Материал помещен в архив

ВОПРОС (УКТП «ВТТУ»): Кто заполняет графу 12 «Дополнительные данные» раздела 6 электронного счета-фактуры по НДС: продавец или покупатель товаров (работ, услуг)?

ОТВЕТ: Порядок заполнения данной графы установлен подп.26.11 п.26 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, и зависит от видов совершаемых хозяйственных операций.

Продавец может проставить признак:

• «Вычет в полном объеме» - в отношении оборотов по реализации объектов, не облагаемых НДС или освобождаемых от НДС, вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме в соответствии с подп.23.4, 23.6 и 23.7 п.23 ст.107 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) или в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

• «Освобождение от НДС» - в отношении оборотов по реализации объектов, освобождаемых от НДС в соответствии со ст.94 НК или в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

• «Реализация за пределами Республики Беларусь» - в отношении отражаемых в установленном порядке в налоговой декларации оборотов по реализации товаров, местом реализации которых в соответствии с законодательством не признается территория Республики Беларусь.

Покупатель может проставить признак:

• «Ввозной НДС» - при исчислении НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь;

• «Отложенный вычет» - в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, вычет по которым осуществляется на основании данных раздельного учета, после оплаты приобретенных объектов, после отражения сумм НДС в бухгалтерском учете и книге покупок в случае, если ведение книги покупок осуществляется плательщиком, либо по истечении установленного Президентом Республики Беларусь срока на ограничение принятия к вычету сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

• «Не подлежит вычету» - в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, по которым п.19 ст.107 НК и (или) Президентом Республики Беларусь установлено ограничение права вычета;

• «Дата наступления права на вычет» - дата, относящаяся к отчетному периоду, в котором суммы НДС подлежат вычету в соответствии с законодательством, в отношении сумм НДС по приобретаемым (ввозимым) объектам, указанным в частях пятой-шестой п.6¹ ст.107 НК и в части второй п.15 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42.

От редакции «Бизнес-Инфо» С 1 января 2019 г. НК изложен в новой редакции Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З. Вопросы выставления ЭСЧФ регулируются ст.131 новой редакции НК. С 16 февраля 2019 г. следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2.  С 23 февраля 2019 г. следует применять форму ЭСЧФ с изменениями, внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 3. Комментарий см. здесь.

30.05.2016

Светлана Еськова, заместитель начальника отдела косвенного налогообложения Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь

Ответ подготовлен по результатам интернет-семинара «Электронные счета-фактуры по НДС»