете на условное топливо); - горючих сланцев (в пересчете на условное топливо); - длиннопалого (узкопалого) рака (п.1 ст.255 НК). Налоговая база определяется: 1) за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением калийных солей, - как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов; 2) за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей: - как фактический объем добываемых (изымаемых) калийных солей (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме); - как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 т калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении) (ст.256 НК) |
Установлены: 1) в приложении 10 к НК - за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением нефти и калийных солей; 2) в приложении 11 к НК - в отношении нефти исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья; 3) в размере 5,59 руб. -за добычу (изъятие) 1 т калийных солей (в пересчете на оксид калия) (специфическая ставка); 4) 12 % (адвалорная ставка) от средневзвешенной цены калийных удобрений на внутреннем рынке и при экспорте (средневзвешенная цена) (ст.257 НК) |
Уплачивается: 1) по общему правилу - по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.260 НК); 2) плательщиками, исчисляющими налог исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов: - ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; - не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, - доплата на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов (п.3 ст.260 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, см. здесь | ||
| Объекты обложения: - перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне. Под перечислением денежных средств понимается их выплата с использованием любой формы расчетов (п.4 ст.263 НК); - исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств; - переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне (п.1 ст.263 НК). Налоговая база определяется (ст.265 НК): - при перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств; - при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства. Если обязательство в неденежной форме исполняется поэтапно, налоговая база определяется исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства. При переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве налоговая база определяется исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей |
15 % (ст.266 НК) | Уплачивается: 1) по общему правилу - до перечисления денежных средств; 2) не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено подтверждаемое выпиской банка перечисление денежных средств с использованием официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления, либо удержание (вычет) денежных средств из дохода плательщика при перечислении денежных средств: - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, с использованием корпоративных банковских платежных карточек при служебных командировках работников плательщика; - перечисление денежных средств в рамках исполнительного производства органами принудительного исполнения Республики Беларусь в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, по аккредитивным сделкам; - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, путем удержания (вычета) нерезидентом денежных средств из дохода плательщика (п.4 ст.267 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату оффшорного сбора, см. здесь | ||
| Объекты обложения: - передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей; - предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» Налоговая база: - вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю; - в случаях предъявления к оплате указанных в п.2 ст.270 НК векселя, его копии и экземпляра переводного векселя - сумма, предъявленная к оплате. При невозможности определения вексельной суммы, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе (ст.271 НК) |
Установлены в ст.272 НК: 1) 15 % - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей; 2) 20 % - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей; 3) 25 % - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»; 4) 0,1 % - в иных случаях. |
Уплачивается не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей (п.2 ст.273 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату гербового сбора, см. здесь | ||
| Объекты обложения: - рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; - рассмотрение заявлений об оформлении документов для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь; - постановка на консульский учет; - рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь, оформления постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданам Республики Беларусь, выехавшим из Республики Беларусь для временного пребывания за пределами Республики Беларусь, оформления постоянного проживания в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства; - совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; - совершение нотариальных действий; - легализация документов; - проставление апостиля; - истребование документов; - выдача справок (ст.276 НК) |
Установлены в приложении 12 к НК (п.1 ст.278 НК). В отдельных случаях применяются скорректированные ставки: 1) увеличиваются на 100 % за: - рассмотрение загранучреждениями ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь в срочном порядке (в течение 2 рабочих дней); - совершение ими иных консульских действий вне служебных помещений либо в день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем) (п.2 ст.278 НК); 2) увеличиваются на 50 % за рассмотрение главным консульским управлением и консульскими пунктами Министерства иностранных дел Республики Беларусь ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства, в государствах гражданской принадлежности или обычного места жительства которых отсутствуют загранучреждения (п.3 ст.278 НК); 3) увеличиваются на 200 % - за рассмотрение главным консульским управлением и консульскими пунктами Министерства иностранных дел Республики Беларусь ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства, в государствах гражданской принадлежности или обычного места жительства которых имеются загранучреждения (п.4 ст.278 НК); 4) уменьшаются на 50 % - за совершение всех видов нотариальных действий при обращении за их совершением: - граждан Республики Беларусь, которые являются пенсионерами (по предъявлении подтверждающих документов, выданных компетентными органами Республики Беларусь), инвалидами; - законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах (п.6 ст.278 НК) |
Уплачивается до совершения консульского действия (п.1 ст.279 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату консульского сбора, см. здесь | ||
| Объект обложения - совершение юридически значимых действий согласно перечню, установленному в п.1 ст.284 НК | Установлены в приложениях 13-22 к НК (п.1 ст.286 НК). Применяются ставки в размере 50 % от установленной ставки: 1) за государственную регистрацию транспортного средства, в том числе колесного трактора, прицепа к ним, а также самоходной машины, с выдачей регистрационного знака, бывшего в употреблении и выдаваемого повторно; 2) за рассмотрение экономическим судом искового заявления при наличии согласованного сторонами ходатайства о проведении примирительной процедуры; 3) за выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам; 4) пенсионерами, инвалидами, а также законными представителями лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующими от их имени и в их интересах, при их обращении: - за совершением всех видов нотариальных действий (за исключением нотариальных действий, за совершение которых предусмотрено их полное освобождение от государственной пошлины); - за удостоверением регистратором республиканской или территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, и (или) за выдачей этим регистратором дубликатов удостоверенных документов; 5) за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в случае предоставления из него выписки в электронном виде посредством веб-портала Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; 6) за совершение юридически значимых действий, являющихся объектами обложения государственной пошлиной, при подаче заявления на их совершение в электронной форме посредством единого портала электронных услуг ОАИС (п.2 ст.286 НК) |
Уплачивается: 1) при обращении за совершением юридически значимых действий - до подачи заявления, жалобы, ходатайства и (или) иных документов на совершение таких действий; 2) при обращении за совершением юридически значимых действий, которые в соответствии с законодательством являются административными процедурами, - до обращения за осуществлением соответствующей административной процедуры; 3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов); 4) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариального действия; 5) за регистрацию перемены фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется), за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния, а также за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния - при выдаче соответствующих свидетельств; 6) за выдачу генеральных лицензий на ввоз (импорт) продукции военного назначения, товаров (работ, услуг), контролируемых в интересах национальной безопасности Республики Беларусь, и вывоз (экспорт) специфических товаров (работ, услуг) - при регистрации в Государственном военно-промышленном комитете Республики Беларусь каждого контракта (договора) и (или) дополнительного соглашения к нему под генеральную лицензию; 7) за внесение изменений и (или) дополнений в перечень банковских операций, указанный в специальном разрешении (лицензии) на осуществление банковской деятельности, за выдачу разрешений на открытие, продление срока деятельности представительства иностранного банка - после принятия Национальным банком Республики Беларусь соответствующего решения; 8) за государственную регистрацию (подтверждение государственной регистрации) лекарственного средства, биомедицинского клеточного продукта, за государственную регистрацию (перерегистрацию) медицинского изделия, за государственную регистрацию фармацевтической субстанции, ветеринарного препарата - после принятия соответствующего решения до выдачи регистрационного удостоверения; 9) за предоставление права на охоту - до начала охоты; 10) ответчиками (должниками) в судах, если при этом судебное постановление вынесено не в их пользу, истцами при отказе в удовлетворении иска - в течение 10 рабочих дней со дня вступления в законную силу судебного постановления (пп.1, 2 ст.287 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату государственной пошлины, см. здесь | ||
| Объект обложения ;- юридически значимые действия, связанные с: 1) правовой охраной: - изобретений; - полезных моделей; - промышленных образцов; - сортов растений; - товарных знаков и знаков обслуживания; - наименований мест происхождения товаров и (или) предоставлением права пользования наименованиями мест происхождения товаров; - топологий интегральных микросхем; 2) иными юридически значимыми действиями в отношении объектов права промышленной собственности; 3) деятельностью патентных поверенных (ст.295 НК) |
Установлены в приложении 23 к НК, применяются в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия (п.1 ст.297). В отдельных случаях применяются скорректированные ставки: 1) 25 % от установленного размера - уплачивают (за исключением отдельных юридически значимых действий): - плательщики-авторы; - плательщики-организации, аккредитованные в соответствии с законодательством в качестве научных; 2) 50 % от установленного размера: - за проведение патентной экспертизы заявки на выдачу патента на изобретение при наличии в этой заявке отчета о поиске или заключения экспертизы, подготовленных одним из международных органов в соответствии с Договором о патентной кооперации от 19.06.1970, либо отчета о поиске, подготовленного международным поисковым органом по первой заявке при наличии указания на испрашивание приоритета по дате ее подачи, в отношении изобретений, заявленных в независимых пунктах формулы, по которым подготовлены указанные отчет о поиске или заключение экспертизы; - при опубликовании заявления об открытой лицензии начиная с года, следующего за годом его публикации; 3) 85 % от установленного размера в случаях: - подачи заявки через систему электронной подачи заявок на выдачу охранных документов на объекты права промышленной собственности; - представления заявителем, производящим товар на территории Республики Беларусь, одновременно с заявкой на предоставление права пользования географическим указанием заключения компетентного органа о том, что производимый таким заявителем товар имеет особые свойства, качество, репутацию или иные характеристики товара, в значительной степени обусловленные его географическим происхождением, характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами (пп.2-5 ст.297 НК) |
Уплачиваются в сроки, установленные в п.6 ст.298 НК, в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату патентных пошлин, см. здесь | ||
| Объект обложения - транспортное средство: - произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд; - достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN); - ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, выпускаемое (выпущенное) в свободное обращение; - ввозимое (ввезенное) в Республику Беларусь и помещаемое под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления; - ввезенное в Республику Беларусь с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством (ст.301 НК). Налоговая база - единица транспортного средства, признаваемого объектом обложения утилизационным сбором (ст.303 НК) |
Установлены в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2019 № 437 «Об утилизации транспортных средств» - в зависимости от вида, категории транспортных средств, даты их выпуска | Уплачивается однократно за каждое транспортное средство: 1) не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем отгрузки (передачи) транспортного средства: - произведенного (изготовленного) на территории Республики Беларусь и отчуждаемого либо используемого производителем (изготовителем) для собственных нужд; - достроенного на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN) (подп.2.1 п.2 ст.306 НК); 2) до выпуска транспортного средства, ввозимого (ввезенного) в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, в свободное обращение (подп.2.2 п.2 ст.306 НК); 3) до помещения транспортного средства, ввозимого (ввезенного) в Республику Беларусь и помещаемого под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (подп.2.2 п.2 ст.306 НК); 4) до государственной регистрации в соответствии с законодательством: - в отношении транспортного средства, ввезенного в Республику Беларусь с территорий государств - членов Евразийского экономического союза и подлежащего государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством; - если плательщиком является организация или физическое лицо, приобретающие его в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление (подп.2.3 п.2 ст.306 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату утилизационного сбора, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - транспортные средства, зарегистрированные за физическими лицами или организациями в Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь (п.1 ст.3072 НК). Налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст.3074 НК) |
Установлены: - в приложении 27 к НК - в зависимости от разрешенной максимальной массы, вместимости или за 1 единицу транспортного средства; - в размере минимальной ставки для соответствующего типа транспортного средства - при отсутствии сведений о разрешенной максимальной массе транспортного средства; - в размере 50 % от установленной ставки - в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории; - в размере 75 % от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории (ст.3075 НК) |
Уплачивается: 1) физическими лицами - на основании извещения налогового органа: - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику - физическому лицу за предшествующие налоговые периоды (п.2 ст.3078 НК); 2) организациями: - авансовые платежи в размере 1/4 суммы транспортного налога, исчисленной исходя из ставки и наличия транспортных средств на 1-е число месяца текущего налогового периода: а) не позднее 22 марта - за I квартал; б) не позднее 22 июня - за II квартал; в) не познее 22 сентября - за III квартал; - доплата по итогам налогового периода - не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом (п.4 ст.3078 НК) |
| База для исчисления - объем нефти сырой в натуральном выражении, вывезенной за пределы территории государств, с которыми Республикой Беларусь заключены международные договоры о свободной торговле (подп.3.2 п.3 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2014 № 655 «О порядке уплаты налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, части прибыли (дохода), введении сбора за экспорт нефти», далее - Указ № 655). От редакции «Бизнес-Инфо» С 16 мая 2022 г. следует руководствоваться п.2 Указа от 13.05.2022 № 173 «О сборе за реализацию нефти» |
Ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой рассчитывается в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой по формуле: Ссб. = (0,608 × (Цнефть - 182,5) + 29,2) - Свывозн., где Ссб. - ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой; Цнефть - средняя цена экспорта 1 000 кг нефти сырой плательщика сбора в отчетном месяце в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой; Свывозн. - ставка вывозной таможенной пошлины за 1 000 кг нефти сырой, действующая в соответствующем месяце (подп.3.3 п.3 Указа № 655). Обратите внимание! Ставка сбора, рассчитанная по указанной формуле, является положительной величиной |
Уплачивается ежемесячно не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным (подп.3.6 п.3 Указа № 655) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за экспорт нефти сырой, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше (п.1 ст.309 НК). Налоговая база - количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (п.2 ст.309 НК) |
Устанавливается за налоговый период в размере: - 1,5 БВ - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак, утвержденный постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 12.12.2001 № 40; - 0,3 БВ - в иных случаях (п.1 ст.310 НК). Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в 2 раза) ставки налога за владение собаками (п.2 ст.310 НК) |
Уплачивается плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги). Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.312 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога за владение собаками, см. здесь | ||
| Объект обложения - нахождение (проживание не менее суток) физического лица в расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь: - санаторно-курортных организациях; - профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (п.1 ст.314 НК). Налоговая база - стоимость путевки в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, а если путевка не оформляется - стоимость услуг по проживанию, а также оказываемых услуг по питанию, медицинских и оздоровительных услуг (п.1 ст.315 НК) |
Устанавливаются решениями Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов базового территориального уровня в зависимости от вида санаторно-курортной или оздоровительной организации и не могут превышать 5 % (п.1 ст.316 НК) | Уплата производится путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.319 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату курортного сбора, см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы (п.1 ст.321 НК). Налоговая база - стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен (п.2 ст.321 НК) |
Устанавливается решениями Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем 5 % (п.3 ст.321 НК) | Уплачивается ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.322 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора с заготовителей, см. здесь | ||
| Объект обложения - пересечение Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска транспортным средством с целью выезда из Республики Беларусь. Налоговая база - количество транспортных средств. Под транспортным средством понимается механическое транспортное средство, имеющее не менее 4 колес, технически допустимая максимальная масса которого не превышает 5 т, за исключением колесных тракторов и самоходных машин (ст.4 Закона № 72-З). Областные Советы депутатов вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц местный сбор с 1 января 2021 г. и до 1 января 2023 г. |
Ставки устанавливаются областными Советами депутатов, в том числе в зависимости от максимально разрешенной массы транспортного средства, в пределах 3 БВ за пересечение Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска одним транспортным средством независимо от количества пассажиров в этом транспортном средстве. При отсутствии решения областного Совета депутатов, устанавливающего ставку сбора, ставка считается равной нулю |
Уплачивается в белорусских рублях до пересечения или при пересечении Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска |
| Основания для исчисления и уплаты арендной платы за предоставленные земельные участки: - решение местного исполнительного комитета, администрации свободной экономической зоны о предоставлении земельного участка в аренду, о продлении срока аренды земельного участка, об изменении договора аренды, предусматривающем изменение размера ежегодной арендной платы; - свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации перехода права аренды на земельный участок (доли в праве аренды на земельный участок); - договор аренды земельного участка, заключенный с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона; - иные документы или сведения, представленные государственными органами, организациями и иными лицами, в том числе документы, позволяющие определить данные о земельном участке (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка), при наличии таких документов и отсутствии документов, указанных выше (п.15 Положения о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 160, далее - Положение № 160, Указ № 160) |
Размер ежегодной арендной платы определяется: - исходя из кадастровой стоимости такого участка с применением коэффициентов (приложение 1 к Указу № 160). От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 августа 2022 г. приложение 1 к Указу № 160 изложено в новой редакции Указом от 24.08.2022 № 298. Действие Указа № 298 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2022 г.;- в зависимости от вида функционального использования земельного участка (вида оценочной зоны) (приложение 2 к Указу № 160) (подп.1.2 п.1 Указа № 160). От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2021 г. подп.1.2 п.1 Указа № 160 Указом № 285 после слов «такого участка» дополнен словами «на 1 января календарного года». Действие Указа № 285 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2021 г.Предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза: - местным исполнительным комитетам размер ежегодной арендной платы отдельным категориям арендаторов; - администрациям свободных экономических зон размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах свободных экономических зон, специальных туристско-рекреационных парков и предоставленные данными администрациями отдельным категориям резидентов этих зон, парков (подп.3.2 и 3.3 п.3 Указа № 160). Размер ежегодной арендной платы в размере земельного налога, определенного в соответствии с налоговым законодательством, без применения увеличения (уменьшения) размера ежегодной арендной платы установлен за земельные участки: - земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные для ведения сельского хозяйства; - входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях; - входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы; - входящие в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов и предоставленные юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям из земель лесного фонда для строительства и (или) обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.) (п.5 Указа № 160). От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 августа 2022 г. п.5 Указа № 160 Указом № 298 дополнен абзацем: «занятые конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 киловольт, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемые энергоснабжающими организациями, входящими в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго».». Действие Указа № 298 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2022 г.В отношении предоставленных в аренду юридическим лицам земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения), их части, к размеру ежегодной арендной платы установлены коэффициенты (приложение 3), которые применяются юридическими лицами при ее исчислении (п.6 Указа № 160). От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 августа 2022 г. следует руководствоваться п.6 Указа № 160 с учетом изменений, внесенных Указом № 298. Действие Указа № 298 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2022 г.С 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. арендная плата за земельный участок, находящийся в государственной собственности, предоставленный для размещения торговых центров, в том числе автомобильных стоянок, обслуживающих эти торговые центры, торговых объектов, входящих в торговую сеть, исчисляется и уплачивается в размере, определенном с учетом коэффициента к кадастровой стоимости 0,015, независимо от наличия соглашения об изменении договора аренды земельного участка, предусматривающего изменение размера ежегодной арендной платы за этот земельный участок (п.7 ст.3 Закона № 72-З) |
Арендная плата уплачивается: 1) юридическими лицами: - по их выбору без изменения в течение календарного года: а) один раз в год в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 22 февраля текущего года; б) или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы арендной платы; - за земли сельскохозяйственного назначения по выбору без изменения в течение календарного года: а) один раз в год в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 15 апреля текущего года; б) или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября в размере 1/4 исчисленной годовой суммы арендной платы; в) или в сроки, установленные в абзаце 2 части первой подп.30.1 п.30 Указа № 160; - при признании юридических лиц, в том числе бюджетных организаций, плательщиками арендной платы в декабре текущего года - не позднее последнего рабочего дня, приходящегося на декабрь текущего календарного года; - на которые распространяются положения абзаца 3 части второй подп.5.3 п.5 ст.347 НК, - не позднее 22 января года, следующего за календарным годом, указанным в этом абзаце; - при возникновении оснований для определения размера арендной платы в случаях, предусмотренных в абзацах 2-5 части первой п.23 Положения № 160, - не позднее: а) даты, соответствующей ближайшему сроку уплаты, следующему за установленной в п.23 Положения № 160 датой представления расчета суммы арендной платы или внесения изменений в расчет суммы арендной платы (за исключением оснований, возникших в ноябре и декабре текущего года). От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 августа 2022 г. следует руководствоваться п.23 Положения № 160 с учетом изменений, внесенных Указом № 298. Действие Указа № 298 распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2022 г.;б) 22 декабря текущего года - при возникновении оснований в ноябре текущего календарного года; 2) садоводческими товариществами, дачными кооперативами: - ежегодно не позднее 22 августа; - за земельные участки, предоставленные с (после) 1 августа, - не позднее 22 декабря; 3) гражданами и индивидуальными предпринимателями -ежегодно не позднее 15 ноября за текущий календарный год. Граждане и индивидуальные предприниматели, у которых обязанность по уплате арендной платы возникла в период с 1 октября по 31 декабря текущего календарного года, производят уплату арендной платы за указанный период не позднее 15 ноября года, следующего за календарным годом, в котором возникла обязанность по уплате арендной платы |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, см. здесь | ||
| Объекты для начисления: 1) для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее - Перечень № 115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы; 2) для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход, но не менее суммы размеров минимальной заработной платы, установленной и проиндексированной в соответствии с законодательством; 3) для Белгосстраха: - в отношении лиц, которым выплачивается ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная законодательством и проиндексированная в месяце, за который подлежат уплате обязательные страховые взносы; - в отношении лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», далее - Закон № 138-XIII). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2022 г. постановлением Совмина от 28.12.2021 № 763 постановление № 115 дополнено перечнем выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах». Комментарий см. здесь.С 21 января 2022 г. следует руководствоваться ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь». Комментарии см. здесь |
Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) установлены: 1) в части первой ст.3 Закона № 138-XIII в размере: - 28 % - для работодателей; - 24 % - для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 % общего объема произведенной продукции; - 5 % - для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров; - 29 % - для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, Белгосстраха; - 1 % - для работающих граждан; 2) в части первой подп.1.2 п.1 Указа № 235 в размере 24 % - для нанимателей, являющихся коммерческими организациями, зарегистрированными на территории юго-восточного региона Могилевской области с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г., в течение 7 лет со дня начала осуществления деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на данной территории; 3) в подп.4.2 п.4 Указа Президента Республики Беларусь от 31.12.2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области» в размере 24 % - с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 г. - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе и осуществляющих на его территории деятельность по производству товаров (работ, услуг) собственного производства, в отношении которых в течение календарного года (его части) действовал сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства; 4) в подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 10.02.2020 № 48 «О повышении уровня социальной защиты граждан в связи с призывом на срочную военную службу, службу в резерве» в размере 29 % денежного довольствия - для военнослужащих, проходящих срочную военную службу. Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до 3 лет, предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, смерти застрахованного или члена его семьи (социальное страхование) для работодателей, физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднемесячного заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) - 6 % (часть вторая ст.3 Закона № 138-XIII) |
Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают обязательные страховые взносы не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают обязательные страховые взносы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики уплачивают обязательные страховые взносы за физических лиц, работающих по гражданско-правовым договорам, на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, а также за физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющих функции руководителей этих юридических лиц, в дни, в которые осуществляются выплаты в их пользу, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не позднее указанных выше сроков. При отсутствии у плательщика работающих граждан по трудовым договорам обязательные страховые взносы уплачиваются не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают обязательные страховые взносы не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40, далее - Положение № 40). Организации, обеспечивавшие денежным довольствием, уплачивают обязательные страховые взносы в установленном размере за лиц, проходящих срочную военную службу, после их увольнения. Указанные взносы уплачиваются ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.91 Положения № 40). От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. Положение № 40 отменено Указом от 22.11.2021 № 448 с учетом норм Закона № 118-З. Комментарий см. здесь |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, см. здесь | ||
| Объект для начисления - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115. При этом на сумму выплат, превышающую трехкратную величину средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются, указанные взносы не начисляются (п.2 ст.7 Закона Республики Беларусь от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. ст.7 Закона № 322-З на основании Закона № 118-З исключена. Комментарии см. здесь |
Тарифы взносов на профессиональное пенсионное страхование дифференцированы в зависимости от категории работников, подлежащих профессиональному пенсионному страхованию, и установлены Указом Президента Республики Беларусь от 10.01.2009 № 23 | Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц. В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим. Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно уплачивают взносы на профессиональное пенсионное страхование не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.4 Положения № 40) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату взносов на профессиональное пенсионное страхование, см. здесь | ||
| Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан: - работающих на основании трудовых договоров (контрактов); - являющихся лицами, назначенными на высшие государственные должности, депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, осуществляющими свои полномочия на профессиональной основе, председателями местных Советов депутатов, а также судьями; - работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем; - выполняющих оплачиваемые работы на основе членства (участия) в производственных кооперативах; - являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителями организаций - единственными собственниками их имущества, получающими вознаграждение за труд от такой работы; - являющихся в соответствии со ст.30 Кодекса Республики Беларусь об образовании обучающимися (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаемых к оплачиваемым работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также являющихся врачами-специалистами, лицами, получившими высшее медицинское образование за пределами Республики Беларусь, и привлекаемых к оплачиваемым работам в период подготовки в клинической ординатуре. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 сентября 2022 г. следует руководствоваться ст.29 КоО в ред. Закона от 14.01.2022 № 154-З. Комментарии см. здесь;- содержащихся в организациях уголовно-исполнительной системы, находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ (п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530, далее - Положение № 530). Объект для начисления - выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем № 115. Объектом для начисления страховых взносов для застрахованных лиц, работающих на основании гражданско-правовых договоров, являются начисленные в их пользу вознаграждения за выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности в местах, предоставленных страхователями (части первая и вторая п.2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, далее - Положение № 1297). От редакции «Бизнес-Инфо» С 21 января 2022 г. следует руководствоваться п.2 Положения № 1297 с учетом изменений, внесенных постановлением Совмина от 04.12.2021 № 694 |
Страховой тариф: - для страхователей - бюджетных организаций - 0,1 %; - иных страхователей - 0,6 % (абзац 5 подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования»). Обратите внимание! Страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него.Страховой взнос в размере 50 % от страхового тарифа вправе уплачивать: - общественные объединения инвалидов и пенсионеров; - организации, в которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов и пенсионерам на праве собственности; - детские деревни (городки) (часть первая п.273 Положения № 530) |
Уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц (п.5 Положения № 1297) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (ст.325 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК). Не вправе в 2021 году применять: - упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели, являвшиеся в 2020 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, если валовая выручка организации нарастающим итогом за 2020 год превысила 2 046 668 руб., индивидуального предпринимателя - 441 000 руб.; - упрощенную систему налогообложения без уплаты НДС организации, являвшиеся в 2020 году плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения, если их валовая выручка нарастающим итогом за 2020 год превысила 1 404 286 руб. (п.2 ст.2 Закона № 72-З) |
Установлены в размерах: - 5 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС (подп.1.1 п.1 ст.329 НК); - 3 % - для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС (подп.1.2 п.1 ст.329 НК); - 16 % (подп.1.3 п.1 ст.329 НК): а) для организаций и индивидуальных предпринимателей в отношении внереализационных доходов (стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств, суммы безвозмездно полученных денежных средств, стоимость безвозмездно полученных товаров, имущественных прав, работ (услуг), выполненных (оказанных) на безвозмездной основе в интересах индивидуального предпринимателя, нотариуса, адвоката); б) для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства (родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги) или свойства (близкие родственники другого супруга, в том числе умершего) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.332 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога при упрощенной системе налогообложения, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: 1) для плательщиков - индивидуальных предпринимателей: 1.1) оказание потребителям следующих услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями: - техническое обслуживание и ремонт автомобилей, техническое обслуживание и ремонт мотоциклов; - ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий, производство одежды, производство обуви, производство готовых текстильных изделий, кроме одежды, производство ковров и ковровых изделий, стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий; - предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты; - деятельность прочего пассажирского сухопутного транспорта, деятельность пассажирского речного транспорта, деятельность грузового речного транспорта, деятельность грузового автомобильного транспорта; - общее строительство зданий, специальные строительные работы; - медицинская, в том числе стоматологическая, практика, прочая деятельность по охране здоровья; - деятельность по чистке и уборке, деятельность, способствующая выращиванию сельскохозяйственных культур и разведению животных, предоставление социальных услуг без обеспечения проживания; - предоставление мест для краткосрочного проживания; - сдача в аренду (субаренду), наем жилых помещений, садовых домиков, дач, машино-мест (кроме предоставления мест для краткосрочного проживания); - иные виды услуг и работ; 1.2) розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров: - хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; - овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; - иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, алкогольных напитков); - автомототранспортные средства; - одежда из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковры и ковровые изделия, сложные бытовые электротовары (кроме электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых); - иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям); 1.3) осуществление общественного питания через мини-кафе, летние и сезонные кафе (за исключением продажи алкогольных напитков, пива, пивного коктейля и табачных изделий) (п.1 ст.337 НК); 2) для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь: 2.1) реализация потребителям товаров (работ, услуг) при осуществлении следующих видов деятельности: - реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции; - реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); - видеосъемка событий; - деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой; - деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; - деятельность по письменному и устному переводу; - деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; - кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора; - музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; - нанесение аквагрима; - настройка, ремонт музыкальных инструментов; - оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота; - парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру; - предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; - производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви; - работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; - разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; - распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов; - ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели; - ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем; - ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий; - репетиторство; - сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей; - стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, выгул домашних животных и уход за ними, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги; - упаковка товаров, предоставленных потребителем; - услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных; - уход за взрослыми и детьми; - фотосъемка, изготовление фотографий; - чистка и уборка жилых помещений; - штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов; 2.2) предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания (п.3 ст.337 НК); 3) для плательщиков - физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, - осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах: - произведений живописи, графики, скульптуры; - изделий народных художественных ремесел; - продукции растениеводства и пчеловодства (п.4 ст.337 НК); 4) для плательщиков - физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, - осуществление видов деятельности, указанных в подп.1.1-1.3 п.1 ст.337 НК, в случаях, предусмотренных п.41 ст.342 НК, - при выявлении впервые фактов их осуществления без уплаты единого налога (п.5 ст.337 НК). Налоговая база определяется: - плательщиками - индивидуальными предпринимателями - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, объектов общественного питания, обслуживающих объектов, валовой выручки (п.1 ст.338 НК); - для плательщиков - физических лиц - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности (п.2 ст.338 НК) |
Ставки устанавливаются за месяц: 1) в размерах согласно приложению 24 к НК (п.1 ст.339 НК). Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 к НК ставки единого налога в зависимости от: - населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (г. Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); - места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); - категории плательщиков (индивидуальные предприниматели, физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность) (п.2 ст.339 НК); 2) с применением коэффициента 0,5: - при розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце (п.8 ст.342 НК); - при разовой реализации товаров, произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, являющимися иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (п.8 ст.342 НК); - при реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, котят и щенков (при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)) менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (п.8 ст.342 НК); 3) 5 % - доплата единого налога с суммы превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот индивидуальными предпринимателями (п.14 ст.342 НК); 4) с применением коэффициента 5 - для физических лиц при выявлении повторных фактов осуществления без уплаты единого налога видов деятельности, указанных в подп.3.1 и 3.2 п.3 и (или) подп.1.1-1.3 п.1 ст.337 НК; 5) 1 БВ - для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих: - на территории сельской местности: а) розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках; б) общественное питание в объектах общественного питания; в) оказание бытовых услуг; - на территории малых городских поселений: а) общественное питание в объектах общественного питания; б) оказание бытовых услуг (подп.1.1 п.1 Указа № 345). За январь 2021 г. индивидуальные предприниматели единый налог исчисляют исходя из ставок налога и в порядке, предусмотренных НК в редакции с 1 января 2021 г. (подп.8.1 п.8 ст.2 Закона № 72-З), с 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. Справочно С 1 января 2021 г. до 1 января 2023 г. предусмотренные приложением 24 к НК в редакции с 1 января 2021 г. ставки единого налога могут быть увеличены Минским городским Советом депутатов не более чем в 4 раза |
Уплачивается: 1) индивидуальными предпринимателями: - по общему правилу - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором осуществляется деятельность (п.1 ст.343 НК); - впервые начавшим в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, а также при розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде (п.1 ст.343 НК); - доплата единого налога (превышение валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот), в том числе индивидуальными предпринимателями, перешедшими на иной порядок налогообложения, в отношении суммы превышения, образовавшейся (п.3 ст.343 НК): а) в I квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 июля текущего налогового периода; б) в II квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 октября текущего налогового периода; в) в III квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 января следующего налогового периода; г) в IV квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 апреля следующего налогового периода; 2) физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, - на основании извещения налогового органа: - общеустановленный срок - не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности (п.4 ст.343 НК); - не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, в случаях выявления (пп.41 и 42 ст.342 НК) фактов осуществления деятельности без уплаты единого налога - не позднее дня, следующего за днем вручения извещения налогового органа (п.4 ст.343 НК); - доплата при изменении условий осуществления деятельности (разница между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной ранее суммой единого налога) - не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий (п.5 ст.343 НК); - доплата при изменении суммы единого налога за календарные месяцы, по которым истек общеустановленный срок уплаты налога, - в 30-дневный срок со дня вручения извещения налогового органа (п.5 ст.343 НК). Для физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, единый налог за январь 2021 г. исчисляется налоговым органом исходя из ставок налога и в порядке, предусмотренных НК в редакции с 1 января 2021 г. Единый налог за январь 2021 г. уплачивается физическими лицами не позднее 22 января 2021 г. (п.7 ст.2 Закона № 72-З). В срок не позднее 22 января 2021 г. индивидуальные предприниматели производят (подп.8.3 п.8 ст.2 Закона № 72-З): - уплату единого налога за январь 2021 г.; - доплату единого налога в отношении суммы превышения, предусмотренной п.14 ст.342 НК, образовавшейся в III квартале 2020 г. |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (ст.346 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.349 НК) |
Общеустановленная ставка - 1 % (п.1 ст.350 НК). Специальная ставка - 3 % - при несоответствии за календарный год размера процентной доли, определяемой в соответствии с п.1 ст.347 НК для возможности применения единого налога (п.2 ст.350 НК). Единый налог вправе применять организация: - у которой за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных ею сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этой организацией из произведенной ею сельскохозяйственной продукции, в части, приходящейся на такую сельскохозяйственную продукцию, составляет не менее 50 % общей суммы выручки организации; - в части деятельности филиала, у которого за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных им сельскохозяйственной продукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этим филиалом из произведенной им сельскохозяйственной продукции, в части, приходящейся на такую сельскохозяйственную продукцию, составляет не менее 50 % общей суммы выручки филиала |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за: - истекшим отчетным периодом (п.2 ст.353 НК); - календарным годом, за который допущено несоответствие размера процентной доли, определяемой для возможности применения единого налога (п.3 ст.353 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - игровые столы; - игровые автоматы; - кассы тотализаторов; - кассы букмекерских контор; - положительная разница между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) (п.1 ст.356 НК). Налоговая база: - для обложения игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор - максимальное количество объектов налогообложения, состоящих на учете в специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса (СККС) в течение налогового периода; - для обложения положительных разниц между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) - денежное выражение образующейся по всем видам деятельности в сфере игорного бизнеса в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по игровым столам, игровым автоматам, кассам тотализаторов, кассам букмекерских контор (п.4 ст.357 НК) |
На единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес: - 7 140 руб. - на игровой стол; - 240 руб. - на игровой автомат; - 2 250 руб. - на кассу тотализатора; - 1 500 руб. - на кассу букмекерской конторы; - 4 % - для положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок) (части первая, шестая п.1 ст.358 НК). Обратите внимание! Ставка налога на игорный бизнес уменьшается на 50 %:- при использовании плательщиками игрового стола, подключенного к СККС; - при нахождении на учете в СККС игрового автомата, кассы букмекерской конторы, кассы тотализатора, игрового стола в налоговом периоде менее 15 календарных дней (части третья, четвертая п.1 ст.358 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.2 ст.360 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на игорный бизнес, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от организации и проведения лотерей (п.1 ст.362 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи (ст.363 НК) |
8 % (п.1 ст.364 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.364 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности, см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр (п.1 ст.367 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда (п.2 ст.367 НК) |
8 % (п.1 ст.368 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.368 НК) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр, см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление следующих видов ремесленной деятельности: 1) изготовление и ремонт: - шорно-седельных изделий; - гужевых повозок, саней и детских санок; - рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки; 2) изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева; 3) изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; 4) кузнечное дело; 5) изготовление изделий ручного вязания; 6) изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике; 7) кружевоплетение, макраме; 8) изготовление пряжи; 9) изготовление изделий ручной вышивки; 10) плетение бисером; 11) художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры; 12) изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц - писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров); 13) изготовление изделий из валяной шерсти; 14) переплет страниц, предоставленных потребителем; 15) изготовление свечей; 16) изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов); 17) изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды; 18) изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки; 19) изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования; 20) изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента; 21) изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше; 22) изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях; 23) изготовление витражей; 24) декорирование предметов, предоставленных потребителем; 25) изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой; 26) изготовление мыла; 27) гильоширование; 28) иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (п.1 ст.371 НК, подп.1.2 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности») |
Общеустановленная ставка - 2 БВ в календарный год (п.2 ст.371 НК). Доплата в размере 10 % от суммы превышения доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в размерах, превышающих 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход (часть первая п.3 ст.372 НК) |
Уплачивается: - за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года; - в иных случаях - до начала осуществления ремесленной деятельности (часть первая п.2 ст.372 НК). Доплата сбора производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику извещения налогового органа (часть третья п.3 ст.372 НК). Плательщики, уплатившие сбор за осуществление ремесленной деятельности за полный 2021 год, обязаны доплатить указанный сбор до ставки, установленной п.2 ст.371 НК в редакции с 1 января 2021 г. в срок не позднее 31 марта 2021 г. (п.6 ст.2 Закона № 72-З) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности, см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма: - предоставление жилых комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов; - обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства); - ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями соответствующей местности, проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий; - проведение презентаций, юбилеев, банкетов; - оказание услуг бань, саун и душевых; - катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте; - предоставление инвентаря для спорта и отдыха; - транспортное обслуживание агроэкотуристов (п.1 ст.375 НК, п.5 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 365 «О развитии агроэкотуризма»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.5 Указа от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма». Комментарий см. здесь |
2 БВ в календарный год (п.2 ст.375 НК). Доплата в размере 10 % от суммы превышения доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в размерах, превышающих 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход (часть первая п.2 ст.377 НК) |
Уплачивается: - за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года; - в иных случаях - до начала осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (часть первая п.1 ст.377 НК). Доплата сбора производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику - физическому лицу извещения налогового органа (часть третья п.2 ст.377 НК). Плательщики, уплатившие сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма за полный 2021 год, обязаны доплатить указанный сбор до ставки, установленной п.2 ст.375 НК в редакции с 1 января 2021 г., в срок не позднее 31 марта 2021 г. (п.6 ст.2 Закона № 72-З) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, см. здесь | ||
| Объект обложения для перечисления в республиканский бюджет, бюджеты первичного, базового и областного уровней - часть прибыли (дохода): - республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения; - хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, - от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) пропорционально долям Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в их уставных фондах (подп.1.1 п.1 Указа Президента Республики Беларусь от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития», далее - Указ № 637). Справочно Часть прибыли (дохода) исчисляется от разницы между прибылью, полученной от осуществления всех видов деятельности, включая разницу между иными доходами и расходами, и суммой:- начислений налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли за отчетный период в соответствии с законодательными актами; - прибыли, направленной на создание и приобретение основных средств производственного назначения, их реконструкцию (модернизацию, реставрацию), в том числе осуществляемых по договору простого товарищества, и нематериальных активов, а также на погашение кредитов (займов), полученных на эти цели; - прибыли, направленной на расходы, установленные Президентом Республики Беларусь (часть вторая подп.1.2 п.1 Указа № 637) |
1) 5 % - для республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, основными видами деятельности которых являются растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство), рыболовство и рыбоводство; 2) 20 % - для иных республиканских и коммунальных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами (часть первая подп.1.2 п.1 Указа № 637). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться ч.1 подп.1.2 п.1 Указа № 637 с учетом изменений, внесенных Указом от 30.12.2022 № 459 |
В бюджет часть прибыли (дохода) перечисляется: - за I-III кварталы отчетного года - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом; - за IV квартал отчетного года - не позднее 22 марта года, следующего за отчетным (абзац 2 части пятой п.31 Указа № 637). Хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, в установленном законодательными актами порядке может быть определен иной период исчисления прибыли (дохода), в том числе ее части. В этом случае перечисление производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участникам хозяйственного общества объявлена дата выплаты дивидендов за отчетный период (части вторая, четвертая п.31 Указа № 637) |
| Объект обложения для перечисления в республиканский бюджет - часть прибыли, полученной страховыми организациями от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (кроме части прибыли, подлежащей перечислению в соответствии с подп.1.1 п.1 Указа № 637) (подп.1.3 п.1 Указа № 637) | 1) 10 % - по договорам внутреннего страхования, договорам комплексного внутреннего страхования и договорам страхования «Зеленая карта»; 2) 30 % - по договорам пограничного страхования (подп.1.3 п.1 Указа № 637) | |
| Облагаемая база для перечисления Национальному банку Республики Беларусь - часть прибыли хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, начисленная в порядке ее распределения на акции Национального банка Республики Беларусь в уставном фонде этих хозяйственных обществ (п.21 Указа № 637) | В сумме, превышающей часть прибыли (дохода), перечисляемую ими в республиканский бюджет | |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений части прибыли в бюджет государственными унитарными предприятиями, государственными объединениями, являющимися коммерческими организациями, и доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственными обществами, см. здесь | ||
| Источники формирования: - часть прибыли (дохода) отдельных высокорентабельных унитарных предприятий, государственных объединений и хозяйственных обществ сверх части прибыли, исчисленной и перечисленной в бюджет в соответствии с п.1 Указа № 637. Перечень унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, и хозяйственных обществ, размер части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в фонд, порядок и сроки ее перечисления устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь; - иные источники, не запрещенные законодательством (п.3 Указа № 637). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2023 г. следует руководствоваться п.3 Указа № 637 в ред. Указа № 459 |
В размерах, установленных в приложениях к постановлениям Совета Министров Республики Беларусь: - от 16.11.2020 № 652 «О формировании государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2020 году» - от 08.04.2020 № 209 «О формировании государственного целевого бюджетного фонда национального развития в 2020-2021 годах» |
Уплачивается: - организациями согласно приложению к постановлению № 652 - ежемесячно равными долями в ноябре - декабре 2020 г. не позднее 25-го числа каждого месяца (п.1 постановления № 652); - организациями согласно приложению к постановлению № 209 - в апреле 2020 г. в сумме 656 тыс. руб., в январе - мае 2021 г. - 3 276 тыс. руб. ежемесячно равными долями (п.1 постановления № 209) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату платежей в государственный целевой бюджетный фонд национального развития, см. здесь | ||
| Доходы государственного внебюджетного фонда гражданской авиации формируются за счет: - прибыли (до 50 %), которая остается в распоряжении авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, и негосударственных организаций в области гражданской авиации после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также части прибыли, уплаченной в бюджет в соответствии с законодательством; - амортизационных отчислений (до 50 %) по основным средствам авиационных организаций, подчиненных Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь; - доходов от реализации имущества авиационными организациями, подчиненными Министерству транспорта и коммуникаций Республики Беларусь; - иных средств в соответствии с законодательством (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств республиканского фонда гражданской авиации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 17.02.2020 № 53, далее - Положение № 53) |
Дифференцированные размеры (нормативы) отчислений в республиканский фонд гражданской авиации согласно приложению к постановлению Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 19.10.2020 № 50 «Об установлении дифференцированных размеров (нормативов) отчислений в республиканский фонд гражданской авиации». От редакции «Бизнес-Инфо» С 19 мая 2022 г. следует руководствоваться вышеназванным приложением в ред. постановления Минтранса от 06.05.2022 № 58 |
Организации осуществляют отчисления в фонд нарастающим итогом с начала календарного года ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.2 Положения № 53) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений в государственный внебюджетный фонд гражданской авиации, см. здесь | ||
| Облагаемая база - выручка от реализации товаров, полученная в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли (часть первая подп.2.4 п.2 Указа Президента Республики Беларусь от 22.04.2014 № 175 «О функционировании магазинов беспошлинной торговли», далее - Указ № 175). От редакции «Бизнес-Инфо» С 25 июля 2022 г. текст Указа № 175 изложен в новой редакции Указом от 28.02.2022 № 73, изменено название: «О магазинах беспошлинной торговли». Указанная норма содержится в подп.2.7 п.2 новой редакции данного Указа.Справочно Под выручкой от реализации товаров, полученной в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, понимается стоимость товаров, реализованных в магазинах беспошлинной торговли и на бортах воздушных судов белорусских авиационных организаций, осуществляющих международные воздушные перевозки пассажиров (часть вторая подп.2.4 п.2 Указа № 175) |
10 % (часть первая подп.2.4 п.2 Указа № 175) | Уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (часть четвертая подп.2.4 п.2 Указа № 175) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений от выручки юридических лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельцев магазинов беспошлинной торговли, см. здесь | ||
| Источник формирования - доход от оказания услуг электросвязи (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств республиканского фонда универсального обслуживания связи и информатизации, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2020 № 13, далее - Положение № 13). От редакции «Бизнес-Инфо» С 15 февраля 2023 г. следует руководствоваться пп.1 и 2 Положения № 13 с изменениями, внесенными Указом от 13.02.2023 № 36.Справочно Под доходами от оказания услуг электросвязи понимаются доходы, начисленные за весь объем оказанных услуг электросвязи пользователям по действующим тарифам за отчетный период (квартал) |
1,5 % (п.1 Положения № 13) | Операторы электросвязи осуществляют отчисления в фонд ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.2 Положения № 13) |
| Основные нормативные правовые акты, регулирующие исчисление и уплату отчислений в республиканский фонд универсального обслуживания связи и информатизации, см. здесь | ||
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» В части налогообложения материал актуален на 2021 год. |
31.03.2021
Яна Глинская, экономист