Рубрики
Инструменты поиска
Сообщество
Избранное
Мой профиль
Войти
Материал помещен в архив
Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2023 году
31.01.2023
См. также материалы за другие годы:
Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2024 году >>>
Краткий справочник налогов (сборов) и иных платежей, уплачиваемых в 2025 году >>>
Разделы справочника:
3 Взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь
 |
Дополнительно по теме • Исчисление и уплата налогов (сборов) в 2023 году: основные нормативные правовые акты. |
 |
От редакции «Бизнес-Инфо» С 27 января 2025 г. следует руководствоваться НК с изменениями, внесенными Законом от 13.12.2024 № 47-З. |
| Объект налогообложения (налоговая база) | Ставка | Срок уплаты |
| Объекты налогообложения: - обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь; - ввоз товаров на территорию Республики Беларусь и (или) иные обстоятельства, с наличием которых НК и (или) таможенное законодательство, международные договоры Республики Беларусь, составляющие право ЕАЭС, связывают возникновение обязанности по уплате НДС (п.1 ст.115 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2025 г. следует руководствоваться НК с учетом изменений, внесенных Законом от 13.12.2024 № 47-З. Комментарии см. здесь.Налоговая база НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, исчисленная исходя из цен (тарифов) на товары (работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них НДС (п.1 ст.120 НК). Справочно Особенности определения налоговой базы НДС в отдельных случаях установлены в пп.2-41 ст.120 НК.Налоговая база НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (если иное не установлено таможенным законодательством), определяется как сумма: - их таможенной стоимости; - подлежащих уплате сумм таможенных пошлин, если иное не установлено ч.2 п.2 ст.138 НК; - подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам), если иное не установлено ч.2 п.2 ст.138 НК (ч.1 п.2 ст.138 НК). Обратите внимание! При помещении товаров под таможенные процедуры, иные чем таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, условно исчисленные суммы таможенных пошлин, акцизов, которые подлежали бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, включаются в налоговую базу для исчисления НДС, взимаемого таможенными органами (ч.2 п.2 ст.138 НК) |
Основная ставка - 20 % (п.3 ст.122 НК). Специальные ставки: 10 %: - при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов ЕАЭС: продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений); дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции; продукции пчеловодства; продукции животноводства (за исключением пушнины); продукции рыбоводства; - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню согласно приложению 26 к НК; - при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) при реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств и медизделий (п.2 ст.122 НК); 25 % - при реализации услуг электросвязи (п.4 ст.122 НК); 0 % - в отношении экспорта (вывоза) товаров (работ, услуг) и в иных случаях (п.1 ст.122 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.136 НК). Отчетным периодом признается: - календарный месяц - для плательщиков, реализующих услуги электросвязи; - календарный квартал: по перевозкам для гособъединения «Белорусская железная дорога»; для организаций, применяющих УСН; для организаций, перешедших в текущем налоговом периоде с месяца, иного чем январь, с УСН на иной особый режим налогообложения с уплатой НДС или на общую систему налогообложения с уплатой НДС; - календарный месяц или календарный квартал - по выбору гособъединения «Белорусская железная дорога» в иных случаях; - календарный месяц или календарный квартал - по выбору плательщиков в иных случаях (п.2 ст.127 НК). Сроки уплаты НДС, взимаемого таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством и (или) актами Президента Республики Беларусь (п.7 ст.138 НК). Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по перевозкам и уплаты НДС гособъединением «Белорусская железная дорога» установлены Указом от 03.04.2006 № 186 |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Акцизы для подакцизных товаров: - спирт; - алкогольная продукция; - слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 % и менее 7 % (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки); - пиво, пивной коктейль, напитки, изготавливаемые на основе пива (пивные напитки); - сидры; - пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта; - непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов; - табачные изделия; - автомобильный бензин; - дизельное топливо; - дизельное топливо с метиловыми эфирами жирных кислот; - судовое топливо; - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива; - масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания; - жидкости для электронных систем курения, электронные системы курения, системы для потребления табака; - нетабачные никотиносодержащие изделия; - нефть (п.1 ст.150 НК); - мазут (п.1 Указа от 07.08.2020 № 300 «Об акцизах») | ||
| Объекты налогообложения - подакцизные товары: - производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь (за исключением подакцизных товаров, указанных в подп.1.17 п.1 ст.150 НК); - ввозимые на территорию Республики Беларусь, и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых НК, иные акты налогового и таможенного законодательства, международные договоры Республики Беларусь, в том числе акты составляющие право ЕАЭС, связывают возникновение обязанности по уплате акцизов (за исключением подакцизных товаров, указанных в подп.1.17 п.1 ст.150 НК); - ввезенные на территорию Республики Беларусь, при их реализации (передаче); - газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь плательщиками, определенными п.4 ст.146 НК; - спирт, пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельное топливо, использованные (реализованные, переданные) не по целевому назначению, плательщиками, определенными пп.5 и 6 ст.146 НК; - нефть, добытая на территории Республики Беларусь и полученная (оприходованная) плательщиками; - нефть, ввезенная на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации и полученная (оприходованная) плательщиками (п.1 ст.147 НК); - мазут, производимый на территории Республики Беларусь, реализуемый (передаваемый) энергоснабжающим организациям, входящим в состав ГПО «Белэнерго», и используемый ими для выработки электрической и тепловой энергии в целях замещения природного газа (п.1 Указа № 300). Налоговая база по акцизам определяется в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов. В отношении подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, налоговая база определяется: - при реализации (передаче) произведенных (в том числе из давальческого сырья) - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении; - при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении; - при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров: как объем подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, ввезенным на территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов; как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов; - при реализации (передаче) на территории Республики Беларусь газа углеводородного сжиженного и газа природного топливного компримированного для заправки транспортных средств (включая собственные транспортные средства) через автозаправочные станции, а также с использованием топливно-раздаточного оборудования - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (ввезенным) без уплаты акцизов подакцизным товарам; - при использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению спирта, пищевой спиртосодержащей продукции в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта, дизельного топлива, - как объем подакцизных товаров в натуральном выражении по приобретенным (полученным) с нулевой ставкой акцизов (без акцизов) подакцизным товарам; - при получении (оприходовании) нефти, добытой на территории Республики Беларусь, - как фактический объем полученной (оприходованной) в налоговом периоде нефти; - при получении (оприходовании) нефти, ввезенной на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации, - как расчетный объем нефти (в тоннах, в целых числах) (п.1 ст.148 НК) |
Установлены в приложении 1 к НК (за исключением нефти). Ставка акцизов на нефть определяется в рублях за 1 т с точностью два знака после запятой по формуле, указанной в ч.2 п.3 ст.155 НК. В отношении замещающего мазута - за 1 т - произведение ставки вывозной таможенной пошлины на мазут и официального курса белорусского рубля к доллару США, устанавливаемого Нацбанком. Для расчета значения ставки акцизов применяются ставка вывозной таможенной пошлины, действующая на день отгрузки (передачи) замещающего мазута энергоснабжающим организациям, и официальный курс белорусского рубля к доллару США, установленный Нацбанком на 1-е число календарного месяца, в котором осуществлена отгрузка (передача). Полученное значение ставки акцизов округляется с точностью до двух знаков после запятой (п.2 Указа № 300) |
Уплачиваются (п.2 ст.163 НК): по общему правилу - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. на нефть - не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.158 НК). Сроки уплаты акцизов, взимаемых таможенными органами при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов ЕАЭС подакцизных товаров, подлежащих маркировке акцизными марками Республики Беларусь, определяются таможенным законодательством (п.3 ст.163 НК). Концерн «Белнефтехим» не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, информирует МНС о фактических объемах реализации (передачи) замещающего мазута плательщиками акцизов в истекшем налоговом периоде (п.4 Указа № 300) |
| Основные НПА по акцизам см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями (п.1 ст.167 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой прибыли, подлежащей налогообложению (п.1 ст.182 НК) |
Общеустановленная ставка - 20 % (п.1 ст.184 НК). Специальные ставки: с 1 января 2023 г. до 1 января 2025 г. - 30 % (пп.11.1 и 11.2 п. 1 ст.3 Закона от 30.12.2022 № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения»): - прибыль операторов сотовой подвижной электросвязи, а также назначенного в соответствии с законодательством оператора по обязательному оказанию универсальных услуг электросвязи на территории Республики Беларусь (независимо от положений п.1 ст.184 НК); - прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности (до 1 января 2025 г. приостановлено действие п.5 ст.184 НК); 25 %: - для банков и страховых организаций (п.4 ст.184 НК); - для форекс-компаний, Национального форекс-центра от деятельности по совершению операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами (п.9 ст.184 НК); 12 % - в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, начисленных белорусскими организациями, дивидендов от источников за пределами Республики Беларусь, а также по доходам учредителей (участников, акционеров) в виде курсовых разниц, возникающих при переоценке дебиторской задолженности по расчетам с иностранными организациями по причитающимся от них дивидендам (п.6 ст.184 НК); 10 %: - для научно-технологических парков, центров трансфера технологий, резидентов научно-технологических парков (п.2 ст.184 НК); - для организаций, являющихся субъектами торгового мореплавания Республики Беларусь, - по прибыли, полученной от осуществления деятельности по эксплуатации морских судов, по истечении 5 календарных лет с даты начала осуществления деятельности по эксплуатации морских судов, находящихся в их собственности или владении (подп.1.4 п.1 Указа от 30.08.2011 № 387 «О некоторых мерах по развитию торгового мореплавания»); - для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» - в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, произведенных ими на территории индустриального парка, по истечении 10-летнего срока, исчисляемого с первого налогового периода (включительно), в котором у резидента индустриального парка возникла валовая прибыль (п.41 Положения о специальном правовом режиме Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», утв. Указом от 12.05.2017 № 166); 9 % - для резидентов Парка высоких технологий в отношении (п.28 Положения о Парке высоких технологий, утв. Декретом от 22.09.2005 № 12): - прибыль от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде, пая (части пая) организации; - прибыль от реализации предприятия как имущественного комплекса; - прибыль, полученная от реализации (погашения) ценных бумаг; - доходы в виде процентов за предоставление в пользование денежных средств (включая проценты от размещения денежных средств во вклады (депозиты); - дивиденды от источников за пределами Республики Беларусь; - доходы участника (акционера) организации в денежной или натуральной форме при ликвидации организации, при выходе (исключении) участника из состава участников организации в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд либо фактически произведенных (оплаченных) участником (акционером) расходов на приобретение доли в уставном фонде (паев, акций) организации; - доходы участника (акционера) организации в виде стоимости доли в уставном фонде (стоимости пая, номинальной стоимости акций) этой организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций, произведенного за счет собственного капитала организации, в случае изменения процентной доли в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров) более чем на 0,01 %; - положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа, за исключением погашения жилищных облигаций; 6 %: - по дивидендам в случае, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.7 ст.184 НК); 5 % - в отношении прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определенный постановлением Совмина 17.05.2022 № 308 (п.3 ст.184 НК). От редакции «Бизнес-Инфо» С 5 ноября 2025 г. следует руководствоваться перечнем высокотехнологичных товаров, утв. постановлением Совмина от 01.07.2022 № 435 в ред. постановления Совмина от 31.10.2025 № 603; |
В общеустановленном порядке уплачивается (п.9 ст.186 НК): - в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом; - за IV квартал налогового периода - не позднее 22 декабря этого периода в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал налогового периода с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами, - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды; - по итогам истекшего налогового периода - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В специальных случаях уплачивается (п.10 ст.186 НК): - бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями, за исключением потребительских обществ и их союзов, являющихся субъектами торговли, - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; - Департаментом охраны МВД и его подразделениями, а также организациями, находящимися в его ведении, - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год (п.1 ст.185 НК). Отчетным периодом налога на прибыль признается (п.2 ст.185 НК): календарный квартал; календарный месяц - в отношении налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: | В зависимости от вида объекта налогообложения: | По общему правилу перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.3 п.5 ст.193 НК). Иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающими доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий, аттракционов и зверинцев (за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юрлицами или ИП, зарегистрированными в Республике Беларусь, признаваемыми налоговыми агентами, предусматривающим поступление выручки на счета таких агентов), налог на доходы уплачивается при проведении (ч.1 п.6 ст.193 НК): - культурно-зрелищных мероприятий - не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем проведения каждого из культурно-зрелищных мероприятий; - аттракционов и зверинцев - не позднее рабочего дня, следующего за днем проведения последнего из таких мероприятий). Налоговым периодом признается квартал, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы (п.1 ст.193 НК) |
| - плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом) (подп.1.1 п.1 ст.189 НК) | 6 % (подп.1.2 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе доходы по кредитам, займам, доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь (подп.1.2 п.1 ст.189 НК) | 10 % (подп.1.3 п.1 ст.192 НК); 6 % - до 1 января 2025 г. по доходам, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК); 0 %: - по доходам от долговых обязательств (подп.1.1 п.1 ст.192 НК): а) по предоставленным кредитам, займам Республике Беларусь или Правительству, резидентам Республики Беларусь под государственные гарантии в порядке, установленном Президентом, а также в виде компенсаций (возмещения издержек), комиссий, выплата которых иностранным банкам предусмотрена договорами по предоставлению таких кредитов, займов; б) по кредитам, займам, предоставленным белорусским организациям за счет денежных средств, полученных от размещения облигаций, эмитируемых иностранными организациями в целях направления таких средств белорусским организациям в виде кредитов, займов, а также в виде компенсаций (возмещения издержек), комиссий, выплата которых иностранным банкам предусмотрена договорами по предоставлению таких кредитов, займов; в) по облигациям белорусских организаций, эмитированным с 1 апреля 2008 г. по 1 января 2015 г. и с 1 июля 2015 г., а также от их отчуждения и (или) их погашения; г) по размещенным за пределами Республики Беларусь облигациям ОАО «Банк развития Республики Беларусь», а также от их отчуждения и (или) их погашения; д) по государственным ценным бумагам Республики Беларусь, ценным бумагам Нацбанка, облигациям местных исполнительных и распорядительных органов, а также от их отчуждения и (или) их погашения; - по доходам от долговых обязательств в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ (п.33 Положения № 12) | |
| - дивиденды и приравненные к ним доходы (подп.1.4 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 5 % - по дивидендам, если источником выплаты таких доходов является резидент ПВТ (если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь) (п.36 Положения № 12); 0 %: - по дивидендам, начисленным ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам) (подп.2.31 п.2 Указа № 163); - по дивидендам и приравненным к ним доходам, признаваемым таковыми в соответствии с налоговым законодательством, начисленным: а) резидентами индустриального парка (за исключением резидентов индустриального парка, реализующих крупный инвестиционный проект), совместной компанией, венчурными организациями с местом нахождения в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, субъектов инновационной деятельности индустриального парка, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы); б) резидентами индустриального парка, реализующими крупный инвестиционный проект, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 10 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы) (п.51 Положения № 166) |
|
| - доходы от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части, включая доходы, возникающие при выходе (исключении) из такой организации (подп.1.11.4 п.1 ст.189 НК) | 12 % (подп.1.4 п.1 ст.192 НК); 6 % - до 1 января 2025 г. по доходам, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК); 0 % - по доходам от отчуждения долей в уставном фонде (паев, акций) организации - резидента ПВТ либо их части - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ, и при условии, что получателем дохода является иностранная организация, которая на день начисления дохода в течение не менее 365 календарных дней непрерывно фактически владеет на праве собственности долями в уставном фонде (паями, акциями) организации - резидента ПВТ, доли в уставном фонде (паи, акции) которого либо их части отчуждаются (п.33 Положения № 12) | |
| - роялти (подп.1.3 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 5 % (до 1 января 2027 г.) - по доходам, начисленным резидентами Индустриального парка, субъектами инновационной деятельности индустриального парка, совместной белорусско-китайской компанией по развитию индустриального парка иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в виде вознаграждения за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта (в том числе ноу-хау), платы за лицензию, патент, чертеж, полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс (п.52 Положения № 166); 0 % - если источником роялти является резидент ПВТ (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп.1.5 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (подп.1.6 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров (подп.1.7 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров (подп.1.8 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства (подп.1.9 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию (подп.1.10 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 0 % - по доходам от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от отчуждения (подп.1.11.1-1.11.3 п.1 ст.189 НК): а) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; б) предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; в) ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения |
15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 6 % - до 1 января 2025 г. по доходам от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения, получаемым от участия в зарегистрированных в Республике Беларусь инвестиционных фондах (инвестиционных фондах, инвестиционные паи которых зарегистрированы в Республике Беларусь) в течение 3 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором возникла прибыль такого фонда (подп.1.2 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от выполнения работ, оказания услуг (подп.1.12 п.1 ст.189 НК): а) консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых (за исключением доходов от услуг, оказываемых белорусским организациям и белорусским ИП в целях подтверждения соответствия процесса производства, продукции, иных объектов требованиям технических нормативных правовых актов Республики Беларусь в области технического нормирования и стандартизации и (или) требованиям, установленным законодательством иностранного государства или международными стандартами); б) по доверительному управлению недвижимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь; в) курьерских; г) посреднических; д) управленческих; е) по поиску и (или) подбору персонала, найму персонала, а также по предоставлению персонала для осуществления деятельности в Республике Беларусь; ж) в сфере образования; з) по хранению имущества; и) по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом; к) по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и белорусских ИП в выставках и ярмарках в иностранных государствах, независимо от того, производится ли выплата доходов непосредственно участником выставок и ярмарок или через иную организацию или ИП); л) по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых от обучения, проведения консультаций и (или) оказания услуг по установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на их приобретение в собственность (во временное пользование)); м) по сопровождению и охране грузов (за исключением доходов от услуг по обязательному сопровождению и охране грузов, предусмотренному законодательством государства, по территории которого перемещается груз, оказываемых организациями иностранного государства, законодательством которого установлены требования по таким обязательному сопровождению и охране) |
15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 0 %: - по доходам от выполнения работ (оказания услуг), связанных с: а) эмиссией, размещением, обращением, погашением государственных долгосрочных облигаций Республики Беларусь, являющихся государственными долговыми обязательствами, формирующими внешний государственный долг, облигаций местных исполнительных и распорядительных органов и облигаций белорусских организаций, ОАО «Банк развития Республики Беларусь», с учетом прав на такие облигации; б) представлением интересов Республики Беларусь в рамках досудебного урегулирования споров, в международных арбитражах и иностранных судебных органах по спорам между иностранными организациями (иностранными гражданами) и Республикой Беларусь; - по доходам от сдачи морских судов в аренду субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь для осуществления ими деятельности по эксплуатации таких морских судов; - по доходам от оказания субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь услуг по обучению работников в области эксплуатации морских судов; - по доходам от оказания консультационных услуг для реализации международных договоров Республики Беларусь, направленных на привлечение в Республику Беларусь ресурсов (займов (кредитов), инвестиций) международных организаций, а также их грантов (подп.1.1 п.1 ст.192 НК); - по доходам от посреднических услуг, услуг по рекламе - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ (п.33 Положения № 12) | |
| - доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление (подп.1.13 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК) | |
| - доходы от деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами), комплексные услуги по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов, услуги по вводу и обработке данных, включая услуги по управлению базами данных, услуги по хранению данных, обеспечение доступа к базам данных, предоставление места и времени для рекламы в сети Интернет), а также доходы от деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (подп.1.14 п.1 ст.189 НК) | 15 % (подп.1.5 п.1 ст.192 НК); 0 % - в случае, если источником выплаты этих доходов является резидент ПВТ - по доходам от: а) деятельности по обработке данных и размещению информации (услуги по обработке данных, веб-хостинг (включая комплексные услуги по размещению и управлению веб-сайтами)); б) предоставления комплексных услуг по обработке данных и составлению на основе этих данных специализированных отчетов; в) предоставления услуг по вводу и обработке данных (включая услуги по управлению базами данных, хранению данных, обеспечению доступа к базам данных); г) предоставления места и времени для рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет; д) деятельности веб-порталов по функционированию веб-сайтов, использующих поисковые системы в целях создания и ведения обширных баз данных интернет-адресов и содержания в формате, обеспечивающем легкий поиск информации (п.33 Положения № 12) | |
| Налоговая база определяется: 1) как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат: - по доходам за использование имущества либо предоставление права пользования имуществом (роялти) (подп.1.1.1 п.1 ст.190 НК); - по доходам от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров (подп.1.1.2 п.1 ст.190 НК); - по доходам от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (подп.1.1.3 п.1 ст.190 НК); - по доходам от отчуждения (подп.1.1.4 п.1 ст.190 НК): а) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь; б) предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является иностранная организация; в) ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) или их погашения; г) учредителем, участником белорусской организации доли в уставном фонде (пая, акций) организации либо при выходе (исключении) из организации; д) учредителем, участником белорусской организации части доли в уставном фонде (части пая) организации; - по страхованию (сострахованию, перестрахованию), за исключением доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным организациям за урегулирование страховых случаев по страховым сертификатам, удостоверяющим договор страхования «Зеленая карта», а также доходов от оказания услуг в области страхования в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом (подп.1.1.5 п.1 ст.190 НК); - по доходам от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление (подп.1.1.6 п.1 ст.190 НК); 2) по дивидендам и приравненным к ним доходам - по формуле: НБ = К × (ДН - ДП), где НБ - сумма налоговой базы; К - отношение суммы дивидендов и приравненных к ним доходов, причитающейся плательщику, к общей сумме прибыли, распределенной в качестве дивидендов и приравненных к ним доходов; ДН - общая сумма прибыли, распределенной в качестве дивидендов и приравненных к ним доходов; ДП - сумма дивидендов и приравненных к ним доходов, полученная белорусской организацией, начислившей дивиденды и приравненные к ним доходы, в текущем календарном году и (или) в непосредственно предшествовавшем календарном году, если эти суммы дивидендов и приравненных к ним доходов ранее не учитывались такой организацией при определении налоговой базы в составе показателя ДП и получены не ранее 1 января 2009 г. При этом дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, установленному Нацбанком на дату их получения. При определении налоговой базы значение показателя ДП учитывается в размере, не превышающем значения показателя ДН (подп.1.2 п.1 ст.190, п.6 ст.182 НК); 3) как общая сумма доходов - по другим доходам (подп.1.3 п.1 ст.190 НК) | ||
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные физлицами: - от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь, - для физлиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь; - от источников в Республике Беларусь, - для физлиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.1 ст.196 НК). Налоговая база - доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п.1 ст.199 НК) |
Ставки: 13 %: - общеустановленная ставка (п.1 ст.214 НК); - с 1 января 2023 г. до 1 января 2025 г. - доходы физических лиц, полученные в течение календарного года по трудовым договорам от резидентов Парка высоких технологий (п.11.3 п.11 ст.3 Закона № 230-З); 26 % в отношении доходов (п.7 ст.214 НК): - исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами; - при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом; - при установлении контролирующим органом факта регистрации в специальной компьютерной кассовой системе, обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса (СККС), суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась; - получаемых физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в нарушение требований законодательных актов либо деятельность, которая в соответствии с законодательными актами является незаконной и (или) запрещается, от осуществления такой деятельности; 20 % - в отношении доходов, получаемых ИП, нотариусами от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности (п.3 ст.214 НК); 10 % - в отношении доходов физлиц в виде оплаты труда, полученных по трудовым договорам (контрактам) от организаций и ИП, зарегистрированных с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г. на территории юго-восточного региона Могилевской области и осуществляющих на указанной территории деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг), в течение 7 лет со дня начала осуществления такой деятельности (подп.1.1 п.1 Указа от 08.06.2015 № 235 «О социально-экономическом развитии юго-восточного региона Могилевской области»); 9 %: в отношении доходов в виде дивидендов, полученных от резидента ПВТ участником (акционером) такого резидента Парка по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям), доли (части долей) в уставных фондах, паи (части паев) в имуществе юрлиц (в том числе зарегистрированных за рубежом), если законодательными актами не установлены более льготные условия налогообложения (п.31 Положения № 12); - в отношении доходов физлиц, полученных по трудовым договорам (контрактам) от ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» 6 %: - в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.5 ст.214 НК); 4 % - в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр - юрлиц Республики Беларусь (п.4 ст.214 НК); 0 %: - по дивидендам и приравненным к ним доходам, признаваемым таковыми в соответствии с налоговым законодательством, начисленным (п.51 Положения № 166): а) резидентами индустриального парка (за исключением резидентов индустриального парка, реализующих крупный инвестиционный проект), совместной компанией, венчурными организациями с местом нахождения в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, субъектов инновационной деятельности индустриального парка, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы); б) резидентами индустриального парка, реализующими крупный инвестиционный проект, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь и нерезидентами Республики Беларусь - фактическими владельцами дохода (в течение 10 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы); - в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - налоговыми резидентами Республики Беларусь (п.6 ст.214 НК); - в отношении дивидендов, начисленных ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд» и ЗАО «Управляющая компания Китайско-Белорусского инвестиционного фонда» их учредителям (участникам) (подп.2.3 п.2 Указа № 163); - по прибыли и доходам, определенным в порядке, установленном ст.179 НК, и (или) доходам от оценки по амортизированной стоимости (за исключением суммы восстановления обесценения), начисленным (выплаченным) по облигациям ОАО «Китайско-Белорусский инвестиционный фонд», включая доходы от реализации (погашения) таких облигаций (подп.2.3 п.2 Указа № 163); в фиксированных суммах согласно приложению 2 к НК - в отношении доходов, полученных плательщиками от сдачи физлицам в аренду (субаренду), наем жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь (за исключением доходов, полученных плательщиками от осуществления ими предпринимательской деятельности или от ИП в результате заключения с ними договоров аренды (субаренды), найма жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест) (п.2 ст.214 НК). Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право уменьшать (не более чем в 2 раза) размер ставок подоходного налога с физлиц в фиксированных суммах в зависимости от категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое помещения, машино-место, а также от места нахождения этих помещений, машино-места в пределах населенного пункта |
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с физических лиц (п.6 ст.216 НК): - не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату плательщику доходов или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) - для доходов, полученных плательщиком в денежной форме; - не позднее дня, следующего за днем фактической выплаты дохода плательщику из кассы налогового агента, - для доходов, полученных плательщиком в денежной форме; - не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физлиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме; - не позднее дня, следующего за днем прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода, - при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому лицу; - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - организаторами азартных игр выплачены плательщикам доходы в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок); - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором налоговыми агентами - банками выплачены плательщикам доходы в виде процентов по сберегательным сертификатам, банковским вкладам (депозитам), гарантийным депозитам денег, по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете; - не позднее 3 рабочих дней со дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, указанных в ч.1 п.2 ст.224 НК, или дня перечисления таких доходов со счетов налоговых агентов в банках на счета плательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках (иностранных банках) налоговыми агентами - белорусскими организациями, осуществляющими на территории иностранного государства деятельность, признаваемую в соответствии с международными договорами и (или) законодательством этого иностранного государства деятельностью через постоянное представительство, и состоящими в связи с этим на учете в налоговом органе указанного иностранного государства; - не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истекает период, указанный в пп.3 и 4 ст.180 НК, - иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Если более длительный период определен соответствующим международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения, то перечисление подоходного налога с физлиц в бюджет осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек определенный таким международным договором период (п.6 ст.216 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения (п.1 ст.227 НК): - капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций, - если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь); - капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство; - состоящие на учете (на бухгалтерском учете или на учете в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения) капитальные строения (здания, сооружения), их части, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления; - капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в государственной собственности, полученные в безвозмездное пользование акционерными обществами, созданными в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий. Налоговая база определяется: 1) организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года (пп.1 и 2 ст.229 НК): - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, в соответствии с подп.3.8 п.3 ст.333 НК по правилам, установленным в отношении находящихся на балансе основных средств, доходных вложений в материальные активы) по остаточной стоимости; - иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей - по их стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций, применяющих УСН); - капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на территории Республики Беларусь и взятых организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц, иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное, - исходя из стоимости таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, указанной в договорах аренды (финансовой аренды (лизинга)), иного возмездного или безвозмездного пользования, но не менее стоимости этих капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной исходя из их оценки: а) по оценочной стоимости капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, определенной территориальными организациями по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним по обращениям собственников на 1 января текущего года; б) указанной в заключении о независимой оценке рыночной стоимости капитального строения (здания, сооружения), определенной в ценах на 1 января года, за который исчисляется налог на недвижимость, составленном юрлицом или ИП, осуществляющими оценочную деятельность; в) произведенной в порядке, установленном чч.2-4 п.3 ст.229 НК; 2) физлицами - исходя из стоимости объектов налогообложения, определенной в порядке, установленном чч.2 и 3 или ч.4 п.3 ст.229 НК, за исключением случая, указанного в ч.5 п.3 ст.229 НК (п.3 ст.229 НК) |
Годовая ставка (подп.1.2 п.1 ст.230 НК): для организаций: - 1 % - основная ставка; - 0,1 % - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан - членов кооперативов, товариществ; для физических лиц: согласно приложению 33 - в отношении объектов налогообложения, по которым у налоговых органов отсутствуют данные об общей площади или общей площади жилого помещения либо протяженности; - 0,1 % - в отношении иных объектов. Обратите внимание! Плательщики-организации вправе применить годовую ставку налога на недвижимость в отношении возведенных после 1 января 2019 г. капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в следующих размерах:- 0,2 % - в течение второго года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,4 % - в течение третьего года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,6 % - в течение четвертого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством; - 0,8 % - в течение пятого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию в порядке, установленном в соответствии с законодательством (п.5 ст.230 НК). Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки налога на недвижимость отдельным категориям плательщиков не более чем в 2 раза (п.2 ст.230 НК) |
Налог на недвижимость уплачивается: 1) организациями по их выбору (п.3 ст.233 НК): - либо один раз в год в размере исчисленной годовой суммы налога не позднее 22 марта налогового периода; - либо ежеквартально не позднее 22-го числа 3-го месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы налога; 2) физлицами (пп.4, 5 ст.233 НК): - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, - за истекший налоговый период (на основании извещения налогового органа установленной формы, ежегодно вручаемого такому плательщику не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом). В случае вручения налоговыми органами извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику - физическому лицу - за предшествующие налоговые периоды. Налоговым периодом признается календарный год (ст.231 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки и доли в праве на них (п.1 ст.238 НК): - принадлежащие организациям на праве частной собственности, постоянного или временного пользования; - принадлежащие физлицам на праве частной собственности, пожизненного наследуемого владения или временного пользования, а также принятые ими по наследству; - иные земельные участки, в отношении которых в соответствии с законодательством плательщики имеют право осуществлять пользование; - предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые; - находящиеся в госсобственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством. Налоговая база: 1) определяется в рублях на 1 января календарного года, за который производится исчисление земельного налога, в отношении (п.5 ст.240 НК): - земельного участка, предоставленного для одной цели, - в размере его кадастровой стоимости (подп.5.1 п.5 ст.240 НК); - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, для которых в приложении 6 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп.5.2 п.5 ст.240 НК); - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых в приложении 6 к НК предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере суммы кадастровой стоимости, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка (подп.5.3 п.5 ст.240 НК); - доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере кадастровой стоимости земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок (подп.5.4 п.5 ст.240 НК); 2) устанавливается как площадь земельного участка для (п.6 ст.240 НК): - земель сельскохозяйственного назначения; - земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; - земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях; - земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы; - земельных участков общественно-деловой зоны: а) для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 11 018 руб. за гектар; б) для размещения автомобильных рынков, игорных заведений при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 7 344 руб. за гектар; в) для иного использования при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 40 060 руб. за гектар; - земельных участков производственной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 20 029 руб. за гектар; - земельных участков рекреационной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 22 032 руб. за гектар; - земельных участков жилой многоквартирной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 58 757 руб. за гектар; - земельных участков жилой усадебной зоны при кадастровой стоимости таких земельных участков менее 29 380 руб. за гектар; - энергоснабжающих организаций, входящих в состав государственного производственного объединения электроэнергетики «Белэнерго», в отношении земельных участков, указанных в ч.2 п.3 ст.240 НК. Налоговая база определяется для (п.7 ст.240 НК): - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка; - земельного участка, предоставленного для нескольких целей, которые соответствуют разным видам функционального использования земельных участков и в отношении которых предусмотрены разные ставки земельного налога, - в размере площади, определенной исходя из площадей, приходящихся на соответствующее функциональное использование земельного участка; - доли в праве на земельный участок, предоставленный для одной цели, - в размере площади земельного участка, соответствующей доле в праве на земельный участок. Расчет площади частей земельного участка, приходящихся на соответствующее функциональное использование, по которым предусмотрены разные ставки земельного налога, производится путем деления общей площади земельного участка на общую площадь всех капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, расположенных на этом земельном участке, и умножения на общую площадь капитальных строений (зданий, сооружений), их частей с соответствующим функциональным использованием, по которому установлена отдельная ставка налога (п.8 ст.240 НК). Налоговая база земельного налога на 1 января 2023 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2023 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке (п.3 ст.3 Закона № 230-З): - для общественно-деловой зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны; - для жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки таких зон в сумме, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы; - для жилой многоквартирной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2021 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы; - для производственной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2019, 2020 и 2021 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы. Налоговая база земельного налога на 1 января 2023 г. для исчисления и уплаты земельного налога за 2023 год определяется по видам функционального использования земельных участков в следующем порядке (п.3 ст.5 Закона № 230-З): 1) для общественно-деловой зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны; 2) жилой усадебной (включая садоводческие товарищества и дачные кооперативы) и рекреационной зон - в белорусских рублях на дату оценки таких зон в сумме, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы; 3) жилой многоквартирной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2021 год и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы; 4) производственной зоны - в белорусских рублях на дату оценки такой зоны в сумме, проиндексированной с применением сложившихся индексов роста потребительских цен за 2019, 2020 и 2021 годы и прогнозных индексов роста потребительских цен на 2022 и 2023 годы |
Применяются ставки земельного налога: 1) согласно приложению 6 к НК - на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость (п.1 ст.241 НК); 2) согласно приложению 3 к НК - на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки (п.2 ст.241 НК); 3) 1,24 руб. за гектар - на земли сельхозназначения, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п.3 ст.241 НК); 4) согласно приложению 4 к НК - на земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь (ч.1 п.4 ст.241 НК); 5) согласно приложению 3 к НК - на сельхозземли сельхозназначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли), по которым отсутствует кадастровая оценка. При этом кадастровая оценка земель в баллах при определении ставки земельного налога принимается в значении, соответствующем среднему баллу кадастровой оценки земель по району, в административных границах которого расположены указанные земли Республики Беларусь (ч.2 п.4 ст.241 НК); 6) в размерах, соответствующих ставкам земельного налога, определенного согласно приложениям 3 или 4 к НК, на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка (п.5 ст.241 НК): - земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропеля на удобрения; - сельхозземли, входящие в состав земель лесного фонда; - сельхозземли, входящие в состав земель водного фонда; - земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для рыборазведения и акклиматизации рыбы; 7) на земельные участки, по которым в качестве налоговой базы земельного налога применяется площадь земельных участков в иных случаях (п.6 ст.241 НК): - 220,32 руб. за гектар - для общественно-деловой, производственной и рекреационной зон; - 14,71 руб. за гектар - для жилой многоквартирной зоны; - 29,38 руб. за гектар - для жилой усадебной зоны; 8) в порядке, определенном для земельных участков производственной зоны, - на земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства, а также на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для предпринимательской деятельности и занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями и другими объектами (п.7 ст.241 НК); 9) согласно приложению 4 к НК, увеличенные на коэффициент 1,6, - при отсутствии кадастровой стоимости земельных участков, предоставленных физическим лицам в садоводческих товариществах и дачных кооперативах, расположенных за пределами населенных пунктов, для ведения коллективного садоводства и дачного строительства (п.8 ст.241 НК). Обратите внимание! На земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, а также находящиеся в государственной собственности земельные участки, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок (п.9 ст.241 НК).К годовой ставке земельного налога организации вправе применить коэффициенты в отношении земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения), их части (п.12 ст.241 НК): - 0,2 - в течение второго года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,4 - в течение третьего года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,6 - в течение четвертого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию; - 0,8 - в течение пятого года (12 месяцев) с даты приемки таких капитальных строений (зданий, сооружений), их частей в эксплуатацию. На земельные участки, на которых отсутствуют капитальные строения, организациями (для организаций) применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 3. Областные Советы депутатов или по их поручению местные Советы депутатов базового территориального уровня и Минский городской Совет депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков не более чем в 2 раза (п.10 ст.241 НК) |
Уплачивается плательщиками-организациями (п.6 ст.244 НК): 1) не позднее 22 мая, 22 августа, 22 ноября текущего налогового периода авансовыми платежами: - уполномоченными лицами (при отсутствии органов управления организаций либо при их бездействии исчисление и перечисление в бюджет земельного налога производит уполномоченное лицо по управлению общим имуществом) - в размере фактически полученных от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах сумм земельного налога; - иными плательщиками-организациями - в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период. В 2023 году авансовые платежи независимо от положений абз.3 чч.4 и 5 п.6 ст.244 НК уплачиваются плательщиками-организациями, за исключением указанных в ч.3 и абз.2 ч.4 п.6 ст.244 НК, в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на текущий налоговый период, по срокам не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября 2023 г. (подп.5.3 п.5 ст.5 Закона № 230-З); 2) не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом - по итогам истекшего налогового периода: - в размере исчисленной суммы земельного налога за налоговый период - бюджетными организациями, организациями, на которые распространяются положения абз.3 ч.2 подп.5.3 п.5 ст.347 НК; - в размере разницы между фактически полученными от нанимателей или собственников жилых помещений, нежилых помещений, машино-мест в жилых домах суммами земельного налога и авансовыми платежами за указанный налоговый период - уполномоченными лицами, указанными в ч.2 п.12 ст.347 НК, по обязательствам организаций, указанных в ч.1 п.12 ст.243 НК, при отсутствии у таких организаций органов управления; - в размере разницы между суммой земельного налога, подлежащей уплате за истекший налоговый период, и авансовыми платежами за указанный налоговый период - иными плательщиками-организациями; 3) физическими лицами (п.8 ст.244 НК): - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, - за истекший налоговый период. В случае вручения налоговым органом извещения по истечении указанного срока уплаты налог подлежит уплате не позднее 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику - при предъявлении к уплате налога за предшествующие налоговые периоды. Налоговым периодом признается календарный год (ст.242 НК). В 2023 году (подп.5.2 и 5.3 п.5 Закона № 230-З): 1) не позднее 22 февраля 2023 г. организациями, на которых: в IV квартале 2022 г. распространялись положения ч.2 п.7 ст.243 НК (при переходе организации, применяющей особый режим налогообложения, не предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, в течение налогового периода на общий порядок налогообложения либо на особый режим налогообложения, предусматривающий исчисление и уплату земельного налога, с иной даты, не являющейся 1-м числом первого месяца квартала); по итогам 2022 года распространяются положения абз.3 ч.2 подп.5.3 п.5 ст.347 НК (в случае, если доля выручки плательщиков единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции от такой продукции за календарный год не соответствует размеру для использования права применения данного налога); 2) не позднее 22 февраля, 22 мая, 22 августа, 22 ноября 2023 г. авансовыми платежами в размере 1/4 суммы земельного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период, проиндексированной с применением прогнозных индексов роста потребительских цен на текущий налоговый период |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: - выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанные в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброс сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений; - хранение отходов производства; - захоронение отходов производства (п.1 ст.247 НК); - транспортировка по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами нефти и (или) нефтепродуктов транзитом (п.2 Указа № 9). Налоговая база: 1) фактические объемы: - выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях; - сброса сточных вод в окружающую среду на основании разрешений на специальное водопользование или комплексных природоохранных разрешений; - отходов производства, направленных в налоговом периоде на хранение в санкционированные места хранения отходов, определяемые в соответствии с законодательством об отходах; - отходов производства, направленных в налоговом периоде на объекты захоронения отходов на захоронение или для использования в качестве изолирующего слоя (ст.248 НК); 2) произведение фактического количества нефти и (или) нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь магистральными трубопроводами транзитом, в тоннах и расстояния транспортировки в километрах (п.3 Указа № 9) |
Установлены: 1) в приложениях 7-9 к НК. К указанным ставкам применяются коэффициенты: - 0,27 - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения; - 0,64 - за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при использовании RDF-топлива; - 0,006 - за сброс сточных вод в окружающую среду для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения), для рыбоводных организаций и прудовых хозяйств (сброс с прудов) (п.2 ст.249 НК); 2) в размере 0,35 руб. за перемещение 1 т нефти на 100 км и 0 руб. за перемещение 1 т нефтепродуктов на 100 км (п.3 Указа № 9) |
Уплачивается: 1) по общему правилу - ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.252 НК); 2) плательщиками, исчисляющими экологический налог исходя из установленных годовых объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сброса сточных вод в окружающую среду, хранения отходов производства, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, специальное водопользование, хранение и захоронение отходов производства или в комплексных природоохранных разрешениях, и соответствующих ставок, - по их выбору (подп.3.1 п.3 ст.252 НК): - либо один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 апреля календарного года; - либо ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы экологического налога; 3) не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, - доплата экологического налога (подп.3.2 п.3 ст.252 НК); 4) организациями, осуществляющими транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов магистральными трубопроводами транзитом: - за I-III календарные кварталы - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; - за IV календарный квартал - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.3 Указа № 9). Налоговым периодом признается календарный квартал (ст.250 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - добыча (изъятие) следующих природных ресурсов (п.1 ст.255 НК): - песка, используемого в качестве формовочного, для производства стекла, фарфоро-фаянсовых изделий, огнеупорных материалов, цемента; - валунно-гравийно-песчаной смеси; - камня строительного, облицовочного; - подземных и поверхностных вод; - минеральных вод, минерализованных промышленных вод; - песка; - глины, супеси, суглинка и трепела; - бентонитовых глин; - калийных солей (в пересчете на оксид калия), каменной соли; - нефти; - мела, мергеля, известняка и доломита; - гипса; - железных руд; - торфа влажностью 40 %; - сапропеля влажностью 60 %; - мореного дуба; - янтаря; - золота; - виноградной улитки; - личинок хирономид; - зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); - гадюки обыкновенной; - бурого угля (в пересчете на условное топливо); - горючих сланцев (в пересчете на условное топливо); - длиннопалого (узкопалого) рака; - общераспространенных полезных ископаемых из внутрихозяйственных карьеров (смеси глины, песка, валунно-гравийно-песчаной смеси). Налоговая база определяется: 1) за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением калийных солей, - как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов; 2) за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей: - как фактический объем добываемых (изымаемых) калийных солей (в целях применения ставки налога, установленной в твердой сумме); - как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 т калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения ставки налога, установленной в процентном отношении) (ст.256 НК) |
Установлены: 1) в приложении 10 к НК - за добычу (изъятие) природных ресурсов, за исключением нефти и калийных солей; 2) в приложении 11 к НК - в отношении нефти исходя из среднего за истекший налоговый период уровня цен на нефть сорта «Юралс» на мировых рынках нефтяного сырья; 3) в размере 7,15 руб. - за добычу (изъятие) 1 т калийных солей (в пересчете на оксид калия) (специфическая ставка); 4) 12 % (адвалорная ставка) от средневзвешенной цены калийных удобрений на внутреннем рынке и при экспорте (средневзвешенная цена) (ст.257 НК) |
Уплачивается: 1) по общему правилу - по истечении налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.260 НК); 2) плательщиками, исчисляющими налог исходя из объемов добычи (изъятия) природных ресурсов, указанных в документах, на основании которых осуществляется их добыча (изъятие), и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (п.3 ст.260 НК): - ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере 1/4 исчисленной суммы налога за добычу (изъятие) природных ресурсов; - не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, - доплата на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов. Налоговым периодом признается (ст.258 НК): - календарный квартал; - в отношении нефти и налога за добычу (изъятие) природных ресурсов в отношении калийных солей - календарный месяц |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты обложения (п.1 ст.263 НК): - перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне. Под перечислением денежных средств помимо их непосредственного перечисления понимаются также списание, перевод и выплата с использованием любой формы расчетов (п.4 ст.263 НК); - исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств, передачи оператору криптоплатформы - резиденту Республики Беларусь цифровых знаков (токенов) или когда исполнение обязательства в неденежной форме связано с осуществлением сделок на криптоплатформе, оператором которой является резидент Республики Беларусь; - переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне. Налоговая база определяется (ст.265 НК): - при перечислении денежных средств - исходя из суммы перечисляемых денежных средств; - при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах - исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства. Если обязательство в неденежной форме исполняется поэтапно, налоговая база определяется исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства. При переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве налоговая база определяется исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей |
15 % (ст.266 НК) | Уплачивается (п.4 ст.267 НК): 1) по общему правилу - до перечисления денежных средств; 2) не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено подтверждаемое выпиской банка перечисление денежных средств с использованием официального курса, установленного Нацбанком на дату их перечисления, либо удержание (вычет) денежных средств из дохода плательщика при перечислении денежных средств, либо списание денежных средств плательщика путем прямого дебетования корреспондентского счета банка: - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, с использованием корпоративных банковских платежных карточек при служебных командировках работников плательщика; - перечисление денежных средств в рамках исполнительного производства органами принудительного исполнения Республики Беларусь в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, по аккредитивным сделкам; - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, путем удержания (вычета) нерезидентом денежных средств из дохода плательщика; - перечисление денежных средств в пользу нерезидента Республики Беларусь, зарегистрированного в оффшорной зоне, или на счет, открытый в оффшорной зоне, путем прямого дебетования корреспондентского счета банка |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объекты обложения (п.1 ст.270 НК): - передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей; - предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг». Налоговая база (ст.271 НК): - вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю; - в случаях предъявления к оплате указанных в п.2 ст.270 НК векселя, его копии и экземпляра переводного векселя - сумма, предъявленная к оплате. При невозможности определения вексельной суммы, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе |
Установлены в ст.272 НК: 15 % - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей; 20 % - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей; 25 % - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»; 0,1 % - в иных случаях |
Уплачивается не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей (п.2 ст.273 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объекты обложения (ст.276 НК): - рассмотрение ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь; - рассмотрение заявлений о выдаче (обмене) идентификационной карты гражданина Республики Беларусь, биометрического паспорта гражданина Республики Беларусь, паспорта гражданину Республики Беларусь, постоянно проживающему за пределами Республики Беларусь, об обмене паспорта гражданину Республики Беларусь, проживающему в Республике Беларусь, об однократном продлении срока действия паспорта гражданину Республики Беларусь, проживающему в Республике Беларусь, о выдаче свидетельства на возвращение в Республику Беларусь; - постановка на консульский учет гражданина Республики Беларусь, оформившего выезд для постоянного проживания (оформившего постоянное проживание) за пределами Республики Беларусь; - рассмотрение заявлений по вопросам гражданства Республики Беларусь, об оформлении постоянного проживания за пределами Республики Беларусь гражданину Республики Беларусь, о выдаче разрешения на постоянное проживание в Республике Беларусь иностранным гражданам и лицам без гражданства; - совершение действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния; - совершение нотариальных действий; - легализация документов; - проставление апостиля; - истребование документов; - выдача справок |
Установлены в приложении 12 к НК (п.1 ст.278 НК). В отдельных случаях применяются скорректированные ставки: 1) увеличиваются на 100 % за (п.2 ст.278 НК): - рассмотрение загранучреждениями ходатайств иностранных граждан и лиц без гражданства о выдаче виз Республики Беларусь в срочном порядке (в течение 2 рабочих дней); - совершение ими иных консульских действий вне служебных помещений либо в день, признаваемый в соответствии с законодательством выходным днем и (или) нерабочим государственным праздником (нерабочим праздничным днем); 2) увеличиваются на 100 % за рассмотрение главным консульским управлением МИД ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства, в государствах гражданской принадлежности или обычного места жительства которых отсутствуют загранучреждения (п.3 ст.278 НК); 3) увеличиваются на 200 % - за рассмотрение главным консульским управлением МИД ходатайств о выдаче виз Республики Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства, в государствах гражданской принадлежности или обычного места жительства которых имеются загранучреждения (п.4 ст.278 НК); 4) уменьшаются на 50 % - за совершение всех видов нотариальных действий при обращении за их совершением (п.6 ст.278 НК): - граждан Республики Беларусь, которые являются пенсионерами (по предъявлении подтверждающих документов, выданных компетентными органами Республики Беларусь), - инвалидами; - законных представителей лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующих от их имени и в их интересах |
Уплачивается до совершения консульского действия (п.1 ст.279 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - совершение юридически значимых действий согласно перечню, установленному в п.1 ст.284 НК | Установлены в приложениях 13-22 к НК (п.1 ст.286 НК). Применяются ставки в размере 50 % от установленной ставки (п.2 ст.286 НК): 1) за госрегистрацию транспортного средства, в том числе колесного трактора, прицепа к ним, а также самоходной машины, с выдачей регистрационного знака, бывшего в употреблении и выдаваемого повторно; 2) за рассмотрение экономическим судом искового заявления при наличии согласованного сторонами ходатайства о проведении примирительной процедуры; 3) за оформление выезда для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам; 4) пенсионерами, инвалидами, а также законными представителями лиц, признанных в установленном порядке недееспособными, действующими от их имени и в их интересах, при их обращении: - за совершением всех видов нотариальных действий (за исключением нотариальных действий, за совершение которых предусмотрено их полное освобождение от госпошлины); - за удостоверением регистратором республиканской или территориальной организации по госрегистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для госрегистрации сделки с недвижимым имуществом, и (или) за выдачей этим регистратором дубликатов удостоверенных документов; 5) за предоставление информации, содержащейся в ЕГР, в случае предоставления из него выписки в электронном виде посредством веб-портала ЕГР; 6) за совершение юридически значимых действий, являющихся объектами обложения государственной пошлиной, при подаче заявления на их совершение в электронной форме посредством единого портала электронных услуг ОАИС |
Уплачивается (пп.1, 2 ст.287 НК): 1) при обращении за совершением юридически значимых действий - до подачи заявления, жалобы, ходатайства и (или) иных документов на совершение таких действий; 2) при обращении за совершением юридически значимых действий, которые в соответствии с законодательством являются административными процедурами, - до обращения за осуществлением соответствующей административной процедуры; 3) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов); 4) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариального действия; 5) за регистрацию перемены фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется), за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния, а также за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния - при выдаче соответствующих свидетельств; 6) за выдачу генеральных лицензий на ввоз (импорт) продукции военного назначения, товаров (работ, услуг), контролируемых в интересах национальной безопасности Республики Беларусь, и вывоз (экспорт) специфических товаров (работ, услуг) - при регистрации в Государственном военно-промышленном комитете каждого контракта (договора) и (или) дополнительного соглашения к нему под генеральную лицензию; 7) за внесение изменений и (или) дополнений в перечень банковских операций, указанный в специальном разрешении (лицензии) на осуществление банковской деятельности, за выдачу разрешений на открытие, продление срока деятельности представительства иностранного банка - после принятия Нацбанком соответствующего решения; 8) за государственную регистрацию (подтверждение государственной регистрации) лекарственного средства, биомедицинского клеточного продукта, условную государственную регистрацию (подтверждение условной государственной регистрации) лекарственного препарата, государственную регистрацию в упрощенном порядке лекарственного препарата, государственную регистрацию (перерегистрацию) медицинского изделия, государственную регистрацию фармацевтической субстанции, ветеринарного препарата, регистрацию, подтверждение регистрации (перерегистрацию) лекарственного препарата в соответствии с международно-правовыми актами, составляющими право Евразийского экономического союза, - после принятия решения о государственной регистрации (перерегистрации), подтверждении государственной регистрации, регистрации, подтверждении регистрации (перерегистрации) этих товаров до выдачи регистрационного удостоверения; 9) за предоставление права на охоту - до начала охоты; 10) за выдачу пропуска на право внеочередного въезда на территорию автодорожных пунктов пропуска через Государственную границу Республики Беларусь - после принятия органами пограничной службы решения о выдаче пропуска; 11) ответчиками (должниками) в судах, если при этом судебное постановление вынесено не в их пользу, истцами при отказе в удовлетворении иска - в течение 10 рабочих дней со дня вступления в законную силу судебного постановления |
| Основные НПА по этой пошлине см. здесь | ||
| Объект обложения - юридически значимые действия, связанные с (ст.295 НК): 1) правовой охраной: - изобретений; - полезных моделей; - промышленных образцов; - сортов растений; - товарных знаков и знаков обслуживания; - географических указаний и наименований мест происхождения товаров ЕАЭС; - топологий интегральных микросхем; 2) иными юридически значимыми действиями в отношении объектов права промышленной собственности; 3) деятельностью патентных поверенных |
Установлены в приложении 23 к НК, применяются в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия (п.1 ст.297). В отдельных случаях применяются скорректированные ставки (пп.2-5 ст.297 НК): 25 % от установленного размера уплачивают: - плательщики-авторы (за исключением отдельных юридически значимых действий, за совершение которых взимается патентная пошлина в соответствии с подп.1.4, 1.15 и 1.16 п.1, подп.2.8 и 2.12 п.2, подп.3.21 п.3, пп.5, 6, подп.8.1-8.5, 8.7- 8.9 п.8 и п.9 приложения 23 НК); - плательщики - организации, аккредитованные в соответствии с законодательством в качестве научных (за исключением юридически значимых действий, за совершение которых взимается патентная пошлина в соответствии с подп.1.2-1.4, 1.14-1.16 п.1, подп.2.2, 2.8 и 2.12 п.2, подп.3.2 и 3.21 п.3, пп.5, 6, 8 и 9 приложения 23 НК); - за юридически значимые действия, связанные с правовой охраной объектов права промышленной собственности, созданных при осуществлении научной и научно-технической деятельности в рамках государственной, региональной или отраслевой научно-технической программы (за исключением юридически значимых действий, за совершение которых взимается патентная пошлина в соответствии с подп.1.2-1.4, 1.14-1.16 п.1, подп.2.2, 2.8 и 2.12 п.2, подп.3.2 и 3.21 п.3, пп.5, 6, 8 и 9 приложения 23 НК); 50 % от установленного размера: - за проведение патентной экспертизы заявки на выдачу патента на изобретение при наличии в этой заявке отчета о поиске или заключения экспертизы, подготовленных одним из международных органов в соответствии с Договором о патентной кооперации от 19.06.1970, либо отчета о поиске, подготовленного международным поисковым органом по первой заявке при наличии указания на испрашивание приоритета по дате ее подачи, в отношении изобретений, заявленных в независимых пунктах формулы, по которым подготовлены указанные отчет о поиске или заключение экспертизы; - за поддержание в силе патента на изобретение, патента на полезную модель, патента на промышленный образец, патента на сорт растения при опубликовании заявления об открытой лицензии начиная с года, следующего за годом его публикации; 85 % от установленного размера ставок, установленных подп.1.1 и 1.4 п.1, подп.2.1 п.2, подп.3.1 и 3.21 п.3, подп.4.1 п.4, подп.5.1 п.5, подп.6.1 п.6 и подп.7.1 п.7 приложения 23 НК, в случаях: - подачи заявки через систему электронной подачи заявок на выдачу охранных документов на объекты права промышленной собственности; - представления заявителем, производящим товар на территории Республики Беларусь, одновременно с заявкой на предоставление права пользования географическим указанием заключения компетентного органа о том, что производимый таким заявителем товар имеет особые свойства, качество, репутацию или иные характеристики товара, в значительной степени обусловленные его географическим происхождением, характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами |
Уплачиваются в сроки, установленные в п.6 ст.298 НК, в зависимости от вида совершаемого юридически значимого действия (как правило, до подачи заявки, заявления, ходатайства) |
| Основные НПА по этой пошлине см. здесь | ||
| Объект обложения - транспортное средство (ст.301 НК): - произведенное (изготовленное) на территории Республики Беларусь и отчуждаемое либо используемое производителем (изготовителем) для собственных нужд; - достроенное на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN); - ввезенное в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в свободное обращение; - ввезенное в Республику Беларусь и подлежащее таможенному декларированию с целью выпуска в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления; - ввезенное в Республику Беларусь с территорий государств - членов ЕАЭС и подлежащее государственной регистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством. Налоговая база - единица транспортного средства, признаваемого объектом обложения утилизационным сбором (ст.303 НК) |
Установлены в приложении 2 к постановлению Совмина от 01.07.2019 № 437 «Об утилизации транспортных средств» - в зависимости от вида, категории транспортных средств, даты их выпуска. Обратите внимание! С 7 апреля 2023 г. вступает в силу постановление Совмина от 30.12.2022 № 951, установившее перечень видов самоходных машин и (или) прицепов к ним, являющихся объектами обложения утилизационным сбором, а также ставок утилизационного сбора.От редакции «Бизнес-Инфо» С 10 февраля 2025 г. следует руководствоваться приложением 2 к постановлению № 437 в ред. постановления Совмина от 28.01.2025 № 50.С 10 февраля 2025 г. следует руководствоваться перечнем № 951 в ред. постановления Совмина от 28.01.2025 № 50 |
Уплачивается однократно за каждое транспортное средство: 1) не позднее 2 рабочих дней, следующих за днем отгрузки (передачи) транспортного средства (п.2 ст.306 НК): - произведенного (изготовленного) на территории Республики Беларусь и отчуждаемого либо используемого производителем (изготовителем) для собственных нужд; - достроенного на территории Республики Беларусь на базе шасси, предоставленного заказчиком, если в результате такой достройки производитель (изготовитель) в установленном законодательством порядке присвоил завершенному изготовлением транспортному средству идентификационный номер (VIN); 2) до выпуска транспортного средства, ввезенного в Республику Беларусь в качестве товара для личного пользования, в свободное обращение (подп.4.1 п.4 ст.3061 НК); 3) до государственной регистрации в соответствии с законодательством (подп.4.2 п.4 ст.3061 НК): - в отношении транспортного средства, ввезенного в Республику Беларусь с территорий государств - членов ЕАЭС и подлежащего госрегистрации на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством; - если плательщиком является организация или физлицо, приобретающие его в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление и утилизационный сбор не был уплачен при ввозе |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект налогообложения - транспортные средства, зарегистрированные за физлицами или организациями в ГАИ МВД (п.1 ст.3072 НК). Объектом налогообложения транспортным налогом признаются также транспортные средства, находящиеся в собственности организаций или физических лиц в связи с выкупом их в собственность по договорам финансовой аренды (лизинга), заключенным до 21 января 2019 г., но не зарегистрированные за их собственниками в ГАИ (ст.3079 НК). Налоговая база определяется исходя из количества транспортных средств (ст.3074 НК) |
Установлены (ст.3075 НК): - в приложении 27 к НК - в зависимости от разрешенной максимальной массы, вместимости или за 1 единицу транспортного средства; - в размере минимальной ставки для соответствующего типа транспортного средства - при отсутствии сведений о разрешенной максимальной массе, вместимости транспортного средства; - в размере 50 % от установленной ставки - в отношении транспортного средства, зарегистрированного за ветераном Великой Отечественной войны, ветераном боевых действий на территории других государств, инвалидом I или II группы, лицом, достигшим общеустановленного пенсионного возраста, или лицом, имеющим право на пенсию по возрасту со снижением общеустановленного пенсионного возраста, родителем (усыновителем, удочерителем) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до 18 лет, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории, а в отношении таких типов транспортных средств, как прицеп, полуприцеп, транспортного средства, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иного транспортного средства, зарегистрированных за указанными лицами, - при наличии действительного водительского удостоверения любой категории; - в размере 75 % от установленной ставки в отношении транспортного средства, зарегистрированного за инвалидом III группы, при наличии действительного водительского удостоверения соответствующей категории, а в отношении таких типов транспортных средств, как прицеп, полуприцеп, транспортного средства, в отношении которого отсутствуют сведения о его типе, иного транспортного средства, зарегистрированных за указанными лицами, - при наличии действительного водительского удостоверения любой категории. Плательщики-организации по транспортным средствам, переданным в финансовую аренду (лизинг) по договорам, заключенным до 21 января 2019 г., и не зарегистрированным после выкупа их в собственность в ГАИ МВД за их собственником, исчисляют и уплачивают транспортный налог, включая авансовые платежи, по ставкам, увеличенным в 2 раза (ст.3079 НК) |
Уплачивается: 1) физическими лицами - на основании извещения налогового органа (п.2 ст.3078 НК): - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом; - в течение 30 календарных дней со дня вручения извещения плательщику - физлицу за предшествующие налоговые периоды; 2) организациями (п.4 ст.3078 НК): - авансовые платежи в размере 1/4 суммы транспортного налога, исчисленной исходя из ставки и наличия транспортных средств на 1-е число месяца текущего налогового периода: а) не позднее 22 марта - за I квартал; б) не позднее 22 июня - за II квартал; в) не позднее 22 сентября - за III квартал; - доплата по итогам налогового периода - не позднее 22 февраля года, следующего за текущим налоговым периодом. Налоговым периодом транспортного налога признается календарный год (ст.3076 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - оказание рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству в случае, указанном в подп.1.2 п.1 ст.30712 НК) услуг по размещению (распространению) рекламы на территории Республики Беларусь, включая размещение (распространение) рекламы в сети Интернет (п.1 ст.30713 НК). Налоговая база - стоимость фактически оказанных рекламодателю (рекламораспространителем рекламному агентству в случае, указанном в подп.1.2 п.1 ст.30712 НК) услуг по размещению (распространению) рекламы без налога на добавленную стоимость (ст.30714 НК) |
Ставка сбора (ст.30715 НК): - 10 % - при размещении наружной рекламы, размещении (распространении) рекламы на транспортных средствах, в том числе внутри салонов транспорта общего пользования; - 20 % - в иных случаях |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п.1 ст.30718 НК). Отчетным периодом сбора является календарный квартал (п.1 ст.30716 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - фракция ароматических углеводородов, классифицируемых кодами 2707 50 100 0 и 2707 50 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС (далее - ФАУ), производимая и реализуемая (п.2 Указа от 04.04.2022 № 134 «О введении сбора за реализацию фракции ароматических углеводородов»). Налоговая база - количество ФАУ в натуральном выражении, реализованное в налоговом периоде |
Ставка сбора за 1 т ФАУ устанавливается как произведение ставки вывозной таможенной пошлины на бензины товарные (коды 2710 12 411 0 - 2710 12 590 0, из 2710 20 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС), действующей на момент фактической реализации ФАУ, и официального курса белорусского рубля к доллару США, устанавливаемого Нацбанком на эту дату | Уплачивается ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом сбора признается календарный месяц |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - нефть сырая (код 2709 00 ТН ВЭД ЕАЭС), происходящая из Республики Беларусь (п.2 Указа от 13.05.2022 № 173 «О сборе за реализацию нефти»). База для исчисления - объем нефти сырой в натуральном выражении: - реализованной за пределы Республики Беларусь за месяц; - реализованной на внутреннем рынке за месяц |
Ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой рассчитывается в белорусских рублях по следующим формулам: в отношении нефти сырой, реализованной на экспорт: Ссб = ((0,608 × (Цнефтьэк - 182,5) + 29,2) - Свывозн) × К, где Ссб - ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой; Цнефтьэк - средняя цена экспорта 1 000 кг нефти сырой плательщика сбора в отчетном месяце в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой; Свывозн - ставка вывозной таможенной пошлины за 1 000 кг нефти сырой, действующая в соответствующем месяце; К - средний официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком за отчетный месяц и рассчитанный как средняя арифметическая величина; в отношении нефти сырой, реализованной на внутреннем рынке: Ссб = ((0,608 × (Цнефтьвн + Свывозн - 182,5) + 29,2) - Свывозн) × К, где Ссб - ставка сбора за 1 000 кг нефти сырой; Цнефтьвн - средняя цена (без налога на добавленную стоимость) реализации на внутреннем рынке 1 000 килограммов нефти сырой плательщика сбора в отчетном месяце в долларах США с округлением до одного десятичного знака после запятой; Свывозн - ставка вывозной таможенной пошлины за 1 000 кг нефти сырой, действующая в соответствующем месяце; К - средний официальный курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный Национальным банком за отчетный месяц и рассчитанный как средняя арифметическая величина. Обратите внимание! Сбор уплачивается, если ставка сбора, рассчитанная по указанным формулам, является положительной величиной |
Уплачивается ежемесячно не позднее 5-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект налогообложения - владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше (п.1 ст.309 НК). Налоговая база - количество собак в возрасте 3 месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода (п.2 ст.309 НК) |
Устанавливается за налоговый период в размере (п.1 ст.310 НК): - 55,5 руб. - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак, утв. постановлением Минсельхозпрода от 12.12.2001 № 40; - 11,1 руб. - в иных случаях. Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в 2 раза) ставки налога за владение собаками (п.2 ст.310 НК) |
Уплачивается плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим ЖКУ, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за ЖКУ). Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие ЖКУ, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.312 НК). Налоговым периодом признается календарный квартал (ст.311 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект обложения - нахождение (проживание не менее суток) физлица в расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь: - санаторно-курортных организациях; - профилакториях, оздоровительных центрах (комплексах), образовательно-оздоровительных центрах, оздоровительных лагерях, спортивно-оздоровительных лагерях, домах (базах) отдыха, пансионатах (п.1 ст.314 НК). Налоговая база - стоимость путевки в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, а если путевка не оформляется - стоимость платных услуг, оказываемых физическим лицам при посещении санаторно-курортной или оздоровительной организации с проживание (п.1 ст.315 НК) |
Устанавливаются решениями Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов базового территориального уровня в зависимости от вида санаторно-курортной или оздоровительной организации и не могут превышать 5 % (п.1 ст.316 НК) | Уплата производится путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.319 НК). Налоговым периодом признается календарный квартал (ст.317 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы (п.1 ст.321 НК). Налоговая база - стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен (п.2 ст.321 НК) |
Устанавливается решениями Минского городского Совета депутатов, местных Советов депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем 5 % (п.3 ст.321 НК) | Уплачивается ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.322 НК). Налоговым периодом признается календарный квартал (п.1 ст.322 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - пересечение Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска транспортным средством с целью выезда из Республики Беларусь. Налоговая база - количество транспортных средств. Под транспортным средством понимается механическое транспортное средство, имеющее не менее 4 колес, технически допустимая максимальная масса которого не превышает 5 т, за исключением колесных тракторов и самоходных машин (ст.4 Закона от 29.12.2020 № 72-З «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь»). С 1 января 2023 г. до 1 января 2025 г. областные Советы депутатов вправе в порядке и на условиях, установленных ст.4 Закона № 72-З, вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц местный сбор за пересечение транспортными средствами Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь (подп.11.4 п.11 Закона № 230-З) |
Ставки устанавливаются областными Советами депутатов, в том числе в зависимости от максимально разрешенной массы транспортного средства, в пределах 3 БВ за пересечение Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска одним транспортным средством независимо от количества пассажиров в этом транспортном средстве. При отсутствии решения областного Совета депутатов, устанавливающего ставку сбора, ставка считается равной нулю |
Уплачивается в белорусских рублях до пересечения или при пересечении Государственной границы Республики Беларусь в пунктах пропуска |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Основания для исчисления и уплаты арендной платы за предоставленные земельные участки (п.15 Положения о порядке определения, исчисления и уплаты арендной платы, утв. Указом от 12.05.2020 № 160): - решение местного исполнительного комитета, администрации свободной экономической зоны о предоставлении земельного участка в аренду, о продлении срока аренды земельного участка, об изменении договора аренды, предусматривающем изменение размера ежегодной арендной платы; - свидетельство (удостоверение) о госрегистрации перехода права аренды на земельный участок (доли в праве аренды на земельный участок); - договор аренды земельного участка, заключенный с победителем аукциона либо единственным участником несостоявшегося аукциона; - иные документы или сведения, представленные госорганами, организациями и иными лицами, в том числе документы, позволяющие определить данные о земельном участке (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка), при наличии таких документов и отсутствии документов, указанных выше |
Размер ежегодной арендной платы определяется (подп.1.2 п.1 Указа № 160): - исходя из кадастровой стоимости участка на 1 января календарного года с применением коэффициентов (приложение 1 к Указу № 160); - в зависимости от вида функционального использования земельного участка (вида оценочной зоны) (приложение 2 к Указу № 160). Предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в 2 раза (подп.3.2 и 3.3 п.3 Указа № 160): - местным исполнительным комитетам размер ежегодной арендной платы отдельным категориям арендаторов; - администрациям свободных экономических зон размер ежегодной арендной платы за земельные участки, расположенные в границах СЭЗ, специальных туристско-рекреационных парков и предоставленные данными администрациями отдельным категориям резидентов этих зон, парков. Размер ежегодной арендной платы в размере земельного налога, определенного в соответствии с налоговым законодательством, без применения увеличения (уменьшения) размера ежегодной арендной платы установлен за земельные участки (п.5 Указа № 160): - земель сельхозназначения, предоставленных для ведения сельского хозяйства; - входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельхозцелях; - входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельхозцелях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы; - входящих в состав земель промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенных за пределами населенных пунктов и предоставленных юрлицам или ИП из земель лесного фонда для строительства и (или) обслуживания линейных объектов (газопроводы, нефтепроводы, воздушные и кабельные линии электропередачи и связи и др.); - занятых конструктивными элементами воздушных линий электропередачи напряжением ниже 35 кВ, не являющимися капитальными строениями или государственная регистрация которых не является обязательной, используемых энергоснабжающими организациями, входящими в состав ГПОЭ «Белэнерго». В отношении предоставленных в аренду юрлицам земельных участков (частей земельных участков), на которых расположены возведенные после 1 января 2019 г. капитальные строения (здания, сооружения), их части, к размеру ежегодной арендной платы установлены коэффициенты (приложение 3), которые юридические лица вправе применять при ее исчислении (п.6 Указа № 160) |
Арендную плату уплачивают: 1) юрлица (п.30 Положения № 160): а) по их выбору без изменения в течение календарного года: - один раз в год в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 22 февраля текущего года; - или ежеквартально не позднее 22-го числа 2-го месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы арендной платы; б) за земли сельхозназначения по выбору без изменения в течение календарного года: - или один раз в год в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 15 апреля текущего года; - или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября в размере 1/4 исчисленной годовой суммы арендной платы; - или один раз в год в размере исчисленной годовой суммы арендной платы не позднее 22 февраля текущего года; - или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере 1/4 исчисленной годовой суммы арендной платы; в) плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции, доля выручки которых от такой продукции за календарный год не соответствует размеру для использования права применения данного налога, - не позднее 22 января года, следующего за таким календарным годом; г) при возникновении оснований для определения размера арендной платы в случаях, предусмотренных в абз.2-6 ч.1 и ч.5 п.23 Положения № 160, - не позднее: - даты, соответствующей ближайшему законодательно установленному сроку уплаты, следующему за установленной в п.23 Положения № 160 датой представления расчета суммы арендной платы или внесения изменений и дополнений в расчет суммы арендной платы; 2) садоводческие товарищества, дачные кооперативы (п.30 Положения № 160): - ежегодно не позднее 22 августа; - за земельные участки, предоставленные с (после) 1 июля, - не позднее 22 декабря; 3) граждане и ИП - ежегодно не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим календарным годом (п.31 Положения № 160) |
| Основные НПА по арендной плате см. здесь | ||
| Объекты для начисления для начисления обязательных страховых взносов (п.1 ст.4 Закона от 15.07.2021 № 118-З «О взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»): 1) для работодателей и работающих граждан - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом; 2) для физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, - определяемый ими доход. При этом сумма обязательных страховых взносов за год не должна превышать сумму таких взносов, исчисленную из размера 60-кратной величины средней заработной платы работников в республике за последний месяц года, предшествующего году, за который уплачиваются обязательные страховые взносы. Уплата обязательных страховых взносов в бюджет фонда физлицами - плательщиками налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налогу, производится путем уплаты ими налога на профессиональный доход. При этом сумма обязательных страховых взносов (сумма пеней, исчисленных в связи с неуплатой, несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход физлицами - плательщиками налога на профессиональный доход), подлежащая перечислению в бюджет фонда, составляет 60 % от уплаченной суммы налога на профессиональный доход (суммы уплаченных (взысканных налоговыми органами) пеней) (ст.161 Закона № 118-З); 3) для Белгосстраха: - в отношении лиц, которым осуществляется ежемесячная страховая выплата, - минимальная заработная плата, установленная и проиндексированная в соответствии с законодательством в месяце, за который уплачиваются обязательные страховые взносы; - в отношении лиц, которым производится доплата до среднего заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности, - начисленные указанные доплата или пособие. Обязательные страховые взносы - обязательные платежи плательщика в бюджет фонда на пенсионное и (или) социальное страхование |
Размеры обязательных страховых взносов на пенсионное страхование составляют (в процентах от объекта для начисления обязательных страховых взносов): 29 % - для: - физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - Белгосстраха (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - организаций, обеспечивавших денежным довольствием (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - военнослужащих, проходящих срочную военную службу (подп.1.1 п.1 Указа от 10.02.2020 № 48 «О повышении уровня социальной защиты граждан в связи с призывом на срочную военную службу, службу в резерве»); 28 % - для работодателей (п.1 ст.5 Закона № 118-З); 24 %: - для работодателей, являющихся производителями сельскохозяйственной продукции, в период применения единого налога в соответствии с гл.34 НК (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - для крестьянских (фермерских) хозяйств, осуществляющих деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства (п.1 ст.5 Закона № 118-З); - для нанимателей, являющихся коммерческими организациями, зарегистрированными на территории юго-восточного региона Могилевской области - с 1 июля 2015 г. по 31 декабря 2025 г., в течение 7 лет со дня начала осуществления деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на данной территории (подп.1.2 п.1 Указа № 235); - для юрлиц и ИП, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе и осуществляющих на его территории деятельность по производству товаров (работ, услуг) собственного производства, в отношении которых в течение календарного года (его части) действовал сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства - с 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 г. (подп.4.2 п.4 Указа от 31.12.2018 № 506 «О развитии Оршанского района Витебской области»). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. положения подп.4.1 п.4 Указа № 506 утратили силу на основании п.26 данного Указа;5 % (п.1 ст.5 Закона № 118-З) - для: - потребительских кооперативов (кроме потребительских обществ); - товариществ собственников; - садоводческих товариществ; - общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений, при условии наличия в штатной численности работающих инвалидов за прошлый год в среднем не менее 30 %; 1 % - для работающих граждан (п.1 ст.5 Закона № 118-З). Размер обязательных страховых взносов на социальное страхование - 6 % для (п.2 ст.5 Закона № 118-З): - работодателей; - физлиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы (за исключением физлиц, осуществляющих деятельность, не относящуюся к предпринимательской деятельности в соответствии с законодательными актами, не являющихся нотариусами, адвокатами и не признанных плательщиками налога на профессиональный доход, физлиц - плательщиков налога на профессиональный доход); - Белгосстраха (за лиц, которым производится доплата до среднего заработка или выплачивается страховое пособие по временной нетрудоспособности) |
Обязательные страховые взносы уплачиваются (ст.8 Закона № 118-З): 1) не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц: - плательщиками, предоставляющими работу гражданам по трудовым договорам; - организациями, которыми в соответствии с законодательством привлекаются к выполнению оплачиваемых работ лица, осужденные к лишению свободы или находящиеся в ЛТП, 2) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим: - когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим; - при отсутствии у плательщиков граждан, работающих по трудовым договорам; 3) в дни осуществления выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не позднее указанных выше сроков - плательщиками в отношении взносов: - за граждан, работающих по гражданско-правовым договорам у работодателей; - за граждан, работающих на основе членства (участия) в юрлицах любых организационно-правовых форм; - за физлиц, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юрлиц и выполняющих функции руководителей этих юрлиц; 4) не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом - коммерческими организациями со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно (на основании отчетности, представленной в орган Фонда за январь - декабрь предыдущего календарного года); 5) в дни фактического получения в банке, небанковской кредитно-финансовой организации денежных средств на оплату труда, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом - иностранными организациями, уплачивающими взносы за работающих граждан; 6) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом - организациями, обеспечивавшими денежным довольствием лиц, проходивших срочную военную службу, после их увольнения; 7) за работающих (уволенных) граждан, обратившихся с заявлением о назначении пенсии (перерасчете назначенной пенсии, переводе с одной пенсии на другую, возобновлении выплаты ранее назначенной пенсии): к плательщику, - в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления; в управление (отдел) по труду, занятости и социальной защите городского, районного исполнительного комитета, управление (отдел) социальной защиты местной администрации района в городе, орган Фонда, - в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления органа Фонда об обращении гражданина с заявлением. Указанное уведомление направляется органом Фонда плательщику в течение 2 рабочих дней со дня такого обращения гражданина; 8) в течение отчетного года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным - физлицами, самостоятельно уплачивающими обязательные страховые взносы, за исключением физлиц - плательщиков налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налог. Физлица - плательщики налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налогу, уплачивают обязательные страховые взносы в срок, установленный п.2 ст.3817 НК, как часть налога на профессиональный доход (не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом); 9) Белгосстрахом: - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным; - в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления органа Фонда об обращении гражданина с заявлением о назначении пенсии (перерасчете назначенной пенсии, переводе с одной пенсии на другую, возобновлении выплаты ранее назначенной пенсии). Указанное уведомление направляется органом Фонда в Белгосстрах в течение 2 рабочих дней со дня такого обращения гражданина |
| Основные НПА по этим взносам см. здесь | ||
| Объект для начисления - выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные работнику в связи с его занятостью на рабочем месте, включенном в перечень рабочих мест с особыми условиями труда, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115, но не выше трехкратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы на профессиональное пенсионное страхование (п.2 ст.4 Закона № 118-З) | Размеры взносов на профессиональное пенсионное страхование составляют (в процентах от объекта для начисления взносов на профессиональное пенсионное страхование): 9 %: - за работников, занятых полный рабочий день на подземных работах, работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда (подп.1.1 п.1 ст.5 Закона от 05.01.2008 № 322-З «О профессиональном пенсионном страховании»); - за работников летного и летно-испытательного состава гражданской авиации (под.1.3 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за работников, осуществляющих непосредственное управление полетами воздушных судов гражданской авиации (подп.1.4 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за бортоператоров и бортпроводников воздушных судов гражданской авиации (подп.1.6 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за артистов театров и других театрально-зрелищных организаций, коллективов художественного творчества, занятых в должностях служащих, дающих по характеру творческой деятельности право на профессиональную пенсию раньше достижения общеустановленного пенсионного возраста на 15 лет (подп.1.13 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за спортсменов, осуществляющих деятельность в сфере профессионального спорта и являющихся членами национальных команд Республики Беларусь по видам спорта (подп.1.14 п.1 ст.5 Закона № 322-З); 6 %: - за работников, занятых полный рабочий день на работах с вредными и тяжелыми условиями труда (подп.1.2 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за артистов театров и других театрально-зрелищных организаций, коллективов художественного творчества, занятых в должностях служащих, дающих по характеру творческой деятельности право на профессиональную пенсию раньше достижения общеустановленного пенсионного возраста на 10 лет (подп.1.13 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за спортсменов, осуществляющих деятельность в сфере профессионального спорта (подп.1.14 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за работников инженерно-технического состава гражданской авиации (подп.1.5 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за работниц текстильного производства, занятых на станках и машинах (подп.1.7 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за женщин, работающих трактористами, трактористами-машинистами сельскохозяйственного производства, машинистами строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин (подп.1.8 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за мужчин, работающих трактористами-машинистами сельскохозяйственного производства, непосредственно занятых в производстве сельскохозяйственной продукции (подп.1.9 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за женщин, работающих животноводами (операторами животноводческих комплексов и механизированных ферм) и свиноводами (операторами свиноводческих комплексов и механизированных ферм), выполняющих определенные виды работ, а также работающих доярками (операторами машинного доения) (подп.1.10 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за водителей пассажирского транспорта (автобусов, троллейбусов, трамваев) городских и отдельных пригородных маршрутов, по условиям труда приравненных к городским (подп.1.11 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за работников экспедиций, партий, отрядов, участков и бригад, непосредственно занятых на полевых геологоразведочных, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах (подп.1.12 п.1 ст.5 Закона № 322-З); 4 %: - за артистов театров и других театрально-зрелищных организаций, коллективов художественного творчества, занятых в должностях служащих, дающих по характеру творческой деятельности право на профессиональную пенсию раньше достижения общеустановленного пенсионного возраста на 5 лет (подп.1.13 п.1 ст.5 Закона № 322-З); - за отдельные категории медицинских и педагогических работников (подп.1.15 п.1 ст.5 Закона № 322-З) |
Взносы на профессиональное пенсионное страхование уплачиваются (ст.8 Закона № 118-З): 1) не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц: - плательщиками, предоставляющими работу гражданам по трудовым договорам; - организациями, которыми в соответствии с законодательством привлекаются к выполнению оплачиваемых работ лица, осужденные к лишению свободы или находящиеся в ЛТП; 2) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим: - когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим; - при отсутствии у плательщиков граждан, работающих по трудовым договорам; 3) в дни осуществления выплат, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, но не позднее указанных выше сроков - плательщиками в отношении взносов: - за граждан, работающих по гражданско-правовым договорам у работодателей; - за граждан на основе членства (участия) в юрлицах любых организационно-правовых форм; - за физлиц, являющихся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юрлиц и выполняющих функции руководителей этих юрлиц; 4) не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - коммерческими организациями со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно (на основании отчетности, представленной в орган Фонда за январь - декабрь предыдущего календарного года); 5) в дни фактического получения в банке, небанковской кредитно-финансовой организации денежных средств на оплату труда, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом - иностранными организациями, уплачивающими взносы за работающих граждан; 6) ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом - организациями, обеспечивавшими денежным довольствием лиц, проходивших срочную военную службу, после их увольнения; 7) за работающих (уволенных) граждан, обратившихся с заявлением о назначении пенсии (перерасчете назначенной пенсии, переводе с одной пенсии на другую, возобновлении выплаты ранее назначенной пенсии): - к плательщику, - в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления; - в управление (отдел) по труду, занятости и социальной защите городского, районного исполнительного комитета, управление (отдел) социальной защиты местной администрации района в городе, орган Фонда, - в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления органа Фонда об обращении гражданина с заявлением. Указанное уведомление направляется органом Фонда плательщику в течение 2 рабочих дней со дня такого обращения гражданина; 8) в течение отчетного года, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - физлицами, самостоятельно уплачивающими обязательные страховые взносы, за исключением физлиц - плательщиков налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налог. Физлица - плательщики налога на профессиональный доход, которые не являются получателями пенсий, а также не применяют налоговый вычет по этому налогу, уплачивают обязательные страховые взносы в срок, установленный п.2 ст.3817 НК, как часть налога на профессиональный доход (не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом); 9) Белгосстрахом: - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным; - в течение 5 рабочих дней со дня получения уведомления органа Фонда об обращении гражданина с заявлением о назначении пенсии (перерасчете назначенной пенсии, переводе с одной пенсии на другую, возобновлении выплаты ранее назначенной пенсии). Указанное уведомление направляется органом Фонда в Белгосстрах в течение 2 рабочих дней со дня такого обращения гражданина |
| Основные НПА по этим взносам см. здесь | ||
| Обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат жизнь и здоровье граждан (п.272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утв. Указом от 25.08.2006 № 530): - работающих на основании трудовых договоров (контрактов); - являющихся лицами, назначенными на высшие государственные должности, депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь, осуществляющими свои полномочия на профессиональной основе, председателями местных Советов депутатов, а также судьями; - работающих на основании гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем; - выполняющих оплачиваемые работы на основе членства (участия) в производственных кооперативах; - являющихся главами крестьянских (фермерских) хозяйств, руководителями организаций - единственными собственниками их имущества, получающими вознаграждение за труд от такой работы; - являющихся в соответствии со ст.29 КоО обучающимися (за исключением курсантов и слушателей) и привлекаемых к оплачиваемым работам в организациях в период прохождения практики, производственного обучения, стажировки, а также являющихся врачами-специалистами, лицами, получившими высшее медицинское образование за пределами Республики Беларусь, и привлекаемых к оплачиваемым работам в период подготовки в клинической ординатуре; - содержащихся в организациях уголовно-исполнительной системы, находящихся в лечебно-трудовых профилакториях и привлекаемых к выполнению оплачиваемых работ.. От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 апреля 2025 г. действует Указ от 18.03.2025 № 108 «О страховании». Комментарии см. здесь. |
Страховой тариф (абз.5 подп.1.1 п.1 Указа от 25.08.2006 № 531 «Об установлении размеров страховых тарифов, страховых взносов, лимитов ответственности по отдельным видам обязательного страхования»): - 0,1 % - для страхователей - бюджетных организаций; - 0,6 % - для иных страхователей. От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 апреля 2025 г. действует Указ № 108. Комментарии см. здесь. Обратите внимание! Страховщик имеет право устанавливать страхователям надбавки к страховому тарифу и скидки с него (ч.1 п.273 Положения № 530).Страховой взнос в размере 50 % от страхового тарифа вправе уплачивать: - общественные объединения инвалидов и пенсионеров; - организации, в которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от среднесписочной численности работников и имущество которых полностью принадлежит общественным объединениям инвалидов и пенсионерам на праве собственности; - детские деревни (городки) |
Уплачиваются не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц (п.5 Положения № 1297) |
| Основные НПА по этим взносам см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (ст.325 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.328 НК). Перейти на применение упрощенной системы вправе организации, у которых: - численность работников организации в среднем за первые 9 месяцев года, предшествующего календарному году, в котором они претендуют начать применение упрощенной системы, не превышает 50 человек; - валовая выручка нарастающим итогом за эти 9 месяцев составляет не более 1 612 500 руб. (п.2 ст.327 НК) |
Ставка - 6 % (ст.329 НК). С 1 января 2019 г. по 31 декабря 2023 года для юрлиц и ИП, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения (жительства) в Оршанском районе и осуществляющих на его территории деятельность по производству товаров (работ, услуг) собственного производства, в отношении которых в течение календарного года (его части) действовал сертификат продукции (работ и услуг) собственного производства: - 1 % - в отношении выручки от реализации товаров собственного производства; - 2 % - в отношении выручки от реализации работ (услуг) собственного производства (подп.4.1 п.4 Указа от № 506). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2024 г. положения подп.4.1 п.4 Указа № 506 утратили силу на основании п.26 данного Указа |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п.2 ст.332 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения: 1) для плательщиков - ИП (п.1 ст.337 НК): 1.1) оказание потребителям следующих услуг (выполнение работ), в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и ИП: - ремонт предметов личного пользования и бытовых изделий; - предоставление мест для краткосрочного проживания; - иные виды услуг и работ (за исключением услуг и работ, указанных в п.2 ст.336 НК); 1.2) розничная торговля товарами, отнесенными к следующим группам товаров: - хлеб и хлебобулочные изделия, молоко и молочная продукция; - овощи, плоды, ягоды, арбузы, дыни, виноград; - иные продовольственные товары (за исключением пива, пивного коктейля, напитков, изготавливаемых на основе пива (пивных напитков), алкогольных напитков); - иные непродовольственные товары (за исключением ювелирных и других бытовых изделий из драгметаллов и драгкамней, специфических товаров, табачных изделий, нефтепродуктов через автозаправочные станции, ценных бумаг, газет и журналов, всех видов изделий из натурального меха, мебели, электрохолодильников бытовых и морозильников, машин стиральных бытовых, телевизионных приемников цветного и черно-белого изображения, компьютеров бытовых персональных, ноутбуков, их составных частей и узлов, электронных книг, планшетных компьютеров, мобильных телефонов, запасных частей к автомобилям, автомототранспортных средств, одежды из натуральной кожи (пальто, полупальто, куртки, блейзеры, жакеты, жилеты, пиджаки, плащи, костюмы), ковров и ковровых изделий, сложных бытовых электротоваров); 2) для плательщиков - физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь (п.3 ст.337 НК): 2.1) реализация потребителям товаров, а также выполнение работ (оказание услуг) при осуществлении по заказам потребителей следующих видов деятельности: - реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции; - реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки); - видеосъемка событий; - деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой; - деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность; - деятельность по письменному и устному переводу; - деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; - кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора; - музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; - нанесение аквагрима; - настройка, ремонт музыкальных инструментов; - оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота; - парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру; - предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста; - производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви; - работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий; - разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере; - распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов; - ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели; - ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем; - ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий; - репетиторство; - сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей; - стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги; - упаковка товаров, предоставленных потребителем; - услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельхозживотных; - уход за взрослыми и детьми; - фотосъемка, изготовление фотографий; - чистка и уборка жилых помещений; - штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов; - услуги учителя-дефектолога; - ландшафтное проектирование; - курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов); - чистка салонов транспортных средств; - содержание могил и уход за ними; - аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и пр.); 2.2) предоставление принадлежащих на праве собственности физлицу иным физлицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания; 3) для плательщиков - физлиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, - осуществляемая по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, разовая реализация (не более 5 дней в календарном месяце) на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (п.4 ст.337 НК): - произведений живописи, графики, скульптуры; - изделий народных художественных ремесел; - продукции растениеводства и пчеловодства; 4) для плательщиков - физических лиц, не зарегистрированных в качестве ИП, - осуществление видов деятельности, указанных в подп.1.1, 1.2 п.1 ст.337 НК, в случаях, предусмотренных п.41 ст.342 НК, - при выявлении впервые фактов их осуществления без уплаты единого налога (п.5 ст.337 НК). Налоговая база определяется: - плательщиками - ИП - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества торговых объектов, торговых мест, обслуживающих объектов, валовой выручки (п.1 ст.338 НК); - для плательщиков - физлиц - исходя из осуществляемых видов деятельности и (или) количества сдаваемых жилых комнат в жилых помещениях, количества садовых домиков, дач, предоставленных для краткосрочного проживания, а также продолжительности периода осуществления деятельности (п.2 ст.338 НК). 8. ИП, уплатившие (исчислившие) за первый квартал 2023 года (его часть) единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог), вправе перейти на общий порядок налогообложения с 1-го числа любого календарного месяца этого квартала. Указанные положения не распространяются на деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания |
Устанавливаются за месяц: 1) в размерах согласно приложению 24 к НК (п.1 ст.339 НК). Областные и Минский городской Советы депутатов имеют право уменьшить (увеличить) (не более чем в 2 раза) установленные приложением 24 ставки единого налога в зависимости от: - населенного пункта, в котором осуществляется деятельность плательщиков (город Минск, города областного, районного подчинения, поселки городского типа, сельские населенные пункты); - места осуществления деятельности плательщиков в пределах населенного пункта (центр, окраина, транспортные развязки, удаленность данного места от остановок пассажирского транспорта); - категории плательщиков (ИП, физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность) (п.2 ст.339 НК); 2) с применением коэффициента 0,5: - при розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце (п.8 ст.342 НК); - при разовой реализации товаров, произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства физлицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, являющимися иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (п.38 ст.342 НК); - при реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, котят и щенков (при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки)) менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах (п.38 ст.342 НК); 3) 5 % - доплата единого налога с суммы превышения валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот индивидуальными предпринимателями (п.14 ст.342 НК); 4) с применением коэффициента 5 - для физических лиц при выявлении повторных фактов осуществления без уплаты единого налога видов деятельности, указанных в подп.3.1 и 3.2 п.3 и (или) подп.1.1-1.3 п.1 ст.337 НК (п.42 ст.342 НК). Ставки единого налога, предусмотренные приложением 24 к НК в редакции, вступающей в силу с 1 января 2023 г., применяются при исчислении суммы единого налога, срок уплаты которого наступает после 30 января 2023 г. Исчисление единого налога за январь 2023 года производится по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК в редакции, действовавшей по 31 декабря 2022 г. (п.8 ст.5 Закона № 230-З) |
Уплачивают: 1) ИП: а) по общему правилу - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца, в котором осуществляется деятельность (п.1 ст.343 НК); б) впервые начавшим в календарном году осуществление деятельности с уплатой единого налога, а также при розничной торговле в отчетном периоде товарами на торговых местах, выставках-продажах, ярмарках, в развозной и разносной торговле менее 15 дней в календарном месяце - не позднее рабочего дня, предшествующего дню осуществления такой деятельности, в том календарном месяце, в котором им впервые в отчетном периоде осуществляется деятельность, а за иные месяцы осуществления деятельности - не позднее 1-го числа каждого последующего месяца осуществления деятельности в отчетном периоде (п.1 ст.343 НК); в) доплата единого налога (превышение валовой выручки над 40-кратной суммой единого налога за соответствующий отчетный период без учета установленных законодательством льгот), в том числе ИП, перешедшими на иной порядок налогообложения, в отношении суммы превышения, образовавшейся (п.3 ст.343 НК): - в I квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 июля текущего налогового периода; - в II квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 октября текущего налогового периода; - в III квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 января следующего налогового периода; - в IV квартале текущего налогового периода, - не позднее 1 апреля следующего налогового периода; 2) физлица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, - на основании извещения налогового органа: а) общеустановленный срок - не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления деятельности (п.4 ст.343 НК); б) не зарегистрированными в качестве ИП, в случаях выявления (пп.41 и 42 ст.342 НК) фактов осуществления деятельности без уплаты единого налога - не позднее дня, следующего за днем вручения извещения налогового органа (п.4 ст.343 НК); в) доплата при изменении условий осуществления деятельности (разница между суммой единого налога, исчисленной исходя из новых условий, и уплаченной ранее суммой единого налога) - не позднее дня, предшествующего дню изменения этих условий (п.5 ст.343 НК); г) доплата при изменении суммы единого налога за календарные месяцы, по которым истек общеустановленный срок уплаты налога, - в 30-дневный срок со дня вручения извещения налогового органа (п.5 ст.343 НК). Индивидуальные предприниматели, осуществляющие в I квартале 2023 г. деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, являющуюся объектом налогообложения единым налогом, в срок не позднее 31 января 2023 г. представляют в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по единому налогу за I квартал 2023 г. и в срок не позднее 1 февраля 2023 г. производят уплату единого налога за январь 2023 г. по ставкам единого налога, предусмотренным приложением 24 к НК в редакции, действовавшей по 31 декабря 2022 г. (п.8 ст.5 Закона № 230-З) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - валовая выручка (ст.346 НК). Налоговая база - денежное выражение валовой выручки. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов (п.1 ст.349 НК) |
1 % (п.1 ст.350 НК); 3 % - при несоответствии за календарный год размера процентной доли, определяемой в соответствии с п.1 ст.347 НК для возможности применения единого налога (п.2 ст.350 НК). Единый налог вправе применять организация (п.1 ст.347 НК): - у которой за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных ею сельхозпродукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этой организацией из произведенной ею сельхозпродукции, в части, приходящейся на такую сельхозпродукцию, составляет не менее 50 % общей суммы выручки организации; - в части деятельности филиала, у которого за предыдущий календарный год сумма выручки от реализации произведенных им сельхозпродукции, продукции первичной переработки льна и выручки от реализации продукции, изготовленной этим филиалом из произведенной им сельхозпродукции, в части, приходящейся на такую сельхозпродукцию, составляет не менее 50 % общей суммы выручки филиала |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за: - истекшим отчетным периодом (п.2 ст.353 НК); - календарным годом, за который допущено несоответствие размера процентной доли, определяемой для возможности применения единого налога (п.3 ст.353 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объекты налогообложения (п.1 ст.356 НК): - игровые столы; - игровые автоматы; - кассы тотализаторов; - кассы букмекерских контор; - игровой доход. Налоговая база: 1) для обложения игровых столов, игровых автоматов, касс тотализаторов, касс букмекерских контор - максимальное количество объектов налогообложения, состоящих на учете в СККС в течение налогового периода (п.3 ст.357 НК); 2) для обложения игрового дохода - определяется отдельно в отношении деятельности в сфере игорного бизнеса по содержанию казино, зала игровых автоматов, букмекерской конторы, тотализатора и деятельности в сфере игорного бизнеса по содержанию виртуального игорного заведения (п.4 ст.357 НК): - по содержанию казино, зала игровых автоматов, букмекерской конторы, тотализатора - денежное выражение образующейся в течение налогового периода положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), уменьшенное на сумму налога на игорный бизнес, исчисленную за налоговый период по всем объектам налогообложения; - по содержанию виртуального игорного заведения - денежное выражение образующейся в течение налогового периода: положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок); суммы дохода, полученного организатором азартных игр за предоставление иным лицам возможности организации и (или) проведения азартных игр посредством использования технических решений виртуального игорного заведения |
На единицу объекта налогообложения налогом на игорный бизнес (п.1 ст.358 НК): - 7 854 руб. - на игровой стол; - 264 руб. - на игровой автомат; - 2 475 руб. - на кассу тотализатора; - 1 650 руб. - на кассу букмекерской конторы; - 4 % - для положительной разницы между суммой принятых ставок в азартных играх и суммой выплаченных выигрышей (возвращенных несыгравших ставок). Обратите внимание! Ставка налога на игорный бизнес уменьшается на 50 %:- при использовании плательщиками игрового стола, подключенного к СККС; - при нахождении на учете в СККС игрового автомата, кассы букмекерской конторы, кассы тотализатора, игрового стола в налоговом периоде менее 15 календарных дней (чч.3 и 4 п.1 ст.358 НК) |
Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.2 ст.360 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от организации и проведения лотерей (п.1 ст.362 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от организации и проведения лотерей, и суммой начисленного призового фонда лотереи (ст.363 НК) |
8 % (п.1 ст.364 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.364 НК) |
| Основные НПА см. здесь | ||
| Объект налогообложения - доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр (п.1 ст.367 НК). Налоговая база - разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда (п.2 ст.367 НК) |
8 % (п.1 ст.368 НК) | Уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный месяц) (п.5 ст.368 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление следующих видов ремесленной деятельности (п.1 ст.371 НК, подп.1.2 п.1 Указа от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности»): 1) изготовление и ремонт: - шорно-седельных изделий; - гужевых повозок, саней и детских санок; - рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки; 2) изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева; 3) изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел; 4) кузнечное дело; 5) изготовление изделий ручного вязания; 6) изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике; 7) кружевоплетение, макраме; 8) изготовление пряжи; 9) изготовление изделий ручной вышивки; 10) плетение бисером; 11) художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры; 12) изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров); 13) изготовление изделий из валяной шерсти; 14) переплет страниц, предоставленных потребителем; 15) изготовление свечей; 16) изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов); 17) изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды; 18) изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки; 19) изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования; 20) изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента; 21) изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше; 22) изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях; 23) изготовление витражей; 24) декорирование предметов, предоставленных потребителем; 25) изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой; 26) изготовление мыла; 27) гильоширование; 28) иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. действует Указ от 21.08.2024 № 328 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» |
6 руб. в календарный месяц (п.2 ст.371 НК). Доплата в размере 10 % от суммы превышения доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в размерах, превышающих 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход (ч.1 п.3 ст.372 НК) |
Уплачивается за каждый календарный месяц не позднее 1-го числа этого месяца (ч.1 п.2 ст.372 НК): Уплата сбора прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена ремесленная деятельность. Доплата сбора производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику извещения налогового органа (ч.3 п.3 ст.372 НК). С 1 января по 30 июня 2023 г. включительно физлица, осуществляющие ремесленную деятельность: - вправе в отношении ремесленной деятельности применять налог на профессиональный доход; - за налоговый период, в котором представлено уведомление о начале осуществления ремесленной деятельности, производят уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности до начала осуществления деятельности в таком налоговом периоде; - прекращают уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности с месяца, следующего за месяцем, в котором проинформировали налоговый орган через приложение «Налог на профессиональный доход» о применении налога на профессиональный доход в отношении ремесленной деятельности и об отказе от применения сбора за осуществление ремесленной деятельности. В случае перехода физического лица, осуществляющего ремесленную деятельность, на применение налога на профессиональный доход в отношении ремесленной деятельности излишне уплаченная сумма сбора за календарный месяц, в котором осуществлен такой переход, подлежит зачету или возврату в соответствии со ст.66 НК. Излишне уплаченная сумма сбора, подлежащая зачету или возврату, определяется налоговым органом исходя из уплаченной ставки сбора за календарный месяц, в котором осуществлен переход, пропорционально количеству дней такого месяца, в течение которых применялся налог на профессиональный доход (п.9 ст.5 Закона № 230-З) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объект обложения - осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (п.1 ст.375 НК, п.5 Указа от 04.10.2022 № 351 «О развитии агроэкотуризма»): 1) ознакомление с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, национальными традициями соответствующей местности; 2) предоставление жилых комнат в агроэкоусадьбе для проживания; 3) обеспечение питанием с использованием сельскохозяйственной продукции, произведенной и (или) переработанной на земельных участках, предоставленных субъектам агроэкотуризма; 4) проведение презентаций, юбилеев, банкетов; 5) оказание услуг бань, саун и душевых; 6) проведение мастер-классов; 7) катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте; 8) транспортное обслуживание; 9) проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий; 10) предоставление инвентаря для спорта и отдыха |
37 руб. в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу (п.2 ст.375 НК). Доплата в размере 10 % от суммы превышения доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в размерах, превышающих 100-кратный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход (ч.1 п.2 ст.377 НК). Ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, предусмотренная п.2 ст.375 НК в редакции, вступающей в силу с 1 января 2023 г., применяется при уплате сбора, срок уплаты которого наступает после 31 января 2023 г. Денежные средства, полученные физлицами от оказания в соответствии с законодательством услуг в сфере агроэкотуризма, при оказании которых первый день пребывания агроэкотуриста в агроэкоусадьбе приходится на июнь 2023 г., а последний день пребывания этого агроэкотуриста - на июль 2023 г., не учитываются при исчислении налога на профессиональный доход (п.10 ст.5 Закона № 230-З) |
Уплата производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (ч.1 п.1 ст.377 НК): - на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц - не позднее 1-го числа каждого календарного месяца; - плательщиками, впервые начавшими деятельность не с начала календарного месяца, - до начала осуществления деятельности в налоговом периоде. Доплата сбора производится в 30-дневный срок со дня вручения плательщику - физлицу извещения налогового органа (ч.3 п.2 ст.377 НК) |
| Основные НПА по этому сбору см. здесь | ||
| Объектом налогообложения признается профессиональный доход, полученный: 1) от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, плательщиками - гражданами Республики Беларусь; 2) от источников в Республике Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории Республики Беларусь, иными плательщиками (ст.379 НК). Налоговая база: денежное выражение полученного профессионального дохода, включая предварительную оплату, аванс, задаток, уменьшенного на сумму налогового вычета, предусмотренного п.1 ст.3813 НК; при получении доходов в натуральной форме налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст.200 НК; определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п.1 ст.3811 НК). Перечень видов деятельности, осуществляемых физическими лицами - плательщиками налога на профессиональный доход, определен постановлением Совмина от 08.12.2022 № 851: От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. действует перечень видов деятельности, разрешенных для осуществления в качестве самостоятельной профессиональной деятельности, согласно приложению 2 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457:1. Ремесленная деятельность 2. Деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма 3. Реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в п.7 приложения, товаров потребителям: 3.1. на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков), изготовленных этими физическими лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции 3.2. котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки) 4. Выполнение работ (оказание услуг): 4.1. видеосъемка событий 4.2. деятельность по копированию, подготовке документов и прочая специализированная офисная деятельность 4.3. деятельность по письменному и устному переводу 4.4. кошение трав, уборка озелененной территории от листьев, скошенной травы и мусора 4.5. нанесение аквагрима 4.6. настройка, ремонт музыкальных инструментов 4.7. оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, предоставление услуг по дроблению зерна, отжиму сока, выпас скота 4.8. парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру 4.9. предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста 4.10. производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви 4.11. работы и услуги по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению (украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений), помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий, мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий 4.12. разработка веб-сайтов, установка (настройка) компьютеров и программного обеспечения, восстановление компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере 4.13. распиловка и колка дров, погрузка и разгрузка грузов 4.14. ремонт и восстановление, включая перетяжку, домашней мебели 4.15. ремонт часов, обуви, зонтов, сумок, чемоданов, изготовление дубликатов ключей, нанесение моментальной гравировки на предметы, предоставленные потребителем 4.16. ремонт швейных, трикотажных изделий и головных уборов, кроме ремонта ковров и ковровых изделий 4.17. репетиторство 4.18. сборка мебели, установка (крепление) в домашних хозяйствах предметов интерьера и бытовых изделий (за исключением кондиционеров и газовых плит), монтаж встраиваемых кухонь, встраиваемых шкафов, антресолей 4.19. стирка и глаженье постельного белья и других вещей в домашних хозяйствах граждан, закупка продуктов, мытье посуды и приготовление пищи в домашних хозяйствах граждан, внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги 4.20. упаковка товаров, предоставленных потребителем 4.21. услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных 4.22. уход за взрослыми и детьми 4.23. фотосъемка, изготовление фотографий 4.24. оказываемые потребителям услуги по чистке и уборке жилых помещений 4.25. выполняемые для потребителей штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен, оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов, очистка и покраска кровли, покраска ограждений и хозяйственных построек, установка дверных полотен и коробок, окон и оконных коробок, рам из различных материалов 4.26. услуги учителя-дефектолога 4.27. ландшафтное проектирование 4.28. осуществляемая для потребителей курьерская деятельность (деятельность по доставке товаров, пакетов) 4.29. чистка салонов транспортных средств 4.30. содержание могил и уход за ними 4.31. аренда, прокат развлекательного и спортивного оборудования (велосипеды, коньки, туристическое снаряжение и прочее) 5. Предоставление принадлежащих на праве собственности физическому лицу иным физическим лицам жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания 6. Предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами) 7. Разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства |
Ставки налога устанавливаются в следующих размерах (пп.1 и 2 ст.3812 НК): - 10 % - в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; - 20 % - в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 руб., независимо от размера примененного налогового вычета; - 20 % - при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход». С 1 января 2023 г. физлица вправе применять налог на профессиональный доход в отношении деятельности по выполнению работ (оказанию услуг) по заказам иных физлиц, в том числе зарегистрированных в качестве ИП, и (или) организаций вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика, с использованием для выполнения таких работ (оказания таких услуг) и передачи результатов выполненных работ (оказанных услуг) сети Интернет. Деятельность физлиц, осуществляемая с применением налога на профессиональный доход не относится к предпринимательской деятельности. Сделки, расчеты по которым производятся с использованием приложения «Налог на профессиональный доход», могут совершаться без заключения гражданско-правовых договоров в письменной форме (ст.7 Закона № 230-З). От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 октября 2024 г. ч.2 ст.7 Закона № 230-З исключена Законом от 22.04.2024 № 365-З. Комментарий см. здесь |
Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.2 ст.3817 НК) |
| Основные НПА по этому налогу см. здесь | ||
| Объект обложения для перечисления в республиканский бюджет, бюджеты первичного, базового и областного уровней - часть прибыли (дохода) (подп.1.1 п.1 Указа от 28.12.2005 № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития»): - республиканских и коммунальных унитарных предприятий, гособъединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения; - хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, - от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) пропорционально долям Республики Беларусь и административно-территориальных единиц в их уставных фондах. Справочно Часть прибыли (дохода) исчисляется от разницы между прибылью, полученной от осуществления всех видов деятельности, включая разницу между иными доходами и расходами, и суммой (ч.2 подп.1.2 п.1 Указа № 637):- начислений налогов, сборов (пошлин), производимых из прибыли за отчетный период в соответствии с законодательными актами; - прибыли, направленной на создание и приобретение основных средств производственного назначения, их реконструкцию (модернизацию, реставрацию), в том числе осуществляемых по договору простого товарищества, и нематериальных активов, а также на погашение кредитов (займов), полученных на эти цели; - прибыли, направленной на расходы, установленные Президентом |
В размерах: - 5 % - для республиканских и коммунальных унитарных предприятий, гособъединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, основными видами деятельности которых являются растениеводство, животноводство, растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство), рыболовство и рыбоводство, первичная переработка льна (ч.1 подп.1.2 п.1 Указа № 637); - 20 % - для иных республиканских и коммунальных унитарных предприятий, гособъединений, являющихся коммерческими организациями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами (ч.1 подп.1.2 п.1 Указа № 637) |
В бюджет часть прибыли (дохода) перечисляется (абз.2 ч.5 п.31 Указа № 637): - за I-III кварталы отчетного года - не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом; - за IV квартал отчетного года - не позднее 22 марта года, следующего за отчетным. Хозяйственными обществами, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, в установленном законодательными актами порядке может быть определен иной период исчисления прибыли (дохода), в том числе ее части. В этом случае перечисление производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором участникам хозяйственного общества объявлена дата выплаты дивидендов за отчетный период (чч.2 и 4 п.31 Указа № 637) |
| Объект обложения для перечисления в республиканский бюджет - часть прибыли, полученной страховыми организациями от проведения обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (кроме части прибыли, подлежащей перечислению в соответствии с подп.1.1 п.1 Указа № 637) (подп.1.3 п.1 Указа № 637) | В размерах: - 10 % - по договорам внутреннего страхования, договорам комплексного внутреннего страхования и договорам страхования «Зеленая карта» От редакции «Бизнес-Инфо» С 23 апреля 2025 г. следует руководствоваться абз.2 подп.1.3 п.1 Указа № 637 в ред. Указа № 108;- 30 % - по договорам пограничного страхования (абз.3 подп.1.3 п.1 Указа № 637) | |
| Облагаемая база для перечисления Нацбанку - часть прибыли хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь и (или) административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами, начисленная в порядке ее распределения на акции Нацбанка в уставном фонде этих хозяйственных обществ | В сумме, превышающей часть прибыли (дохода), перечисляемую ими в республиканский бюджет в соответствии с п.1 Указа № 637 (п.21 Указа № 637) | |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Источники формирования (подп.3.1 п.3 Указа № 637): 1) часть прибыли (дохода) унитарных предприятий, государственных объединений, хозяйственных обществ сверх части прибыли (дохода), перечисляемой в бюджет в соответствии с п.1 Указа № 637; 2) часть прибыли (дохода) организаций, являющихся в соответствии с законодательством дочерними по отношению к организациям, названным в подп.1.1 п.1 Указа № 637; 3) часть прибыли (дохода) организаций, являющихся в соответствии с законодательством дочерними компаниями холдинга, управляющей компанией которого является организация, названная в подп.1.1 п.1 Указа № 637; 4) иные источники, не запрещенные законодательством |
Совмин: - определяет порядок формирования фонда, в том числе устанавливает значение показателей, характеризующих эффективность деятельности, при которых организации признаются плательщиками в фонд, норматив исчисления части прибыли (дохода) в фонд, порядок ее исчисления и сроки перечисления; - при необходимости принимает индивидуальные решения о признании организаций плательщиками в фонд с указанием размера части прибыли (дохода), подлежащей перечислению в фонд, и сроков ее перечисления |
|
| Основные НПА по этим платежам см. здесь | ||
| Доходы республиканского фонда гражданской авиации формируются за счет (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств республиканского фонда гражданской авиации, утв. Указом от 17.02.2020 № 53): 1) прибыли (до 50 %), которая остается в распоряжении авиационных организаций, подчиненных Минтрансу, и от деятельности негосударственных организаций в области гражданской авиации после уплаты налогов, других обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, в том числе государственные целевые бюджетные фонды, бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также части прибыли, уплаченной в бюджет в соответствии с законодательством; 2) амортизационных отчислений (до 50 %) по основным средствам авиационных организаций, подчиненных Минтрансу; 3) доходов от реализации имущества авиационными организациями, подчиненными Минтрансу; 4) иных средств в соответствии с законодательством |
Дифференцированные размеры (нормативы) отчислений в республиканский фонд гражданской авиации согласно приложению к постановлению Минтранса от 19.10.2020 № 50 | Организации осуществляют отчисления в фонд нарастающим итогом с начала календарного года ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.2 Положения № 53) |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Облагаемая база - выручка от реализации товаров, полученная в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли (ч.1 подп.2.7 п.2 Указа от 22.04.2014 № 175 «О магазинах беспошлинной торговли»). Справочно Под выручкой от реализации товаров, полученной в результате деятельности в качестве владельца магазина беспошлинной торговли, понимается стоимость товаров, реализованных в магазинах беспошлинной торговли и на бортах воздушных судов белорусских авиационных организаций, осуществляющих международные воздушные перевозки пассажиров (ч.2 подп.2.7 п.2 Указа № 175) |
10 % (ч.1 подп.2.7 п.2 Указа № 175) | Уплачиваются не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ч.4 подп.2.7 п.2 Указа № 175) |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Источник формирования - доход от оказания услуг электросвязи (п.1 Положения о порядке формирования и использования средств республиканского фонда универсального обслуживания связи и информатизации, утв. Указом от 16.01.2020 № 13). Справочно Под доходами от оказания услуг электросвязи понимаются доходы, начисленные за весь объем оказанных услуг электросвязи пользователям по действующим тарифам за отчетный период (квартал) |
1,5 % (п.1 Положения № 13) | Операторы электросвязи осуществляют отчисления в фонд ежеквартально не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом (п.2 Положения № 13) |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Облагаемая база - стоимость строительных работ, выполненных подрядными организациями (за исключением организаций, зарегистрированных в качестве резидентов свободных (особых) экономических зон) собственными силами в отчетном месяце по объектам строительства, по которым в сводном сметном расчете стоимости строительства, в неизменной договорной (контрактной) цене на строительство объекта предусмотрены денежные средства на указанные отчисления (ч.1 п.2 Положения о порядке формирования и использования денежных средств фондов развития строительной отрасли, утв. Указом от 06.07.2021 № 259) | 1 % (ч.1 п.2 Положение № 259) | Уплачиваются ежемесячно - 30-го числа месяца, следующего за отчетным (п.6 Положения № 259) |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||
| Научно-технологические парки вправе формировать фонды инновационного развития. Фонды инновационного развития формируются за счет: 1) отчислений научно-технологических парков и их резидентов - юридических лиц; 2) разницы между арендной платой, уплачиваемой резидентом научно-технологического парка, и арендной платой, уплачиваемой научно-технологическим парком; 3) иных источников, не запрещенных законодательством. Отчисления производятся от выручки и валовой прибыли, полученных с 1 января 2023 г. по 31 декабря 2027 г. |
Размеры: - 3 % от выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав - для организаций, применяющих УСН; - 5 % от валовой прибыли, признаваемой объектом налогообложения налогом на прибыль - для организаций, являющихся плательщиками налога на прибыль |
Уплачивается: - не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, - организациями, применяющими УСН; - не позднее 22 марта года, следующего за отчетным, - организациями, являющимися плательщиками налога на прибыль |
| Основные НПА по этим отчислениям см. здесь | ||